謝聞昕

引言：電力企業(yè)作為關系到國計民生的重要企業(yè)，近年來在企業(yè)內部逐步建立起了內部控制體系，已基本實現(xiàn)內控體系“從無到有”的轉變，但如何將內控體系建設成果轉化為切實提高企業(yè)管理水平的推動力，保障內控體系的實施落地，是下一階段發(fā)揮內控體系作用時需要著重考慮的問題。某電力企業(yè)牢牢抓住內控標準深化應用“崗位”這個關鍵，以實際標準崗位為維度，建立起明確的流程步驟標準、方法、執(zhí)行責任劃分，強化崗位執(zhí)行責任，推進內控流程標準體系實施應用。

一、實施背景

某電力企業(yè)按照“統(tǒng)籌推進、全面覆蓋、業(yè)務融合、持續(xù)提升”的原則，提高思想認識，加強組織領導，突出專業(yè)管理，健全推進機制，成立覆蓋全層級、貫穿全業(yè)務、銜接各部門、融合各崗位的內控建設組織體系，印發(fā)了《某電力企業(yè)內部控制建設實施方案》，全力推進企業(yè)內部控制體系建設工作。通過頂層決策、統(tǒng)籌推進，公司全體員工的齊心協(xié)力、相互配合，內部控制總的框架結構已基本成型，體系建設已基本完成，但體系建設完成僅僅是實現(xiàn)管理提升第一步，內部控制的生命力在于執(zhí)行應用。再完備的組織架構、再完美的制度體系、再優(yōu)化的工作流程，如果不能得到有效落地實施、發(fā)揮成效，終將成為擺設品。

二、實施思路

內部控制首次將過程提到與目標同等高度，內部控制就是要對企業(yè)生產經營業(yè)務的過程進行規(guī)范、監(jiān)督。某供電企業(yè)基于內控體系建設目標要求，遵從內控建設“抓應用、促成效”主線，結合電力企業(yè)經營管理特色，深入分析、認真研究，不徘徊觀望、不消極等待，抓住成果實施應用“崗位”這個關鍵，強化崗位責任，加強財務管理的示范引領作用，總結典型經驗，逐步推進內控各專業(yè)規(guī)范標準的應用實施工作。

第一階段：以崗位責任體系建設為手段，實現(xiàn)內控成果實施應用在財務專業(yè)的實際崗位化，充分發(fā)揮財務專業(yè)在內控成果實施應用的示范引導作用，推動其他業(yè)務內控流程的實施崗位應用。

第二階段：打通財務與業(yè)務部門管理要求不協(xié)調和信息不對稱的障礙，讓業(yè)務崗位更深的了解財務管理的要求，也讓財務崗位更關注業(yè)務流程執(zhí)行的過程，逐步規(guī)范上游業(yè)務數(shù)據(jù)的真實有效性及資料的完整性，建立起財務崗與業(yè)務崗之間流程銜接執(zhí)行應用標準及責任分工明細。

通過第一階段，將財務專業(yè)流程執(zhí)行責任及日常工作科學合理分解至各實際崗位，實現(xiàn)了財務專業(yè)內部實際崗位之間的職責關系清晰、責任分工明確，建立起財務專業(yè)內部考核指標，實現(xiàn)了內控成果執(zhí)行應用到崗、績效責任考核到人。第二階段主要是進一步加深財務與業(yè)務之間的銜接溝通，進一步確認財務與業(yè)務之間的銜接的工作界面，加強財務對業(yè)務的管理與監(jiān)督，有效保證財務流程前后端執(zhí)行規(guī)范到位。

三、加強崗位責任體系建設

（一）工作組織與保障

1、凝聚共識，統(tǒng)籌合力

財務部與外部業(yè)務部門之間由于職能定位、管理重點、管理人員專業(yè)背景各不相同，溝通協(xié)調問題的過程比較復雜，對同一流程執(zhí)行過程可能存在分歧，容易導致流程銜接無法融合統(tǒng)一，但財務部門與業(yè)務部門“更集約、更精益、更高效”的目標方向是一致的。

2、重視宣傳，營造氛圍

強化崗位責任實施小組還組織多層級、多輪次、多形式的宣傳培訓會議，加大對內控實施應用、財務崗位責任體系建設的宣講培訓力度。一方面明確內控標準流程執(zhí)行應用關鍵是崗位；另一方面是對接跨專業(yè)流程接口、普及財務知識、明確財務管理規(guī)則，解決怎樣加強崗位責任體系建設的問題。

（二）主要做法

1、協(xié)調講解，普及財務管理規(guī)則

財務部作為公司職能管理部門，是公司生產經營管理的血液，功能定位體現(xiàn)在價值引領、決策支持、資源統(tǒng)籌、過程管控上，通過銜接梳理建立一對一的溝通機制，加大財務與業(yè)務之間專業(yè)知識的講解力度。一方面財務崗向業(yè)務崗講解財務集中管控規(guī)則，另一方面財務崗向業(yè)務崗請教業(yè)務執(zhí)行，通過業(yè)務執(zhí)行過程重新審視分析財務指標。通過財務與業(yè)務之間的專業(yè)知識講解交流，研究融合財務管理重點與業(yè)務管控的核心，進一步強化了財務與業(yè)務的職責銜接，將財務價值鏈管理有機的嵌入到業(yè)務鏈執(zhí)行過程中去，共同推進分工明確、銜接緊密的業(yè)財協(xié)同管理模式。

2、定期稽核，推動崗位規(guī)范應用

崗位是內控流程標準執(zhí)行的基礎，而崗位責任體系建設是財務流程標準執(zhí)行與規(guī)范應用的重要保障。崗位責任體系建立完成之后，各級財務領導非常重視，公司總會計師提出要切實以加強崗位責任體系建設為契機，深入推進財務日常管理的規(guī)范化，提高財務服務公司創(chuàng)新發(fā)展的決策能力支撐，強化崗位責任體系建設的閉環(huán)提升機制，堅持發(fā)現(xiàn)問題、溝通問題、整改問題。

3、崗位責任體系建設實例

按照崗位責任體系建設工作計劃，6月份崗位責任體系建設人員對機關財務處成本核算管理崗、報銷崗、出納崗位開展了崗位責任體系建設檢查工作。

第一步下發(fā)崗位責任體系建設通知。崗位責任體系建設人員向本部機關財務處成本核算管理崗等下發(fā)關于開展崗位責任體系建設工作的通知，明確崗位責任體系建設的時間、內容，要求成本核算管理崗提前做好自查及準備工作。

第二步現(xiàn)場崗位責任體系建設檢查。針對成本核算管理崗本部應付職工薪酬核算、往來賬款核算、本部“五險一金”核算、本部項目核算等四項重點工作職責，崗位責任體系建設人員按照稽核手冊標準要求，逐一抽取業(yè)務數(shù)據(jù)進行稽核檢查。例如對本部應付職工薪酬核算的稽核，崗位責任體系建設人員隨機選擇了3、5兩個月的業(yè)務數(shù)據(jù)。（1）檢查人力資源部門傳遞的職工薪酬計提憑證及發(fā)放明細表，抽取憑證查看薪酬計提、發(fā)放審批記錄，并對照稽核手冊查看是否一致；（2）抽取憑證，檢查銀行付款憑據(jù)、記賬憑證、工資發(fā)放明細表是否一致；（3）根據(jù)應付職工薪酬明細賬，對異常業(yè)務憑證進行抽取檢查，檢查其應付職工薪酬科目使用是否合理，審批歸集是否完整；

第三步填制崗位責任體系建設底稿。崗位責任體系建設人員一方面通過詢問、觀察、抽取憑證、重新計算等方式方法對成本核算崗進行稽核檢查，另一方面按照設計好的模板填制崗位責任體系建設底稿，詳細記錄崗位責任體系建設的過程。

第四步出具稽核報告。崗位責任體系建設人員以崗位責任體系建設手冊為標準，根據(jù)崗位責任體系建設過程和稽核底稿記錄，對整體崗位責任體系建設工作出具稽核報告，詳細列明崗位責任體系建設的范圍、發(fā)現(xiàn)的問題等。

第五步跟蹤問題整改。崗位責任體系建設人員及時監(jiān)督并跟蹤崗位責任體系建設發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，要求責任崗位認真分析產生問題的原因、編制詳細的整改計劃、制定切實可行的整改措施，并對整改落實問題清單進行簽字確認，必要時可對整改問題進行二次稽核檢查。

（作者單位：國家電網寧夏電力公司）