李偉寧

摘要：隨著社會(huì)分工的深化，企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力最重要的措施之一是把非核心業(yè)務(wù)進(jìn)行外包，把管理成本通過市場(chǎng)化來轉(zhuǎn)移。文章以內(nèi)部控制的視角，從外包策略的制定、外包商的選擇、外包合同的簽訂、外包業(yè)務(wù)過程實(shí)施管理、業(yè)務(wù)外包驗(yàn)收及財(cái)務(wù)管理等關(guān)鍵管控環(huán)節(jié)，探究通信企業(yè)如何完善業(yè)務(wù)外包內(nèi)部控制管理，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：通信企業(yè)；業(yè)務(wù)外包；內(nèi)部控制

企業(yè)在追求價(jià)值最大化的過程中，為獲取更高額的利潤，往往無視風(fēng)險(xiǎn)的存在，忽視對(duì)內(nèi)部控制的管理，導(dǎo)致企業(yè)遭受重大損失。內(nèi)部控制是企業(yè)管理過程的一部分，并不獨(dú)立于生產(chǎn)經(jīng)營之外，而是將控制理念、方法和手段等嵌入到企業(yè)的主旨架構(gòu)和運(yùn)營管理全部活動(dòng)之中。通信企業(yè)為增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，將主要精力集中于業(yè)務(wù)開發(fā)和創(chuàng)新，將項(xiàng)目建設(shè)、網(wǎng)絡(luò)維護(hù)等工作以項(xiàng)目建設(shè)服務(wù)的形式外包，對(duì)經(jīng)營管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行控制，推行管理流程創(chuàng)新，有效降低成本，規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，以在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占領(lǐng)先機(jī)。

一、通信企業(yè)業(yè)務(wù)外包的模式

業(yè)務(wù)外包（Business Process Outsourcing）是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)，提升自身核心競(jìng)爭(zhēng)力，降低成本，提高企業(yè)的應(yīng)變能力，將本企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營中的部分內(nèi)部職能、業(yè)務(wù)或產(chǎn)品，通過委托—代理契約，委托給其他企業(yè)或組織來完成的一種運(yùn)營管理模式。通信企業(yè)業(yè)務(wù)外包目前主要有以下兩種模式。

一是項(xiàng)目外包模式，指企業(yè)將項(xiàng)目部分外包給外包商，企業(yè)為業(yè)務(wù)外包商提供為建設(shè)及維護(hù)該工程項(xiàng)目所需的各種材料和設(shè)備。項(xiàng)目外包以項(xiàng)目單項(xiàng)維度為單位計(jì)算工作量，企業(yè)將工程所需信息提交給項(xiàng)目外包商并同外包商討論和確定施工的流程和規(guī)范，設(shè)備材料由本企業(yè)提供，業(yè)務(wù)外包商派遣足夠的人員，按照規(guī)定的規(guī)范和要求完成任務(wù)。

二是勞務(wù)外包模式，指以計(jì)件或計(jì)時(shí)的方式把工程的勞務(wù)外包給勞務(wù)承包人，由工程承包人支付勞務(wù)報(bào)酬。例如，通信設(shè)備，維護(hù)工作的應(yīng)急排障一般很難規(guī)定每月通信設(shè)備有多少故障，且很多通信設(shè)備，如交換設(shè)備、通信基站控制器等設(shè)備必須保證在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)排除故障，故一般都在現(xiàn)場(chǎng)駐守幾名排障人員，人員的工作量只能按照時(shí)間維度來計(jì)算。

二、通信企業(yè)業(yè)務(wù)外包管控存在的問題

（一）外包商選擇缺乏市場(chǎng)準(zhǔn)入機(jī)制

通信業(yè)務(wù)外包市場(chǎng)是一個(gè)新興的市場(chǎng)，尚未建立一套科學(xué)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)外包管理體系和管理模式，外包商選擇標(biāo)準(zhǔn)、外包服務(wù)質(zhì)量檢測(cè)標(biāo)準(zhǔn)及外包商績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，造成外包企業(yè)水平良莠不齊。

（二）對(duì)核心業(yè)務(wù)外包未嚴(yán)格規(guī)范

因決策者的戰(zhàn)略思維和判斷能力的限制和通信業(yè)務(wù)市場(chǎng)供應(yīng)狀況的影響，有些企業(yè)對(duì)核心業(yè)務(wù)定位錯(cuò)誤，可能將通信企業(yè)運(yùn)營核心業(yè)務(wù)或市場(chǎng)不成熟的業(yè)務(wù)進(jìn)行了外包，導(dǎo)致通信企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的削弱。

（三）未完善外包商考核和淘汰機(jī)制，外包過程管理欠缺

外包管理僅以經(jīng)驗(yàn)為指導(dǎo)，缺乏科學(xué)理論依據(jù)，績(jī)效考核指標(biāo)沒有做到合理化、人性化。人性考核標(biāo)準(zhǔn)的缺失使企業(yè)在對(duì)承包商進(jìn)行考核時(shí)缺少對(duì)實(shí)際情況的分析，不能進(jìn)行差異化考核，沒法形成有效的末位淘汰機(jī)制。此外，企業(yè)對(duì)外包管理人員的職業(yè)操守評(píng)價(jià)及制約方面的重視程度不夠，外包過程管理手段欠缺，造成外包業(yè)務(wù)經(jīng)常有暗箱操作、外包管理和項(xiàng)目管理違規(guī)外包、違規(guī)項(xiàng)目掛靠等事情發(fā)生。

（四）外包成果驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)及驗(yàn)收程序不規(guī)范

企業(yè)對(duì)外包業(yè)務(wù)的驗(yàn)收沒有嚴(yán)格驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、程序和質(zhì)量檢驗(yàn)基本規(guī)范，只進(jìn)行無對(duì)照物的驗(yàn)收，僅在形式上完成了檢驗(yàn)，關(guān)鍵的質(zhì)量控制活動(dòng)未能有效開展，給外包驗(yàn)收留下管理隱患。

三、完善通信企業(yè)業(yè)務(wù)外包內(nèi)部控制的建議

（一）營造有序的外包管理控制環(huán)境

成立以市場(chǎng)部牽頭的外包業(yè)務(wù)管理辦公室、風(fēng)險(xiǎn)管理小組、質(zhì)量管控小組、財(cái)務(wù)管控小組，負(fù)責(zé)組織業(yè)務(wù)外包的實(shí)施、日?？己恕⒘鞒虒徟?、財(cái)務(wù)結(jié)算和審計(jì)工作。充分界定關(guān)鍵管理人員的職責(zé)，通過培訓(xùn)使關(guān)鍵管理人員具備足夠的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)以履行其職責(zé)。

（二）重視對(duì)影響業(yè)務(wù)外包的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

健全風(fēng)險(xiǎn)管理工作機(jī)制，對(duì)企業(yè)內(nèi)生風(fēng)險(xiǎn)和外生風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和確認(rèn)，制作包括政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)目錄，建立外包風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。

（三）規(guī)范業(yè)務(wù)外包關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)

1. 外包策略制定環(huán)節(jié)的控制

認(rèn)真梳理外包業(yè)務(wù)類別和模式，避免將核心業(yè)務(wù)外包。涉及企業(yè)核心業(yè)務(wù)的項(xiàng)目不能外包，技術(shù)含量高、安全風(fēng)險(xiǎn)高的業(yè)務(wù)項(xiàng)目不能外包，非核心業(yè)務(wù)原則上應(yīng)進(jìn)行外包，節(jié)約成本。

2. 外包商選擇環(huán)節(jié)的控制

（1）外包商準(zhǔn)入

外包商選擇指標(biāo)體系具體應(yīng)包括企業(yè)資質(zhì)、企業(yè)資信、安全生產(chǎn)、技術(shù)能力、工程業(yè)績(jī)、人員培訓(xùn)、售后服務(wù)等指標(biāo)，據(jù)此進(jìn)行外包商入圍資格評(píng)審。

（2）外包商考核

日?？己嗽u(píng)價(jià)由業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)部門根據(jù)外包實(shí)施要求，對(duì)外包商的質(zhì)量、安全、服務(wù)、響應(yīng)度等進(jìn)行過程管理評(píng)估。年度考核評(píng)價(jià)是在一年內(nèi)對(duì)外包商在合作中的表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)估，結(jié)合與外包商簽訂的業(yè)務(wù)外包合同，對(duì)外包商就合同條款執(zhí)行、服務(wù)質(zhì)量指標(biāo)完成和業(yè)務(wù)量完成情況等進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。

（3）外包商退出

外包商若在具體服務(wù)項(xiàng)目工作中出現(xiàn)重大安全責(zé)任事故或質(zhì)量事故并經(jīng)調(diào)查確認(rèn)的，或連續(xù)出現(xiàn)技術(shù)、管理上的差錯(cuò)且未及時(shí)改進(jìn)的，經(jīng)外包業(yè)務(wù)管理小組審議通過，取消其合作資格并按合同規(guī)定追究責(zé)任。

3.合同簽訂環(huán)節(jié)的控制

按合同管理內(nèi)控流程的要求，在項(xiàng)目外包或勞務(wù)外包模式中，對(duì)企業(yè)的外包合同內(nèi)容進(jìn)行模板設(shè)定，避免合同執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。

4.業(yè)務(wù)外包實(shí)施過程管理環(huán)節(jié)的控制

外包并不是把所有管理責(zé)任都外包，仍要做好外包業(yè)務(wù)的過程控制，防止外包商投機(jī)行為。

（1）招標(biāo)管理

對(duì)外包業(yè)務(wù)按金額大小實(shí)行分級(jí)管控制度，對(duì)外包單項(xiàng)合同金額在限額以上的項(xiàng)目，采用招標(biāo)方式確定外包商及相關(guān)費(fèi)用。

（2）價(jià)格管理

外包價(jià)格應(yīng)以市場(chǎng)價(jià)格為參考，綜合考慮項(xiàng)目所屬地區(qū)、客戶及專業(yè)，保證外包業(yè)務(wù)的毛利率，根據(jù)市場(chǎng)情況設(shè)定外包業(yè)務(wù)的年度基準(zhǔn)價(jià)格，外包的價(jià)格原則上不得高于該基準(zhǔn)價(jià)格。

（3）材料管理

外包業(yè)務(wù)涉及的材料應(yīng)由企業(yè)進(jìn)行集中采購，如確需外包商采購的，材料價(jià)格及質(zhì)量規(guī)格須經(jīng)企業(yè)物資供應(yīng)部門確定并經(jīng)外包管理小組審批后方可按實(shí)結(jié)算。

（4）外包質(zhì)量管理

業(yè)務(wù)外包負(fù)責(zé)部門組織外包項(xiàng)目實(shí)施并進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)控。外包管理崗位人員要建立與外包方的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制，跟蹤項(xiàng)目進(jìn)展情況，根據(jù)外包項(xiàng)目的具體管理需要，對(duì)外包業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量控制。

（5）對(duì)承包方的履約能力進(jìn)行動(dòng)態(tài)持續(xù)評(píng)估

對(duì)重大項(xiàng)目的承包方，需重點(diǎn)關(guān)注其履約能力，采取承包方動(dòng)態(tài)管理方式，對(duì)承包方開展日?？?jī)效評(píng)價(jià)和定期考核。評(píng)估承包方對(duì)該項(xiàng)目的投入、服務(wù)質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況、生產(chǎn)能力、技術(shù)創(chuàng)新能力等綜合能力是否能持續(xù)滿足該項(xiàng)目的要求。

5.外包驗(yàn)收管理環(huán)節(jié)的控制

根據(jù)項(xiàng)目管理的特點(diǎn)制定不同的驗(yàn)收方式?？蓪?duì)最終項(xiàng)目合作服務(wù)進(jìn)行一次性驗(yàn)收，也可在整個(gè)項(xiàng)目外包過程中按進(jìn)度驗(yàn)收。進(jìn)行項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)，結(jié)合在日?？?jī)效評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上對(duì)外包業(yè)務(wù)質(zhì)量是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的基本評(píng)價(jià)，確定驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。組織有關(guān)職能、財(cái)會(huì)、質(zhì)量控制等部門等成立驗(yàn)收小組，嚴(yán)格按照驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)對(duì)外包方交付的項(xiàng)目成果進(jìn)行審查和全面測(cè)試，確保產(chǎn)品或服務(wù)符合需求，出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。驗(yàn)收過程中若發(fā)現(xiàn)異常情況的，應(yīng)當(dāng)立即報(bào)告，查明原因，視問題的嚴(yán)重性與外包方協(xié)商采取恰當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施并依法索賠。

6.業(yè)務(wù)外包財(cái)務(wù)管理

通過業(yè)務(wù)外包預(yù)算制度，使業(yè)務(wù)外包發(fā)生部門的業(yè)務(wù)外包經(jīng)費(fèi)都能事先被披露出來，通過逐級(jí)的上報(bào)，最后由企業(yè)財(cái)務(wù)部匯總編制各經(jīng)營單元的業(yè)務(wù)外包預(yù)算；經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)后，作為對(duì)整個(gè)企業(yè)業(yè)務(wù)外包進(jìn)行控制的依據(jù)。

（四）推進(jìn)項(xiàng)目管理系統(tǒng)建設(shè)，及時(shí)溝通內(nèi)控信息

項(xiàng)目管理系統(tǒng)建設(shè)目的是將業(yè)務(wù)流程與市場(chǎng)業(yè)務(wù)結(jié)算、財(cái)務(wù)控制流程有效結(jié)合，從源頭進(jìn)行管理，降低項(xiàng)目的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。在業(yè)務(wù)外包內(nèi)部控制中，流程管理是相當(dāng)重要的環(huán)節(jié)，通過IT固化流程管理，及時(shí)溝通內(nèi)控信息，將責(zé)任層層分解落實(shí)到人。

（五）強(qiáng)化對(duì)業(yè)務(wù)外包的監(jiān)控

為滿足企業(yè)外部治理的要求或提升內(nèi)部治理的效果，需要進(jìn)一步明確、規(guī)范和強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)（政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)）業(yè)務(wù)上的互補(bǔ)關(guān)系。借鑒外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本企業(yè)的有關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行的有關(guān)測(cè)試與評(píng)價(jià)，與內(nèi)部審計(jì)對(duì)本企業(yè)的內(nèi)部控制的測(cè)試與評(píng)價(jià)結(jié)合，有利于企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的短環(huán)弱鏈，更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

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（作者單位：中睿通信規(guī)劃設(shè)計(jì)有限公司）