摘 要:近年來,隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)規(guī)模在不斷擴(kuò)大,有可能會造成組織結(jié)構(gòu)僵化,極大的影響企業(yè)了企業(yè)的生產(chǎn)效率。那么僅依靠外在控制制度的硬性約束體現(xiàn)出越來越多的弊端。許多企業(yè)越來越意識到用一只無形的手潛移默化的影響內(nèi)部員工是重要而且必不可少的。所以理論界和實務(wù)界愈來愈注重將企業(yè)文化與內(nèi)部控制結(jié)合起來,共同服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;企業(yè)文化;戰(zhàn)略目標(biāo)
一、內(nèi)部控制與企業(yè)文化的內(nèi)涵
內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控這五要素構(gòu)成。這五要素相互作用、相互影響。內(nèi)部控制要求其五要素形成一個有機(jī)、多維的聯(lián)系,根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的要求,不斷地發(fā)現(xiàn)問題、解決問題,形成一個不斷改進(jìn)、循環(huán)往復(fù)的動態(tài)過程,以服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。
企業(yè)文化是企業(yè)在持續(xù)不斷的經(jīng)營和管理過程中形成的,體現(xiàn)本企業(yè)所特有的精神財富,將眾多人的價值觀和人生觀和企業(yè)的經(jīng)營理念結(jié)合起來,對企業(yè)內(nèi)部員工確立精神信條,行為方向;對外樹立企業(yè)特有的形象。企業(yè)文化主要有三個層次,包括企業(yè)外在的表象、所表達(dá)的價值以及企業(yè)全體成員共同的價值觀及信條。企業(yè)文化的形成通常有兩種途徑,一種是通過企業(yè)內(nèi)部的各項活動,完善企業(yè)自身機(jī)制,樹立企業(yè)精神等,比如海爾公司的砸冰箱事件,就是向企業(yè)內(nèi)部員工展示一種誠信的企業(yè)文化;另一種是外在途徑,通過企業(yè)承擔(dān)的社會責(zé)任以及努力向社會公眾所展現(xiàn)的企業(yè)形象來體現(xiàn)。
二、企業(yè)文化與內(nèi)部控制兩者間的關(guān)系
企業(yè)文化與內(nèi)部控制將硬性約束和軟性約束結(jié)合起來,從根本上服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。
下面主要從控制系統(tǒng)內(nèi)部的五要素出發(fā),討論企業(yè)文化與內(nèi)部控制之間的緊密聯(lián)系。
1.控制環(huán)境。企業(yè)文化對內(nèi)部控制的作用主要體現(xiàn)在控制環(huán)境上。企業(yè)文化是控制環(huán)境的有機(jī)組成部分??刂骗h(huán)境的形成不僅依賴于與強(qiáng)制性相關(guān)的規(guī)章制度,來規(guī)范員工的行為,而且與企業(yè)的文化息息相關(guān),通過創(chuàng)造一種適合企業(yè)未來發(fā)展的文化氛圍通過員工自覺的行為來形成。
2.風(fēng)險評估。如果企業(yè)想在市場上實現(xiàn)可持續(xù)的發(fā)展,必須建立健全風(fēng)險評估機(jī)制。對于強(qiáng)調(diào)勇于創(chuàng)新及敢于冒風(fēng)險的企業(yè)文化的企業(yè)即風(fēng)險偏好型企業(yè)來說,在決策中容易偏向于風(fēng)險較高的事項,風(fēng)險應(yīng)對能力較強(qiáng)。對于一些保守型企業(yè)而言,工作過程按部就班,缺乏創(chuàng)新性和靈活性,風(fēng)險應(yīng)對能力較弱。所以擁有不同的企業(yè)文化的企業(yè),風(fēng)險評估程序、等級和能力都是與眾不同的。
3.控制活動??刂苹顒邮菍崿F(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的有效保障。企業(yè)內(nèi)部各個階層及各種職能部門都有控制活動,比如授權(quán)、復(fù)核等多種活動。然而企業(yè)文化貫穿于控制活動的各個環(huán)節(jié),它像一只無形的手在潛移默化的影響著企業(yè)的各項活動。
4.信息與溝通。信息與溝通將企業(yè)內(nèi)部各職工協(xié)調(diào)聯(lián)系起來。強(qiáng)調(diào)員工間以及上下級間的溝通的企業(yè)文化,會給企業(yè)營造一種暢所欲言、自由自在的氛圍,相關(guān)信息可以有效的上傳下達(dá),提高企業(yè)決策和執(zhí)行的效率。
5.內(nèi)部監(jiān)督。有效的內(nèi)部控制監(jiān)督過程需要監(jiān)事會、審計委員會、內(nèi)部審計及高級管理人員的共同參與和配合。強(qiáng)調(diào)誠信的企業(yè)文化的企業(yè)容易在企業(yè)內(nèi)部形成一種誠信的氛圍,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部員工間互相監(jiān)督和指導(dǎo)。
三、從企業(yè)文化的角度來完善內(nèi)部控制
企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)安全有序運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ),是對企業(yè)的硬性約束,企業(yè)文化是對企業(yè)的軟性約束,對企業(yè)內(nèi)部各員工起著潛移默化的影響,將兩者結(jié)合是有效的實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的方式。所以,有必要充分發(fā)揮企業(yè)文化的優(yōu)勢來完善內(nèi)部控制。
1.建立學(xué)習(xí)型組織,完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,知識經(jīng)濟(jì)迅速崛起,愈來愈多的人通過學(xué)習(xí)不斷的提高自我能力,以適應(yīng)社會的需要。在學(xué)習(xí)型組織中,人們可以極大的發(fā)揮自身潛力,共同努力完善內(nèi)部控制環(huán)境,起到事半功倍的效果。
2.加強(qiáng)信息流動與溝通。信息是實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ),就像空氣是人類生存必不可少組成部分一樣。信息溝通系統(tǒng)貫穿內(nèi)部控制的全過程,通過創(chuàng)造一種相互信任的文化氛圍,保證信息溝通的暢通無阻和完整,加強(qiáng)上下級的溝通以及橫向交流。
3.全面風(fēng)險評估。為提高企業(yè)的風(fēng)險管理能力以及應(yīng)對能力,管理者不僅需要關(guān)注中短期風(fēng)險,還要關(guān)注遠(yuǎn)期會影響企業(yè)的風(fēng)險。比如,華為所倡導(dǎo)的“狼性”文化,狼的典型特點有以下幾種:(1)良好的嗅覺;(2)反應(yīng)敏捷;(3)發(fā)現(xiàn)獵物集體攻擊。其中前兩條較好的體現(xiàn)了華為的風(fēng)險識別和應(yīng)對能力。
4.強(qiáng)調(diào)以人為本的文化,加強(qiáng)控制活動。內(nèi)部控制活動都是由人來執(zhí)行的,建立以人文本的文化氛圍,可以極大的發(fā)揮員工的潛力,充分發(fā)揮人的能動作用,加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制活動。
5.強(qiáng)調(diào)誠信文化,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控。在誠信企業(yè)文化的指導(dǎo)下,不斷提高內(nèi)部審計人員以及相關(guān)人員的職業(yè)道德素質(zhì)。以在工作中形成良好的工作氛圍。強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計師在道德環(huán)境中的倡導(dǎo)者角色。
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作者簡介:焦國榮(1989.12- ),女,山西省大同人,碩士學(xué)位,會計學(xué)專業(yè)會計理論方向endprint