劉任重 王丹丹

[摘 要]在經(jīng)濟全球化的大背景下，商業(yè)銀行之間的競爭日趨激烈，也因此對各家商業(yè)銀行的財務(wù)管理水平提出了更高的要求。本文對我國城市商業(yè)銀行財務(wù)管理的現(xiàn)狀進(jìn)行了闡述，并指出了我國城市商業(yè)銀行財務(wù)管理存在的問題，在此基礎(chǔ)上提出了加強我國城市商業(yè)銀行財務(wù)管理的對策。

[關(guān)鍵詞]城市商業(yè)銀行；財務(wù)管理；資產(chǎn)

[中圖分類號]F0629 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1005-6432（2014）20-0024-02

1 我國城市商業(yè)銀行財務(wù)管理的現(xiàn)狀

我國商業(yè)銀行體系可分為三大梯隊，中國銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國工商銀行、中國建設(shè)銀行和中國交通銀行這5大國有商業(yè)銀行為第一梯隊，民生銀行、浦發(fā)銀行以及中國光大銀行等12家股份制商業(yè)銀行為第二梯隊，所有的城市商業(yè)銀行為第三梯隊。以下將從資產(chǎn)總量、資產(chǎn)質(zhì)量和抗風(fēng)險能力三個方面來對比分析城市商業(yè)銀行與上述兩類商業(yè)銀行的財務(wù)管理現(xiàn)狀。

11 資產(chǎn)總量情況

2007—2013年，在資產(chǎn)總量上，國有商業(yè)銀行一直處于第一的位置，股份制商業(yè)銀行一直處于第二的位置，城市商業(yè)銀行一直處于第三的位置。具體情況可看表1。

從表1可看出，我國城市商業(yè)銀行資產(chǎn)總量與國有商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行還有較大的差距。

12 資產(chǎn)質(zhì)量情況

各類商業(yè)銀行的不良貸款情況可以很好地反映出其財務(wù)管理水平。具體情況如表2所示。

近年來我國各類商業(yè)銀行著重管理貸款，使得不良貸款余額不斷減少，但國有商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行的不良貸款從2012年開始不減反增，城市商業(yè)銀行則從2010年不良貸款就開始不減反增了。這可以充分看出我國城市商業(yè)銀行的財務(wù)管理水平與國有商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行財務(wù)管理水平的差距。

13 抗風(fēng)險能力情況

我國商業(yè)銀行的抗風(fēng)險能力可以通過資本充足率這一指標(biāo)來體現(xiàn)，從2007—2009年我國資本充足率達(dá)標(biāo)的商業(yè)銀行數(shù)量分別是161家、204家和239家，資產(chǎn)占比為790%、999%和100%。城市商業(yè)銀行在2009年有5家達(dá)不到資本充足率為8%的標(biāo)準(zhǔn)，拖了整體的后腿。到2012年商業(yè)銀行的資本充足率為133%，核心資本充足率為106%，幾乎所有的城市商業(yè)銀行資本充足率都滿足8%，但是整體上資本充足率數(shù)值還是小于國有商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行，可以看出我國城市商業(yè)銀行在財務(wù)管理上的不足。

2 我國城市商業(yè)銀行財務(wù)管理存在的問題

21 財務(wù)管理體系落后

我國的城市商業(yè)銀行一直以來都是堅持“分級核算、分級管理”的經(jīng)營理念，即總行的財務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)總行的財務(wù)核算和管理，分行的財務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)分行的財務(wù)核算和管理。這樣就造成了我國城市商業(yè)銀行財務(wù)管理權(quán)力比較分散，總分行在事實上屬于不同層面財務(wù)主體的情況，沒有形成全行集中統(tǒng)一的財務(wù)管理工作的組織體系。這種情況不但不利于充分發(fā)揮我國城市商業(yè)銀行財務(wù)管理的功能，而且這種分層管理容易使分行的管理權(quán)限過大，使總行很難調(diào)控分行。

22 財務(wù)管理理念落后

近年來我國大部分城市商業(yè)銀行有形經(jīng)營網(wǎng)點迅速增加，但是我國大部分城市商業(yè)銀行都存在自助銀行和網(wǎng)上銀行不發(fā)達(dá)的情況。這種情況造成我國城市商業(yè)銀行固定成本開支比較大，經(jīng)營效益較低。之所以出現(xiàn)這種情況，首先是因為我國大部分城市商業(yè)銀行對戰(zhàn)略成本管理理念認(rèn)識不足，不能從戰(zhàn)略、全局的高度關(guān)注成本和收益；其次是因為我國大部分城市商業(yè)銀行不能從實際需要出發(fā)，逐項地審查各種開支的合理性和必要性，缺乏流源式成本管理理念；最后是因為我國大部分城市商業(yè)銀行的員工認(rèn)為成本核算和管理是財務(wù)部門員工的責(zé)任，與自己無關(guān)，缺乏持續(xù)成本改進(jìn)理念。

23 財務(wù)管理方法落后

我國大部分城市商業(yè)銀行的財務(wù)管理方法與西方發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行相比較為落后，這主要體現(xiàn)在兩個方面上。一方面是會計方法落后，我國大部分城市商業(yè)銀行使用的會計方法是財務(wù)會計方法，財務(wù)管理工作主要集中在事后報告、事后監(jiān)督上，很少進(jìn)行事前的調(diào)查和分析。另一方面是成本預(yù)算方法落后，我國大部分城市商業(yè)銀行對成本預(yù)算采用的都是簡單的預(yù)算增量法，沒有充分考慮到實際需要，可能造成預(yù)算的浪費。

3 加強我國城市商業(yè)銀行財務(wù)管理的對策

31 創(chuàng)新財務(wù)管理體系

美國等發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行的財務(wù)管理體系比較優(yōu)越，其對分支機構(gòu)的財務(wù)負(fù)責(zé)人實行“垂直管理”和“雙線負(fù)責(zé)制”，即分支機構(gòu)的財務(wù)負(fù)責(zé)人服從上級財務(wù)負(fù)責(zé)人的安排，并且負(fù)責(zé)本機構(gòu)的日常財務(wù)管理工作，這樣就使分支機構(gòu)的財務(wù)負(fù)責(zé)人對總行行長負(fù)責(zé)，使總分行在事實上屬于同一財務(wù)主體，形成全行統(tǒng)一的財務(wù)管理工作的組織體系。這樣的體制運行起來既可以保證商業(yè)銀行各分支機構(gòu)的獨立性，又可以保證總行對分支機構(gòu)的調(diào)控。我國城市商業(yè)銀行應(yīng)該向美國等發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行取經(jīng)，放棄沿用落后的財務(wù)管理體制，使用新的財務(wù)管理體制，促進(jìn)我國城市商業(yè)銀行更好地成長。

32 轉(zhuǎn)變財務(wù)管理理念

美國等發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行的財務(wù)管理理念比較先進(jìn)。主要有以下三個理念：一是戰(zhàn)略成本管理理念，即每一項投資都從戰(zhàn)略、全局的高度來考慮，講究投入產(chǎn)出原則，以此來合理安排成本投入。二是流源式成本管理理念，即從項目開始時就認(rèn)真仔細(xì)的分析和核算需要投入的成本，得到一個確切的量，并隨項目的開展逐項調(diào)查和分析，不斷地調(diào)整成本量，盡可能將不必要的成本投入扼殺在搖籃中。三是持續(xù)成本改進(jìn)理念，即成本的控制不僅僅是財務(wù)部門的事，更需要全行各個部門的合作和共同努力。我國城市商業(yè)銀行應(yīng)該向美國等發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行學(xué)習(xí)，轉(zhuǎn)變財務(wù)管理理念，這樣才可以提高我國城市商業(yè)銀行經(jīng)營效益。

33 改進(jìn)財務(wù)管理方法

美國等發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行的財務(wù)管理方法比較科學(xué)。可以從兩個方面來說明：一方面是會計方法科學(xué)，采用的是管理會計方法，財務(wù)管理工作不再僅僅是記賬、報賬和核賬，也不再僅僅是事后報告和事后監(jiān)督，還會事前進(jìn)行分析和報告。另一方面是成本預(yù)算方法科學(xué)，采用的是零基預(yù)算法，即一切成本預(yù)算都從項目的起點開始，充分考慮到實際需要，逐項對項目進(jìn)行成本預(yù)算，避免浪費。我國城市商業(yè)銀行應(yīng)該向美國等發(fā)達(dá)國家商業(yè)銀行求教，改進(jìn)財務(wù)管理方法，這樣會使我國城市商業(yè)銀行在成本節(jié)約上有很大進(jìn)步。

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