聶惠仁

摘要：在我國社會經(jīng)濟逐漸增長下，我國金融市場在對外開放的背景下得到了比較深入的發(fā)展。本文就金融環(huán)境的變化對商業(yè)銀行審計工作的影響進行了分析，并提出了強化商業(yè)銀行內(nèi)部控制、建立審計公告制度、信息化輔助審計等有效措施，從而使商業(yè)銀行的審計工作適應(yīng)當今金融環(huán)境的發(fā)展變化。

關(guān)鍵詞：金融環(huán)境變化 商業(yè)銀行 審計

0 引言

在我國金融環(huán)境對外開放的發(fā)展背景下，對國內(nèi)經(jīng)濟市場有著巨大影響，尤其是商業(yè)銀行的審計工作。本文就金融環(huán)境的變化對商業(yè)銀行審計工作的影響進行了分析，并提出了強化商業(yè)銀行內(nèi)部控制、建立審計公告制度、信息化輔助審計等有效措施，從而使商業(yè)銀行的審計工作適應(yīng)當今金融環(huán)境的發(fā)展變化，與時俱進。

1 金融環(huán)境變化對商業(yè)銀行審計的影響

1.1 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)推新較快 在國際金融環(huán)境下，企業(yè)海外融資環(huán)境較好，我國在金融格局中擁有較大的提升空間，金融環(huán)境變化為我國經(jīng)濟市場帶來了機遇與挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行為了順應(yīng)金融全球化的發(fā)展要求，提高自身市場競爭力，會不斷推出更多、更新的業(yè)務(wù)，如網(wǎng)上銀行、代理收付款、提供信用證服務(wù)及擔保、買賣政府債券等。由于國家在這方面的法規(guī)制度較為落后，造成無法有效的控制新業(yè)務(wù)，給商業(yè)銀行帶來了巨大的審計負擔。同時審計人員的專業(yè)素質(zhì)還難以適應(yīng)新業(yè)務(wù)的審計要求。

1.2 商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)突出 商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)主要包括結(jié)算類中間業(yè)務(wù)、代理類中間業(yè)務(wù)、擔保類中間業(yè)務(wù)等，據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計表明，國外商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)收入已經(jīng)大大超過了表內(nèi)業(yè)務(wù)收入。但是我國商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)種類少、水平低、手段單一，這就使得商業(yè)銀行主要收入仍然集中在資產(chǎn)負債等傳統(tǒng)領(lǐng)域。在金融環(huán)境的變化下，商業(yè)銀行逐漸向成本低、風險低、收益高的中間業(yè)務(wù)發(fā)展，商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)日漸突出的同時，忽略了其具有的市場風險、信用風險、法律風險等潛在風險，逐漸暴露出一些問題，增加了審計機關(guān)對商業(yè)銀行的審計工作難度。

1.3 商業(yè)銀行開發(fā)國際業(yè)務(wù)速度較快 隨著國際金融全球化的發(fā)展模式，我國金融市場逐漸向自由化、國際化的方向發(fā)展，尤其是我國商業(yè)銀行機構(gòu)開始打開國門，融入到國際金融體系中，使得商業(yè)銀行開發(fā)新業(yè)務(wù)的特征逐漸呈現(xiàn)外向化、國際化趨勢，使得商業(yè)銀行新業(yè)務(wù)的審計工作更加突出。為了順應(yīng)金融全球化，我國商業(yè)銀行在傳統(tǒng)存貸款的基礎(chǔ)上，加大了開發(fā)國際化金融業(yè)務(wù)的力度，對中間金融業(yè)務(wù)和國際金融業(yè)務(wù)的重視程度越來越高，開發(fā)速度越來越快。近年來，我國商業(yè)銀行為發(fā)展外幣業(yè)務(wù)，往往存在一種只追求業(yè)務(wù)量的擴張而不重規(guī)范的現(xiàn)象，使得外幣業(yè)務(wù)發(fā)展的風險越來越大，這不僅給銀行審計工作帶來了困難，還給不法分子套取銀行資金提供了“機會”。

2 在金融環(huán)境變化下商業(yè)銀行審計工作的改進措施

針對上述金融環(huán)境下商業(yè)銀行審計工作出現(xiàn)的問題，必須不斷創(chuàng)新審計方法，建立有效的審計管理監(jiān)督制度，與時俱進，順應(yīng)金融全球化商業(yè)銀行審計模式的需求。

2.1 建立審計公告制度 政府相關(guān)審計部門應(yīng)該半年或者一年對商業(yè)銀行發(fā)布審計的重點和目標，提高商業(yè)銀行對國家審計重點和標準的認識程度，并以此來規(guī)范自身的行為。國家審計機構(gòu)可以不定期對商業(yè)銀行進行抽查，對發(fā)現(xiàn)的審計問題要及時處理，并進行嚴厲的處罰。每年全國性審計中發(fā)生問題以及常見問題和行業(yè)性違紀的行為，必須予以公告，給其他商業(yè)銀行起到一定的警示作用。

2.2 實施信貸風險內(nèi)部控制審計 為了改善商業(yè)銀行審計工作，需要進一步完善商業(yè)銀行信貸風險的控制管理制度。首先需要成立由領(lǐng)導直接推動的內(nèi)部控制管理機構(gòu)，并得到各級管理層的支持，從而促進信貸內(nèi)部控制體系的完善。同時要明確目標，在內(nèi)部控制建設(shè)中加強整體意識，促進各方面的信息交流與溝通，以此獲得全體員工的支持。其次要全面貫徹落實責任制，使各個部門相互配合，明確自己的責任與義務(wù)，提高內(nèi)部控制效率。另外由內(nèi)部審計部門對其進行管理、監(jiān)督、檢查與評價，提高單位內(nèi)部審計的科學性和高效性。這樣不僅有利于完善信貸內(nèi)部控制管理體系，還降低了銀行審計工作的難度。

2.3 信息化輔助審計 隨著計算機信息技術(shù)的發(fā)展，在金融環(huán)境的變化下，商業(yè)銀行可以借助計算機來完善審計的方法和技術(shù)。商業(yè)銀行可以編制相應(yīng)的計算機程序，用于對各項工作情況的分析，當然要降低計算機編程功能的難度，使其能與普通審計人員的技術(shù)和思路相對應(yīng)。另外，利用信息技術(shù)與程序可以對各類業(yè)務(wù)進行模擬分析，提高銀行新業(yè)務(wù)應(yīng)用的正確性和科學性。商業(yè)銀行還要加強對審計機構(gòu)在計算機數(shù)據(jù)上的交流工作，促進審計機構(gòu)能較好的融入商業(yè)銀行計算機應(yīng)用軟件中，在提高銀行審計效率的同時，也提高了銀行的信息化水平。在計算機技術(shù)的輔助下，不僅有利于審計機構(gòu)對銀行業(yè)務(wù)審計的方便性和有效性，還能提高審計結(jié)果的準確性，從而彌補審計業(yè)務(wù)上的缺陷。

3 結(jié)束語

在金融市場逐漸自由化、國際化的發(fā)展趨勢下，國內(nèi)商業(yè)銀行必須深刻的認識到審計方面存在的不足與問題，然后根據(jù)自身的發(fā)展特點與方向，采取有針對性的改進措施，與時俱進，不斷創(chuàng)新商業(yè)銀行審計模式、制度與內(nèi)容，加強管理監(jiān)督，借助計算機信息技術(shù)實行信息化審計，從而提高審計工作效率，促進審計工作準確性和有效性的提升。

參考文獻：

[1]李秀平.我國金融結(jié)構(gòu)變化對商業(yè)銀行盈利能力影響的研究[D].湖北大學，2011.

[2]楊國芹.商業(yè)銀行內(nèi)部審計研究[D].華中科技大學，2012.

[3]石勇，付文燕.金融危機對商業(yè)銀行內(nèi)部審計的影響及啟示[J].經(jīng)濟研究導刊，2011，24：72-73.

[4]馮曰欣，姜白白，許驍.新形勢下我國城市商業(yè)銀行經(jīng)營模式轉(zhuǎn)型研究[J].山東財政學院學報，2013，02：16-22.