劉秋麗

[摘要]隨著我國改革開放的不斷加深，社會經(jīng)濟得到了全面發(fā)展。這也進一步促進了我國企業(yè)生產(chǎn)力水平提升。近些年，我國各種形式的企業(yè)逐漸增多，生產(chǎn)規(guī)模逐漸擴大，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)濟活動取得了相對顯著的成就。然而，在企業(yè)發(fā)展過程中同樣存在一些問題，內(nèi)部控制手段不完善，造成企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部控制隱患，進而影響到了企業(yè)的長期發(fā)展。本文針對如何強化我國企業(yè)內(nèi)部控制問題進行了深入研究與探討。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)內(nèi)部控制；風(fēng)險評估

[中圖分類號]F270[文獻標(biāo)識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）49-0087-01

1企業(yè)內(nèi)部控制概述

1.1企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制主要是通過建立相關(guān)的專業(yè)性管理機制，并以此作為基礎(chǔ)完成的預(yù)防風(fēng)險與監(jiān)管工作。這個過程中，企業(yè)可以采取建立過程控制系統(tǒng)，通過描述關(guān)鍵控制點以及相關(guān)流程形式，表現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)流程管理內(nèi)容。

企業(yè)內(nèi)部控制最先產(chǎn)生于2002年的美國，并在之后受到了國際國內(nèi)的廣泛關(guān)注?；趯ξ覈髽I(yè)發(fā)展需求的分析，我國相關(guān)部門在2008年6月，聯(lián)合頒布了有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范，對企業(yè)內(nèi)部控制行為進行約束與引導(dǎo)。隨后，又相繼出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用引導(dǎo)》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價引導(dǎo)》以及《審計引導(dǎo)》等內(nèi)容。進一步鼓勵我國企業(yè)在發(fā)展過程中開展內(nèi)部控制。

1.2企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

當(dāng)前，我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場經(jīng)濟環(huán)境下競爭日益激烈。企業(yè)想要在激烈的市場競爭環(huán)境中占據(jù)一席之地，需要不斷強化內(nèi)部控制能力與手段。只有這樣才能真正實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟增長。美國從最初開展內(nèi)部控制其目的就十分明確，主要指向以不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制運行機制為主。

加強企業(yè)內(nèi)部控制同樣也是進一步促進企業(yè)健康發(fā)展的重要保障。當(dāng)前，我國企業(yè)當(dāng)中內(nèi)部控制機制能力較弱，造成了一些不良現(xiàn)象的發(fā)生，例如公司高層管理者攜款潛逃或者是非法使用公司財產(chǎn)情況。企業(yè)通過內(nèi)部控制，能夠有效杜絕這種情況的發(fā)生，提升企業(yè)風(fēng)險自控能力，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，杜絕不良現(xiàn)象的出現(xiàn)。

2我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

2.1內(nèi)部控制機制缺乏系統(tǒng)性

由于我國企業(yè)采用內(nèi)部控制方式的時間相對較短，企業(yè)當(dāng)中高層管理者對內(nèi)部控制認知程度不足，且不全面，造成了我國企業(yè)當(dāng)中的內(nèi)部控制機制體制缺乏系統(tǒng)性。

（1）我國企業(yè)當(dāng)中絕大多數(shù)對內(nèi)部控制認知程度不足。

（2）企業(yè)當(dāng)中內(nèi)部控制機制體制不健全，控制機制形成具有局限性，因此不能發(fā)揮最大功能。除此之外，企業(yè)當(dāng)中并沒有形成專門性的機構(gòu)，對內(nèi)控進行管理。這是我國企業(yè)當(dāng)中內(nèi)部控制機制體制缺乏系統(tǒng)性的最主要表現(xiàn)形式。企業(yè)當(dāng)中缺少內(nèi)部控制單位，造成了內(nèi)部控制相關(guān)執(zhí)行動作不可避免地落在了審計部門當(dāng)中，但是審計部門職權(quán)有限，因此其無權(quán)對企業(yè)內(nèi)部全部環(huán)節(jié)進行監(jiān)督。這就使得內(nèi)部控制機制體制建立，并無施展的空間。由此可見，企業(yè)當(dāng)中內(nèi)部控制機制體制實施舉步維艱。

2.2“一股獨大”

相對于西方國家企業(yè)而言，我國企業(yè)當(dāng)中股權(quán)結(jié)構(gòu)情況比較集中，往往是“一股獨大”情況，且這種情況相當(dāng)嚴重?！耙还瑟毚蟆痹斐傻暮蠊褪强毓晒蓶|能夠操縱上市企業(yè)的股東大會以及相關(guān)權(quán)力部門。除此之外，相關(guān)部門職能執(zhí)行中，由于職責(zé)分工并不明確，在遇到問題之后，又存在相互推諉情況，使得監(jiān)控管理不能得到有效的實施。

3我國企業(yè)加強內(nèi)部控制的對策

3.1企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)重新認知內(nèi)部控制的重要性

企業(yè)當(dāng)中實現(xiàn)內(nèi)部控制的前提是高層對其進行科學(xué)性認知，只有這樣，企業(yè)才能從根本上轉(zhuǎn)變認知水平。當(dāng)前，我國的企業(yè)當(dāng)中許多高層對內(nèi)部控制的認識存在誤區(qū)，使得企業(yè)在實現(xiàn)內(nèi)部控制的過程中，發(fā)展受到了阻礙。基于這種情況，企業(yè)當(dāng)中應(yīng)當(dāng)加強管理者學(xué)習(xí)，不斷提升管理者與時俱進的管理理念，提升管理者認知水平，在此基礎(chǔ)上對企業(yè)進行整體內(nèi)部控制制度建立，轉(zhuǎn)變員工對內(nèi)部控制的認知水平，提升認知意識。

3.2建立健全內(nèi)部控制

控制授權(quán)。其次，制定相關(guān)作業(yè)內(nèi)容與管理辦法等。并在此基礎(chǔ)上制定相關(guān)正確處理任務(wù)的流程與辦法。再次，加強會計工作，不斷完善企業(yè)當(dāng)中的會計信息系統(tǒng)建設(shè)，形成企業(yè)財會工作賬務(wù)明確。另外，應(yīng)當(dāng)對企業(yè)內(nèi)部進行積極宣傳，令全體員工充分了解內(nèi)部控制制度的重要性意義。最后，落實內(nèi)部控制機制體制，企業(yè)生產(chǎn)過程中應(yīng)當(dāng)嚴格按照有關(guān)控制規(guī)定進行懲罰，以保證內(nèi)部控制制度的嚴肅性。

3.3建立風(fēng)險評估機制

企業(yè)當(dāng)中充分開展具有針對性的風(fēng)險評估工作能夠不斷深化內(nèi)部控制效果，并在此基礎(chǔ)上，提升內(nèi)控效果。同時，企業(yè)想要進一步實現(xiàn)內(nèi)部控制管理，還需要加強創(chuàng)新與改進內(nèi)部控制內(nèi)容，形成具有高水準(zhǔn)的風(fēng)險評估管理系統(tǒng)。企業(yè)采用先進機制體制能夠正確認知多種風(fēng)險，形成多角度風(fēng)險評估。

3.4強化企業(yè)內(nèi)部審計職能

企業(yè)內(nèi)部審計作為內(nèi)控當(dāng)中一項十分重要的組成部分，對企業(yè)管理與發(fā)展具有十分重要的作用。內(nèi)部審計能夠有效反饋控制機制是否合理、執(zhí)行力是否及時有效，并能夠?qū)烧咧g的相互影響產(chǎn)生積極作用。但是，我國企業(yè)當(dāng)中，絕大多數(shù)并沒有設(shè)置專門的審計機構(gòu)，因此，企業(yè)內(nèi)部信息審計工作質(zhì)量就得不到保障，相關(guān)部門的績效考核也無法得到更加合理的評估。基于這種情況，企業(yè)需要通過設(shè)置內(nèi)部審計部門，完成審計職能，為企業(yè)的長期有效發(fā)展保駕護航。

3.5企業(yè)外部監(jiān)管

企業(yè)外部的監(jiān)督對企業(yè)內(nèi)部的控制有著一定的積極作用。目前，我國的外部監(jiān)督主要包括社會審計以及政府審計兩個方面。社會審計可以使企業(yè)對其內(nèi)部的控制更加重視，對完善整個企業(yè)內(nèi)部的控制具有相當(dāng)大的指導(dǎo)性作用。政府審計對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)的監(jiān)督，主要表現(xiàn)在對建立內(nèi)部控制的法律規(guī)范以及對內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進行必要的監(jiān)督和檢查。

4結(jié)論

相對于西方國家，我國企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制尚處于發(fā)展階段，但加強內(nèi)部控制措施勢在必行。企業(yè)想要進一步提升內(nèi)部控制能力與水平，需要在企業(yè)發(fā)展過程中不斷學(xué)習(xí)國外先進的經(jīng)驗技術(shù)，結(jié)合國內(nèi)企業(yè)發(fā)展環(huán)境特征與實際發(fā)展情況，實現(xiàn)經(jīng)驗與實際相結(jié)合的企業(yè)內(nèi)部控制管理從而促進企業(yè)的快速穩(wěn)定長期發(fā)展。

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