陸瑩+王小玉

【摘要】 隨著我國高等教育事業(yè)的發(fā)展，預(yù)算管理在高校事業(yè)發(fā)展中的作用越來越大，但其問題也不斷暴露，嚴(yán)重影響教育經(jīng)費的有效使用，探尋高校預(yù)算管理問題根源所在已成為廣大教育理論和實踐者追求的目標(biāo)之一。文章借助博弈論，就導(dǎo)致高校預(yù)算問題的重要原因——尋租行為進(jìn)行分析，構(gòu)建了基于高校預(yù)算的制定方、執(zhí)行方以及監(jiān)管方的三方博弈模型，并通過對模型的求解和分析，提出了有針對性的政策建議。

【關(guān)鍵詞】 高校預(yù)算； 尋租行為； 經(jīng)費監(jiān)管； 博弈分析一、引言

近年來，我國在高等教育事業(yè)上的經(jīng)費投入逐年增加，高校經(jīng)費的來源也由單一政府投入轉(zhuǎn)向多渠道籌集，高等教育事業(yè)獲得了快速發(fā)展。高校在迎來快速發(fā)展的同時，其預(yù)算管理也面臨著新的挑戰(zhàn)，如何用好管好教育經(jīng)費成為高校預(yù)算管理的重要任務(wù)目標(biāo)。但現(xiàn)實中，高校預(yù)算管理不完善，預(yù)算過程中的尋租行為呈現(xiàn)出常態(tài)化、隱蔽化的趨勢，已嚴(yán)重制約著預(yù)算管理在用好管好經(jīng)費中決策控制功能的發(fā)揮。

尋租理論由克魯格（A·Krueger）提出，并將“租金”定義為憑借權(quán)力取得的超額收入，該理論主要研究非生產(chǎn)性競爭的逐利活動。在高校預(yù)算管理中，尋租行為主要表現(xiàn)為預(yù)算的執(zhí)行方通過影響預(yù)算的制定主體，謀求部門或個人利益的行為，進(jìn)而導(dǎo)致國家教育資源配置的扭曲和浪費。本文參考王性玉等（2001）提出的尋租博弈模型，基于高校財務(wù)工作中預(yù)算過程的特點和性質(zhì)，在分析高校預(yù)算制定過程中預(yù)算制定方和執(zhí)行方尋租博弈行為的基礎(chǔ)上，引入由學(xué)校管理層牽頭，審計監(jiān)察部門為主組成的高校內(nèi)部監(jiān)管部門，構(gòu)建高校預(yù)算尋租的三方博弈模型，并根據(jù)對模型的分析提出相關(guān)的政策建議。

二、高校預(yù)算中產(chǎn)生尋租行為的原因分析

高校預(yù)算管理承擔(dān)著學(xué)校教育經(jīng)費配置決策和使用控制功能，在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算評價等環(huán)節(jié)中，各相關(guān)利益方存在較大利益差異和目標(biāo)差異，這是導(dǎo)致預(yù)算管理中尋租行為產(chǎn)生的根本原因。

（一）信息不對稱

基于高校組織機構(gòu)的設(shè)置、功能和權(quán)力的劃分，高校管理層和財務(wù)部門在預(yù)算管理過程中分配資源、經(jīng)費，調(diào)整經(jīng)費預(yù)算，并擁有最終決策權(quán)。這樣的權(quán)力和功能設(shè)置為尋租活動提供了空間和可能。由于信息不對稱，各院系及后勤等預(yù)算經(jīng)費使用部門在預(yù)算管理中得以提供虛假信息，向管理層及財務(wù)部門尋租，虛報瞞報預(yù)算，加大資源對本部門的流向，扭曲資源配置。

（二）監(jiān)管不到位

在高校預(yù)算工作中產(chǎn)生尋租行為的一個重要原因是，尋租雙方對尋租產(chǎn)生收益的預(yù)期要高于尋租的成本，若尋租成本高于預(yù)期收益，則不會產(chǎn)生尋租行為。高校各院系及后勤等預(yù)算經(jīng)費使用部門通過對預(yù)算編制方進(jìn)行尋租可為自身及其所在部門帶來更多的利益，如由于額外的預(yù)算帶來部門的超額績效，從而導(dǎo)致個人收入的增加等。這樣做的結(jié)果是為進(jìn)行尋租的雙方帶來額外的利益，但影響教育經(jīng)費的使用效率，若高校內(nèi)部監(jiān)管部門放任自由、監(jiān)管缺失，會對國家的利益造成損害，導(dǎo)致效率低下、資源配置扭曲、浪費等問題。

三、高校預(yù)算尋租的兩方博弈模型及分析

高校預(yù)算管理主要分為預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行兩個主要階段，分別涉及兩大管理需求和利益主體。前者稱為預(yù)算制定方，由高校管理層和財務(wù)部門組成；后者稱為預(yù)算執(zhí)行方，主要包括各院系及后勤等部門。二者之間在維護(hù)學(xué)校整體利益方面存在利益差異。預(yù)算執(zhí)行方通過共謀、利益輸送等方式進(jìn)行尋租活動，可能會使高校預(yù)算制定方的方針決策背離高校整體的發(fā)展戰(zhàn)略和既定方針，而傾向于制定使尋租的部門受益的方針決策，同時，共謀尋租行為也會使作為預(yù)算制定方的管理層和財務(wù)部門的收益提升，站在尋租的雙方看，尋租得到了共贏的結(jié)果。

僅考慮預(yù)算的制定過程，假設(shè)高校財務(wù)預(yù)算的原始標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定為B，預(yù)算執(zhí)行部門選擇進(jìn)行尋租后所得到的預(yù)算額變?yōu)锽*，租金為R，僅考慮B*>B，且B*-B>R的情況，則（B*-B-R）·a即為預(yù)算執(zhí)行方因采取尋租策略而得到的收益。其中，a為預(yù)算執(zhí)行方可以從額外的預(yù)算中獲得收益的比例系數(shù)，顯然0

由上述支付矩陣可知，兩方尋租模型的最優(yōu)解為［（B*-B-R）·a，G）］，即博弈雙方的收益都為正時，才會發(fā)生尋租。在以上假設(shè)前提下，只有增加尋租成本，即租金R，使B*-B-R≤0時，才能抑制尋租行為的發(fā)生?？刹扇〉霓k法除了加大高校內(nèi)部監(jiān)管部門的懲處力度F外，還可以通過設(shè)立高校審計部門或強化審計職能、強化經(jīng)費預(yù)算和使用的校內(nèi)審計、分擔(dān)管理層和財務(wù)部門的監(jiān)管壓力等方式實現(xiàn)尋租成本的提高。

四、高校預(yù)算尋租的三方博弈模型

受最優(yōu)解約束，高校預(yù)算制定方和執(zhí)行方基于學(xué)校組織特征以及自身競爭實力、長期共事等關(guān)系，往往造成高校預(yù)算的制定方和執(zhí)行方通過尋租形成合作，致使教育經(jīng)費使用效率降低，使國有資產(chǎn)遭受損失。高校內(nèi)部監(jiān)管部門代表國家和學(xué)校的利益，必須對此行為采取措施，提高教育經(jīng)費的使用效率，恢復(fù)良性資源配置，因此，對國有資產(chǎn)的挽救可視作高校內(nèi)部監(jiān)管部門的收益。

（一）模型假設(shè)

假設(shè)在信息不對稱條件下，高校預(yù)算的制定方、執(zhí)行方和高校內(nèi)部監(jiān)管部門構(gòu)成三方博弈。其中，高校預(yù)算的制定方和執(zhí)行方構(gòu)成合作博弈，高校內(nèi)部監(jiān)管部門與這兩者為非合作博弈。

1.高校內(nèi)部監(jiān)管部門的監(jiān)管概率為p，監(jiān)管的成本為C，取決于監(jiān)管力度e，即C為e的函數(shù)，有C（e）∈（0，1）；有效監(jiān)管的概率為P，無效監(jiān)管的概率為1-p，高校預(yù)算的制定方和執(zhí)行方尋租共謀的概率為q，有p，p，q∈（0，1）。

2.高校預(yù)算制定和執(zhí)行雙方進(jìn)行尋租活動，而高校內(nèi)部監(jiān)管部門不進(jìn)行監(jiān)管時，三方的收益依次為G、（B*-B-R）·a與-（B*-B+R）。

3.高校預(yù)算制定和執(zhí)行雙方進(jìn)行尋租活動，而高校內(nèi)部監(jiān)管部門監(jiān)管無效時，三方的收益依次為G、（B*-B-R）·a與-（B*-B+R）-C。

4.預(yù)算制定過程中沒有發(fā)生尋租行為，高校內(nèi)部監(jiān)管部門也未進(jìn)行監(jiān)管，則三方的收益皆為0；若高校內(nèi)部監(jiān)管部門進(jìn)行了監(jiān)管，則三方收益依次為0、0、-C。

5.對高校預(yù)算制定方和執(zhí)行方的處罰力度系數(shù)為x、y，高校預(yù)算制定和執(zhí)行的雙方進(jìn)行尋租活動，且高校內(nèi)部監(jiān)管部門進(jìn)行了有效監(jiān)管，則三方的收益依次為-G·y、-（B*-B-R）·a·x與（B*-B-R）·a·x+G·y-C，而處罰的額度F的函數(shù)表達(dá)為F（B，B*，R，G，a，x，y）=（B*-B-R）·a·x+G·y。

（二）模型分析

根據(jù)以上假設(shè)條件可得三方博弈的支付矩陣，見表2。

1.在尋租概率q既定的條件下，高校內(nèi)部監(jiān)管部門監(jiān)管或不監(jiān)管的期望收益，即可挽救的國有資產(chǎn)損失的期望分別為：

?仔1=q｛［Gy+（B*-B-R）ax-C］·p+［-（B*-B+R）-C］·（1-p）｝+（1-q）·［-C·p-C·（1-p）］

?仔2=q［-（B*-B+R）］+0·（1-q）

令?仔1=?仔2，即監(jiān)管或不監(jiān)管的預(yù)期收益相等時，可得高校預(yù)算制定方與執(zhí)行方之間進(jìn)行尋租活動的最優(yōu)概率為：

q*=■

2.在高校內(nèi)部監(jiān)管部門的監(jiān)管概率P既定的情況下，高校預(yù)算制定方在尋租和不尋租策略下的期望收益分別為：

?仔3=P［-Gy·p+G·（1-p）］+（1-P）G

?仔4=0

令?仔3=?仔4，即預(yù)算制定方尋租或不尋租的預(yù)期收益相等時，可得教育經(jīng)費監(jiān)管部門監(jiān)管的最優(yōu)概率為： p1'=■

3.當(dāng)高校內(nèi)部監(jiān)管部門的監(jiān)管概率P既定的情況下，高校預(yù)算執(zhí)行方在尋租和不尋租策略下的期望收益分別為：

?仔5=P［-（B*-B-R）ax·p+（B*-B-R）a·（1-p）］+（1-p）（B*-B-R）a

?仔6=0

令?仔5=?仔6，即在預(yù)算執(zhí)行方尋租或不尋租的預(yù)期收益相等時，可得高校內(nèi)部監(jiān)管部門監(jiān)管的最優(yōu)概率為： p2'=■

由以上可得博弈模型的混合策略納什均衡：｛q*，p1'｝或｛q*，p2'｝，即q*=■p1'=■ 或q*=■p2'=■

（三）博弈模型均衡解的分析

模型推導(dǎo)出的均衡解表示，高校預(yù)算制定方和執(zhí)行方會以最優(yōu)概率q*選擇進(jìn)行尋租活動并獲得收益。若預(yù)算制定方與執(zhí)行方采用概率q（q>q*）進(jìn)行尋租，則高校內(nèi)部監(jiān)管機構(gòu)的最優(yōu)策略是進(jìn)行監(jiān)管；反之，則不進(jìn)行監(jiān)管。若預(yù)算制定方與執(zhí)行方進(jìn)行尋租活動采用的概率為q=q*，則高校內(nèi)部監(jiān)管機構(gòu)的最優(yōu)策略為隨機地選擇監(jiān)管或不監(jiān)管。

在博弈模型混合策略的納什均衡解中，首先考慮高校預(yù)算制定方和執(zhí)行方選擇尋租活動的概率q*。q*的大小取決于C、e、p、G、B*、B、R、a、x、y這10個變量。由于信息不對稱等原因，預(yù)算制定方配合尋租所獲收益G、預(yù)算執(zhí)行方尋租所獲收益（B*-B-R）·a獨立于本模型外，是監(jiān)管方所無法控制的，將之視作模型的固定部分。所以，只能通過影響C、e、p、x、y這五個變量來降低高校預(yù)算中的尋租概率q。從模型均衡解中可以看出，監(jiān)管成本C與尋租概率q和監(jiān)管力度e正相關(guān)，與有效監(jiān)管概率p和對執(zhí)行尋租活動的高校預(yù)算的制定方和執(zhí)行方的處罰力度系數(shù)x、y呈反相關(guān)。即，在高校預(yù)算活動中需要在不降低監(jiān)管力度的條件下降低內(nèi)部監(jiān)管的成本，如通過聘請外部第三方獨立審計等委托代理方式提高監(jiān)管的效率和質(zhì)量，同時加大對發(fā)現(xiàn)的尋租行為的處罰力度，將會有效減少高校預(yù)算活動中的尋租行為。

其次，考慮高校內(nèi)部監(jiān)管部門的監(jiān)管概率P。對高校內(nèi)部監(jiān)管部門而言，所采用的最優(yōu)監(jiān)管概率取決于預(yù)算制定方和預(yù)算執(zhí)行方的判斷和傾向。

1.如果在合謀尋租過程中，認(rèn)定預(yù)算制定方的利益為優(yōu)先，預(yù)算執(zhí)行方的利益次之，則高校內(nèi)部監(jiān)管部門將以P1'=1/p(y+1)，即最優(yōu)概率進(jìn)行監(jiān)管。若高校內(nèi)部監(jiān)管部門以P1>P1'的概率進(jìn)行監(jiān)管，則高校預(yù)算的制定方考慮到處罰風(fēng)險較大，將不會選擇配合預(yù)算執(zhí)行部門的尋租行為；若監(jiān)管部門采用P1

2.如果在合謀尋租過程中，認(rèn)定預(yù)算執(zhí)行方利益優(yōu)先，預(yù)算制定方的利益次之，則高校內(nèi)部監(jiān)管部門將以P2'=1/x（p+1），即最優(yōu)概率進(jìn)行監(jiān)管。若監(jiān)管部門以P2>P2'的概率進(jìn)行監(jiān)管，則受高處罰風(fēng)險預(yù)期的影響，高校預(yù)算執(zhí)行方將不會選擇進(jìn)行尋租活動；若高校內(nèi)部監(jiān)管部門采用P2

五、政策建議

綜上所述，為降低尋租行為發(fā)生的概率，可以通過提高p和a，再適度調(diào)整x、y，或在不影響e的同時降低C，即建立多角度、不同層面的監(jiān)督和控制機制，同時提升監(jiān)管的效率，才能有效地降低尋租活動的發(fā)生概率。

（一）建立預(yù)算執(zhí)行考核評價制度

理論和事實證明，良好的激勵制度可以使雇員和雇主的利益趨同。建立科學(xué)、合理、可行的績效評價方法，改進(jìn)現(xiàn)有的固定崗位工資制度，當(dāng)酬薪制度上的完善達(dá)到一定程度、工資和獎金可以基本反映雇員的工作業(yè)績時，努力工作將成為獲取高回報的最佳渠道，可有效降低尋租活動發(fā)生的概率。

（二）建立預(yù)算信息公開披露制度

試用并推行公務(wù)卡。采用銀行授信、學(xué)校報銷的制度，使監(jiān)管部門可以從第三方獲得對經(jīng)費使用支出的全流程信息，提升監(jiān)管效率和質(zhì)量，有效避免學(xué)校內(nèi)部暗箱操作、挪用公款等現(xiàn)象，減少預(yù)算尋租活動的發(fā)生。

（三）完善高校會計核算體系建設(shè)

加強經(jīng)費收入管理。針對多渠道來源的高校資金，實行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算，將全部收入納入單位預(yù)算。采用登記注冊制度，按經(jīng)費來源歸集，?？顚Ｓ?、專款專審、總體核算，減少巧立名目、私設(shè)小金庫等行為的發(fā)生，從而減少預(yù)算尋租行為。

（四）完善預(yù)算修正制度，嚴(yán)格把關(guān)預(yù)算支出進(jìn)度

強化落實內(nèi)部審計部門的職能，對需要重點關(guān)注的預(yù)算使用項目指標(biāo)，如“三公”支出、培訓(xùn)費、勞保費、會議費等建立預(yù)警反饋通道。按層級部門劃分，定時參與預(yù)算管理部門召開的預(yù)算使用情況會議，對各執(zhí)行部門的預(yù)算使用情況進(jìn)行階段性審計，為高校管理層出具審計意見和報告，避免信息不對稱，不留死角，及時尋找并改正預(yù)算使用中的問題及差異。●

【參考文獻(xiàn)】

［1］ David S. Scharfstein and Jeremy C. Stein. The Dark Side of Internal CapitalMarkets:DivisionalRent-Seeking and Inefficient Investment［J］.The Journal of Finance，2000（6）.

［2］ Eric Rasmusem: Game and Informution［M］. Oxford: Blackwell Publion，1994.

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［4］ 王性玉，薛來義.尋租理論三方博弈模型分析［J］.財經(jīng)問題研究，2001（11）：14-17.

［5］ 劉溈瑋.基于全面預(yù)算管理的預(yù)算編制與審批的動態(tài)博弈［J］.經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)，2010（2）：100-105.

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［8］ 李愛芬.論政府對教育經(jīng)費監(jiān)管［J］.會計之友，2012（32）：77-79.

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2.在高校內(nèi)部監(jiān)管部門的監(jiān)管概率P既定的情況下，高校預(yù)算制定方在尋租和不尋租策略下的期望收益分別為：

?仔3=P［-Gy·p+G·（1-p）］+（1-P）G

?仔4=0

令?仔3=?仔4，即預(yù)算制定方尋租或不尋租的預(yù)期收益相等時，可得教育經(jīng)費監(jiān)管部門監(jiān)管的最優(yōu)概率為： p1'=■

3.當(dāng)高校內(nèi)部監(jiān)管部門的監(jiān)管概率P既定的情況下，高校預(yù)算執(zhí)行方在尋租和不尋租策略下的期望收益分別為：

?仔5=P［-（B*-B-R）ax·p+（B*-B-R）a·（1-p）］+（1-p）（B*-B-R）a

?仔6=0

令?仔5=?仔6，即在預(yù)算執(zhí)行方尋租或不尋租的預(yù)期收益相等時，可得高校內(nèi)部監(jiān)管部門監(jiān)管的最優(yōu)概率為： p2'=■

由以上可得博弈模型的混合策略納什均衡：｛q*，p1'｝或｛q*，p2'｝，即q*=■p1'=■ 或q*=■p2'=■

（三）博弈模型均衡解的分析

模型推導(dǎo)出的均衡解表示，高校預(yù)算制定方和執(zhí)行方會以最優(yōu)概率q*選擇進(jìn)行尋租活動并獲得收益。若預(yù)算制定方與執(zhí)行方采用概率q（q>q*）進(jìn)行尋租，則高校內(nèi)部監(jiān)管機構(gòu)的最優(yōu)策略是進(jìn)行監(jiān)管；反之，則不進(jìn)行監(jiān)管。若預(yù)算制定方與執(zhí)行方進(jìn)行尋租活動采用的概率為q=q*，則高校內(nèi)部監(jiān)管機構(gòu)的最優(yōu)策略為隨機地選擇監(jiān)管或不監(jiān)管。

在博弈模型混合策略的納什均衡解中，首先考慮高校預(yù)算制定方和執(zhí)行方選擇尋租活動的概率q*。q*的大小取決于C、e、p、G、B*、B、R、a、x、y這10個變量。由于信息不對稱等原因，預(yù)算制定方配合尋租所獲收益G、預(yù)算執(zhí)行方尋租所獲收益（B*-B-R）·a獨立于本模型外，是監(jiān)管方所無法控制的，將之視作模型的固定部分。所以，只能通過影響C、e、p、x、y這五個變量來降低高校預(yù)算中的尋租概率q。從模型均衡解中可以看出，監(jiān)管成本C與尋租概率q和監(jiān)管力度e正相關(guān)，與有效監(jiān)管概率p和對執(zhí)行尋租活動的高校預(yù)算的制定方和執(zhí)行方的處罰力度系數(shù)x、y呈反相關(guān)。即，在高校預(yù)算活動中需要在不降低監(jiān)管力度的條件下降低內(nèi)部監(jiān)管的成本，如通過聘請外部第三方獨立審計等委托代理方式提高監(jiān)管的效率和質(zhì)量，同時加大對發(fā)現(xiàn)的尋租行為的處罰力度，將會有效減少高校預(yù)算活動中的尋租行為。

其次，考慮高校內(nèi)部監(jiān)管部門的監(jiān)管概率P。對高校內(nèi)部監(jiān)管部門而言，所采用的最優(yōu)監(jiān)管概率取決于預(yù)算制定方和預(yù)算執(zhí)行方的判斷和傾向。

1.如果在合謀尋租過程中，認(rèn)定預(yù)算制定方的利益為優(yōu)先，預(yù)算執(zhí)行方的利益次之，則高校內(nèi)部監(jiān)管部門將以P1'=1/p(y+1)，即最優(yōu)概率進(jìn)行監(jiān)管。若高校內(nèi)部監(jiān)管部門以P1>P1'的概率進(jìn)行監(jiān)管，則高校預(yù)算的制定方考慮到處罰風(fēng)險較大，將不會選擇配合預(yù)算執(zhí)行部門的尋租行為；若監(jiān)管部門采用P1

2.如果在合謀尋租過程中，認(rèn)定預(yù)算執(zhí)行方利益優(yōu)先，預(yù)算制定方的利益次之，則高校內(nèi)部監(jiān)管部門將以P2'=1/x（p+1），即最優(yōu)概率進(jìn)行監(jiān)管。若監(jiān)管部門以P2>P2'的概率進(jìn)行監(jiān)管，則受高處罰風(fēng)險預(yù)期的影響，高校預(yù)算執(zhí)行方將不會選擇進(jìn)行尋租活動；若高校內(nèi)部監(jiān)管部門采用P2

五、政策建議

綜上所述，為降低尋租行為發(fā)生的概率，可以通過提高p和a，再適度調(diào)整x、y，或在不影響e的同時降低C，即建立多角度、不同層面的監(jiān)督和控制機制，同時提升監(jiān)管的效率，才能有效地降低尋租活動的發(fā)生概率。

（一）建立預(yù)算執(zhí)行考核評價制度

理論和事實證明，良好的激勵制度可以使雇員和雇主的利益趨同。建立科學(xué)、合理、可行的績效評價方法，改進(jìn)現(xiàn)有的固定崗位工資制度，當(dāng)酬薪制度上的完善達(dá)到一定程度、工資和獎金可以基本反映雇員的工作業(yè)績時，努力工作將成為獲取高回報的最佳渠道，可有效降低尋租活動發(fā)生的概率。

（二）建立預(yù)算信息公開披露制度

試用并推行公務(wù)卡。采用銀行授信、學(xué)校報銷的制度，使監(jiān)管部門可以從第三方獲得對經(jīng)費使用支出的全流程信息，提升監(jiān)管效率和質(zhì)量，有效避免學(xué)校內(nèi)部暗箱操作、挪用公款等現(xiàn)象，減少預(yù)算尋租活動的發(fā)生。

（三）完善高校會計核算體系建設(shè)

加強經(jīng)費收入管理。針對多渠道來源的高校資金，實行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算，將全部收入納入單位預(yù)算。采用登記注冊制度，按經(jīng)費來源歸集，專款專用、?？顚?、總體核算，減少巧立名目、私設(shè)小金庫等行為的發(fā)生，從而減少預(yù)算尋租行為。

（四）完善預(yù)算修正制度，嚴(yán)格把關(guān)預(yù)算支出進(jìn)度

強化落實內(nèi)部審計部門的職能，對需要重點關(guān)注的預(yù)算使用項目指標(biāo)，如“三公”支出、培訓(xùn)費、勞保費、會議費等建立預(yù)警反饋通道。按層級部門劃分，定時參與預(yù)算管理部門召開的預(yù)算使用情況會議，對各執(zhí)行部門的預(yù)算使用情況進(jìn)行階段性審計，為高校管理層出具審計意見和報告，避免信息不對稱，不留死角，及時尋找并改正預(yù)算使用中的問題及差異?！?/p>

【參考文獻(xiàn)】

［1］ David S. Scharfstein and Jeremy C. Stein. The Dark Side of Internal CapitalMarkets:DivisionalRent-Seeking and Inefficient Investment［J］.The Journal of Finance，2000（6）.

［2］ Eric Rasmusem: Game and Informution［M］. Oxford: Blackwell Publion，1994.

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2.在高校內(nèi)部監(jiān)管部門的監(jiān)管概率P既定的情況下，高校預(yù)算制定方在尋租和不尋租策略下的期望收益分別為：

?仔3=P［-Gy·p+G·（1-p）］+（1-P）G

?仔4=0

令?仔3=?仔4，即預(yù)算制定方尋租或不尋租的預(yù)期收益相等時，可得教育經(jīng)費監(jiān)管部門監(jiān)管的最優(yōu)概率為： p1'=■

3.當(dāng)高校內(nèi)部監(jiān)管部門的監(jiān)管概率P既定的情況下，高校預(yù)算執(zhí)行方在尋租和不尋租策略下的期望收益分別為：

?仔5=P［-（B*-B-R）ax·p+（B*-B-R）a·（1-p）］+（1-p）（B*-B-R）a

?仔6=0

令?仔5=?仔6，即在預(yù)算執(zhí)行方尋租或不尋租的預(yù)期收益相等時，可得高校內(nèi)部監(jiān)管部門監(jiān)管的最優(yōu)概率為： p2'=■

由以上可得博弈模型的混合策略納什均衡：｛q*，p1'｝或｛q*，p2'｝，即q*=■p1'=■ 或q*=■p2'=■

（三）博弈模型均衡解的分析

模型推導(dǎo)出的均衡解表示，高校預(yù)算制定方和執(zhí)行方會以最優(yōu)概率q*選擇進(jìn)行尋租活動并獲得收益。若預(yù)算制定方與執(zhí)行方采用概率q（q>q*）進(jìn)行尋租，則高校內(nèi)部監(jiān)管機構(gòu)的最優(yōu)策略是進(jìn)行監(jiān)管；反之，則不進(jìn)行監(jiān)管。若預(yù)算制定方與執(zhí)行方進(jìn)行尋租活動采用的概率為q=q*，則高校內(nèi)部監(jiān)管機構(gòu)的最優(yōu)策略為隨機地選擇監(jiān)管或不監(jiān)管。

在博弈模型混合策略的納什均衡解中，首先考慮高校預(yù)算制定方和執(zhí)行方選擇尋租活動的概率q*。q*的大小取決于C、e、p、G、B*、B、R、a、x、y這10個變量。由于信息不對稱等原因，預(yù)算制定方配合尋租所獲收益G、預(yù)算執(zhí)行方尋租所獲收益（B*-B-R）·a獨立于本模型外，是監(jiān)管方所無法控制的，將之視作模型的固定部分。所以，只能通過影響C、e、p、x、y這五個變量來降低高校預(yù)算中的尋租概率q。從模型均衡解中可以看出，監(jiān)管成本C與尋租概率q和監(jiān)管力度e正相關(guān)，與有效監(jiān)管概率p和對執(zhí)行尋租活動的高校預(yù)算的制定方和執(zhí)行方的處罰力度系數(shù)x、y呈反相關(guān)。即，在高校預(yù)算活動中需要在不降低監(jiān)管力度的條件下降低內(nèi)部監(jiān)管的成本，如通過聘請外部第三方獨立審計等委托代理方式提高監(jiān)管的效率和質(zhì)量，同時加大對發(fā)現(xiàn)的尋租行為的處罰力度，將會有效減少高校預(yù)算活動中的尋租行為。

其次，考慮高校內(nèi)部監(jiān)管部門的監(jiān)管概率P。對高校內(nèi)部監(jiān)管部門而言，所采用的最優(yōu)監(jiān)管概率取決于預(yù)算制定方和預(yù)算執(zhí)行方的判斷和傾向。

1.如果在合謀尋租過程中，認(rèn)定預(yù)算制定方的利益為優(yōu)先，預(yù)算執(zhí)行方的利益次之，則高校內(nèi)部監(jiān)管部門將以P1'=1/p(y+1)，即最優(yōu)概率進(jìn)行監(jiān)管。若高校內(nèi)部監(jiān)管部門以P1>P1'的概率進(jìn)行監(jiān)管，則高校預(yù)算的制定方考慮到處罰風(fēng)險較大，將不會選擇配合預(yù)算執(zhí)行部門的尋租行為；若監(jiān)管部門采用P1

2.如果在合謀尋租過程中，認(rèn)定預(yù)算執(zhí)行方利益優(yōu)先，預(yù)算制定方的利益次之，則高校內(nèi)部監(jiān)管部門將以P2'=1/x（p+1），即最優(yōu)概率進(jìn)行監(jiān)管。若監(jiān)管部門以P2>P2'的概率進(jìn)行監(jiān)管，則受高處罰風(fēng)險預(yù)期的影響，高校預(yù)算執(zhí)行方將不會選擇進(jìn)行尋租活動；若高校內(nèi)部監(jiān)管部門采用P2

五、政策建議

綜上所述，為降低尋租行為發(fā)生的概率，可以通過提高p和a，再適度調(diào)整x、y，或在不影響e的同時降低C，即建立多角度、不同層面的監(jiān)督和控制機制，同時提升監(jiān)管的效率，才能有效地降低尋租活動的發(fā)生概率。

（一）建立預(yù)算執(zhí)行考核評價制度

理論和事實證明，良好的激勵制度可以使雇員和雇主的利益趨同。建立科學(xué)、合理、可行的績效評價方法，改進(jìn)現(xiàn)有的固定崗位工資制度，當(dāng)酬薪制度上的完善達(dá)到一定程度、工資和獎金可以基本反映雇員的工作業(yè)績時，努力工作將成為獲取高回報的最佳渠道，可有效降低尋租活動發(fā)生的概率。

（二）建立預(yù)算信息公開披露制度

試用并推行公務(wù)卡。采用銀行授信、學(xué)校報銷的制度，使監(jiān)管部門可以從第三方獲得對經(jīng)費使用支出的全流程信息，提升監(jiān)管效率和質(zhì)量，有效避免學(xué)校內(nèi)部暗箱操作、挪用公款等現(xiàn)象，減少預(yù)算尋租活動的發(fā)生。

（三）完善高校會計核算體系建設(shè)

加強經(jīng)費收入管理。針對多渠道來源的高校資金，實行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算，將全部收入納入單位預(yù)算。采用登記注冊制度，按經(jīng)費來源歸集，?？顚Ｓ?、?？顚?、總體核算，減少巧立名目、私設(shè)小金庫等行為的發(fā)生，從而減少預(yù)算尋租行為。

（四）完善預(yù)算修正制度，嚴(yán)格把關(guān)預(yù)算支出進(jìn)度

強化落實內(nèi)部審計部門的職能，對需要重點關(guān)注的預(yù)算使用項目指標(biāo)，如“三公”支出、培訓(xùn)費、勞保費、會議費等建立預(yù)警反饋通道。按層級部門劃分，定時參與預(yù)算管理部門召開的預(yù)算使用情況會議，對各執(zhí)行部門的預(yù)算使用情況進(jìn)行階段性審計，為高校管理層出具審計意見和報告，避免信息不對稱，不留死角，及時尋找并改正預(yù)算使用中的問題及差異?！?/p>

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