于巧珍

摘 要：現(xiàn)金對(duì)于企業(yè)就像血液對(duì)于人一樣重要，現(xiàn)金管理如果出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)就會(huì)面臨大問(wèn)題。加強(qiáng)現(xiàn)金管理對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展非常重要，為此，分析了我國(guó)中小企業(yè)現(xiàn)金管理中存在的問(wèn)題，并提出了改善的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；現(xiàn)金管理；問(wèn)題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1672-3198（2014）09-0118-02

0 引言

中小企業(yè)對(duì)于我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的是現(xiàn)金，企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)像購(gòu)買原材料、支付工資等等都離不開現(xiàn)金，它是企業(yè)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)。現(xiàn)金對(duì)于企業(yè)就像血液對(duì)于人一樣重要，現(xiàn)金管理如果出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)就會(huì)面臨大問(wèn)題。我國(guó)每年很多企業(yè)因?yàn)楝F(xiàn)金管理方面出現(xiàn)問(wèn)題而倒閉。中小企業(yè)因?yàn)橐?guī)模小，實(shí)力弱，融資困難，很多都存在現(xiàn)金管理方面的問(wèn)題，影響了企業(yè)的發(fā)展。加強(qiáng)現(xiàn)金管理對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展非常重要，也成為很多中小企業(yè)非常重視的問(wèn)題。本文首先分析了我國(guó)中小企業(yè)現(xiàn)金管理中存在的問(wèn)題，并提出了改善的對(duì)策。

1 我國(guó)中小企業(yè)現(xiàn)金管理存在的問(wèn)題

1.1 對(duì)現(xiàn)金管理認(rèn)識(shí)不足

企業(yè)管理層管理水平低，缺乏會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理知識(shí)。他們認(rèn)為企業(yè)最重要的工作就是生產(chǎn)和銷售，只要生產(chǎn)和銷售搞上去了，企業(yè)就會(huì)取得大發(fā)展。沒(méi)有意識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作的重要性，更沒(méi)有認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。中小企業(yè)在會(huì)計(jì)人員選聘上偏向選用自己親近的人，一般會(huì)選用自己的親屬?gòu)氖聲?huì)計(jì)工作。使得企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低，有的甚至不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格，會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)水平低。會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)有限，也無(wú)法對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行科學(xué)管理。

1.2 現(xiàn)金預(yù)算不健全

現(xiàn)金像企業(yè)的血液一樣，企業(yè)發(fā)展離不開現(xiàn)金。但我國(guó)中小企業(yè)因?yàn)橐?guī)模小，員工素質(zhì)低等原因并沒(méi)有建立完善的現(xiàn)金預(yù)算體系。在預(yù)算理念、預(yù)算管理工具、預(yù)算編制方法等方面與大型企業(yè)還有比較大的差距，中小企業(yè)在現(xiàn)金預(yù)算方面還有很多不足。很多中小企業(yè)沒(méi)有制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃，不利于現(xiàn)金預(yù)算的編制。有的企業(yè)錯(cuò)誤的認(rèn)為現(xiàn)金預(yù)算工作是財(cái)務(wù)部門的事情，應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)制定預(yù)算。另外由于受到中小企業(yè)自身情況的限制，編制現(xiàn)金預(yù)算時(shí)依據(jù)的數(shù)據(jù)比較薄弱，往往以經(jīng)驗(yàn)判斷為主，選用的編制方法也比較單一，這些都限制了現(xiàn)金預(yù)算的質(zhì)量。

1.3 應(yīng)收賬款數(shù)量過(guò)多，存貨周轉(zhuǎn)不暢

中小企業(yè)處于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，為了提高企業(yè)的銷售量擴(kuò)大市場(chǎng)，企業(yè)采取賒銷業(yè)務(wù)，從而產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款占用了企業(yè)資金，可能使得企業(yè)資金不足，對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成影響。應(yīng)收賬款還有可能給企業(yè)帶來(lái)不少的催收費(fèi)用和壞賬損失。有的中小企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，使得生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品積壓，占?jí)捍罅抠Y金，影響企業(yè)資金的正常運(yùn)營(yíng)。如果購(gòu)買的原材料過(guò)多，不僅占?jí)捍罅抠Y金，還會(huì)增加企業(yè)的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用等支出。應(yīng)收賬款和存貨兩方面管理不善，很容易使得企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)金短缺，周轉(zhuǎn)不靈。

1.4 現(xiàn)金內(nèi)部控制制度不完善

中小企業(yè)的所有者往往也是企業(yè)的管理者，企業(yè)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。管理者看重生產(chǎn)和銷售，忽視財(cái)務(wù)管理。由于受自身規(guī)模和會(huì)計(jì)人員技術(shù)水平的限制，多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不健全，現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度不完善，出現(xiàn)了現(xiàn)金管理混亂的情況，比如隨意使用現(xiàn)金、白條抵庫(kù)現(xiàn)象，還存在“坐支”現(xiàn)象和私設(shè)“小金庫(kù)”等等問(wèn)題。這些現(xiàn)象危害企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全，損害了企業(yè)的利益。

2 改善中小企業(yè)現(xiàn)金管理的對(duì)策

2.1 強(qiáng)化中小企業(yè)現(xiàn)金管理認(rèn)識(shí)

現(xiàn)金管理對(duì)于中小企業(yè)的生存和發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中購(gòu)買原材料、支付工資和費(fèi)用等都離不開現(xiàn)金，如果現(xiàn)金出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)就無(wú)法正常運(yùn)作。企業(yè)處于不斷變化的激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，當(dāng)市場(chǎng)出現(xiàn)波動(dòng)，企業(yè)就可能面臨資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金管理就可以幫助企業(yè)在遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有足夠的資金儲(chǔ)備來(lái)應(yīng)對(duì)?，F(xiàn)金管理還能幫助企業(yè)在遇到一些機(jī)會(huì)時(shí)，使得企業(yè)能夠抓住機(jī)會(huì)獲取利益。比如原材料價(jià)格下跌，企業(yè)如果資金充足，就可以低價(jià)購(gòu)買原材料以供企業(yè)日后所用，這樣可以幫助企業(yè)減少成本，擴(kuò)大企業(yè)在同行中的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

企業(yè)現(xiàn)金管理的好壞一定程度上決定企業(yè)的成敗。中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金管理的認(rèn)識(shí)，樹立”現(xiàn)金為王“的資金管理理念。提高管理層的現(xiàn)金管理意識(shí)，把現(xiàn)金管理提高到企業(yè)戰(zhàn)略高度。企業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員和其他工作人員的現(xiàn)金管理方面的培訓(xùn)，因?yàn)楝F(xiàn)金管理不只是財(cái)務(wù)部門的工作，還牽涉到生產(chǎn)、銷售等其他部門。只有各個(gè)部門工作人員通力協(xié)作，現(xiàn)金管理工作才能夠順利完成。

2.2 加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算

現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的重要組成部分，通過(guò)編制現(xiàn)金預(yù)算，企業(yè)可以了解未來(lái)特定期間內(nèi)的現(xiàn)金的收入和支出以及現(xiàn)金多余和不足情況，并對(duì)不足的現(xiàn)金制定籌集方案和對(duì)多余的現(xiàn)金設(shè)定利用方案，還可以作為評(píng)價(jià)企業(yè)各級(jí)管理者績(jī)效的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。籌資難問(wèn)題一直束縛著中小企業(yè)的發(fā)展，中小企業(yè)更應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算，使得企業(yè)能夠事先掌握未來(lái)特定期間的現(xiàn)金流入流出情況，對(duì)特定情況能及早準(zhǔn)備，有利于中小企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。為了使中小企業(yè)順利推進(jìn)現(xiàn)金預(yù)算，可以建立預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)，由財(cái)務(wù)部門帶頭成立預(yù)算辦公室，在生產(chǎn)、銷售等其他職能部門內(nèi)部設(shè)立預(yù)算組，共同協(xié)作完成預(yù)算工作。企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算的編制還應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，根據(jù)自身特點(diǎn)選擇科學(xué)合理的預(yù)算方法，提高預(yù)算的實(shí)用性。

2.3 加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款和存貨的管理

應(yīng)收賬款占用企業(yè)大量的資金，要加強(qiáng)現(xiàn)金管理，就應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。首先在賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生前，企業(yè)應(yīng)對(duì)客戶的資信狀況和償債能力進(jìn)行調(diào)查，確定合理的賒銷政策，控制應(yīng)收賬款的數(shù)量。賒銷以后，要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)管，進(jìn)行賬齡分析，對(duì)到期的應(yīng)收賬款及時(shí)催收。對(duì)于超期的應(yīng)收賬款要采用多種方法進(jìn)行催收，盡量減少企業(yè)的壞賬損失。

企業(yè)也要加強(qiáng)對(duì)于存貨的管理。存貨的管理水平關(guān)系到存貨占用資金的情況和企業(yè)能否正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和經(jīng)營(yíng)情況，要合理確定存貨水平，避免存貨積壓或者短缺，確定存貨經(jīng)濟(jì)批量，在不耽誤生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的情況下，減少存貨資金占用。

2.4 完善現(xiàn)金內(nèi)部控制制度

現(xiàn)金是企業(yè)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，中小企業(yè)要注重對(duì)現(xiàn)金實(shí)行有效管理和進(jìn)行全面控制，要完善現(xiàn)金內(nèi)部控制制度。實(shí)現(xiàn)不相容職位相分離，要合理設(shè)置會(huì)計(jì)相關(guān)崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，使各崗位之間形成相互制約和監(jiān)督，減少出現(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊的可能。比如出納人員不能同時(shí)從事稽核和會(huì)計(jì)檔案保管的工作。中小企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金管理還要制定嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確規(guī)定批準(zhǔn)程序和權(quán)限范圍等方面內(nèi)容。還可以實(shí)行崗位輪換制度，這樣可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問(wèn)題并進(jìn)行改正。另外還要對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行定期盤點(diǎn)，做到日清月結(jié)，保證現(xiàn)金安全。最后，企業(yè)還要加大對(duì)現(xiàn)金收付活動(dòng)的審計(jì)力度，對(duì)不符合規(guī)定的行為進(jìn)行嚴(yán)格處罰。

參考文獻(xiàn)

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