楊雋

【摘 要】 自2014年1月1日起，我國(guó)實(shí)施企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策。文章研究該政策對(duì)年金參保者的影響，主要進(jìn)行了年金個(gè)人所得稅政策新舊對(duì)比，進(jìn)一步分析新政策對(duì)年金參保者個(gè)人所得稅稅負(fù)的影響，并提出落實(shí)年金遞延納稅政策的建議。

【關(guān)鍵詞】 年金； 遞延納稅； 個(gè)人所得稅

中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2014）23-0080-03

為促進(jìn)我國(guó)多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的發(fā)展，2013年12月，財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》，自2014年1月1日起，實(shí)施企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策。該年金個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的出臺(tái)及實(shí)施，將使年金參保者都享受遞延納稅的好處，很多年金參保者因此還會(huì)降低個(gè)人所得稅稅負(fù)。

一、企業(yè)年金和職業(yè)年金概述

一個(gè)國(guó)家的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系主要包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)三個(gè)方面。目前，我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面較廣，而補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展比較緩慢。

企業(yè)年金和職業(yè)年金屬于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的范疇。其中，企業(yè)年金主要針對(duì)企業(yè)，是指根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》等國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。職業(yè)年金主要針對(duì)事業(yè)單位，是指根據(jù)《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》等國(guó)家相關(guān)政策規(guī)定，事業(yè)單位及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

二、年金個(gè)人所得稅政策新舊對(duì)比

2014年1月1日起實(shí)施的企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策（簡(jiǎn)稱“新政策”）與原有關(guān)政策（簡(jiǎn)稱“舊政策”）相比，發(fā)生了較大的變化，兩者之間的差異見(jiàn)表1。

三、年金遞延納稅政策對(duì)年金參保者的影響

年金個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的出臺(tái)及實(shí)施，對(duì)于年金參保者主要會(huì)帶來(lái)兩方面的影響：

一方面，年金參保者都將享受遞延納稅的好處。新政策規(guī)定，只要符合國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)（超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅），個(gè)人所得稅納稅環(huán)節(jié)由年金繳費(fèi)環(huán)節(jié)遞延到個(gè)人實(shí)際領(lǐng)取年金的環(huán)節(jié)。

很顯然，新政策的出臺(tái)，讓年金參保者的相關(guān)納稅環(huán)節(jié)由繳費(fèi)當(dāng)期遞延至個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡領(lǐng)取企業(yè)年金或職業(yè)年金的當(dāng)期，遞延納稅將使參保者納稅環(huán)節(jié)延后幾年或幾十年。

另一方面，有助于一部分年金參保者降低個(gè)人所得稅稅負(fù)。

個(gè)人所得稅的實(shí)際稅負(fù)，受月應(yīng)稅收入和稅率兩個(gè)因素的影響。此次年金遞延納稅政策實(shí)施后，個(gè)人所得稅的實(shí)際稅負(fù)還將受到遞延年限和利率（或折現(xiàn)率）兩個(gè)因素的影響。

本文結(jié)合數(shù)據(jù)分析對(duì)比年金遞延納稅對(duì)個(gè)人所得稅稅負(fù)的影響：

（一）新政策個(gè)人所得稅的計(jì)算

年金計(jì)算的專業(yè)性及復(fù)雜程度相對(duì)較高，為了了解個(gè)人存入企業(yè)年金賬戶的資金在退休后可以享受何種待遇，本文借助中國(guó)光大銀行“個(gè)人企業(yè)年金待遇測(cè)算工具”，對(duì)企業(yè)年金做一個(gè)估算：以22歲月收入5 000元男性（60歲退休）為例，繳費(fèi)38年，個(gè)人年金繳費(fèi)比例2%、年金單位繳費(fèi)比例4%、預(yù)計(jì)工資增長(zhǎng)率5%、當(dāng)前累計(jì)繳費(fèi)額0元，通過(guò)“個(gè)人企業(yè)年金待遇測(cè)算工具”可知個(gè)人可獲得年金累計(jì)額將達(dá)到75萬(wàn)元左右。若按月領(lǐng)取共計(jì)20年，每月均將有3 125元收入。按照新政策，年金領(lǐng)取額3 125元應(yīng)全額按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅。按目前個(gè)人所得稅計(jì)算方法，該年金每月領(lǐng)取時(shí)應(yīng)納個(gè)人所得稅為：3 125×10%-105=207.5元，若按月領(lǐng)取年金共計(jì)20年，那么，應(yīng)納個(gè)人所得稅總額為207.5×12×20=49 800（元）。

（二）舊政策個(gè)人所得稅的計(jì)算

1.個(gè)人繳費(fèi)部分

本文假設(shè)該男性職工個(gè)人年金繳費(fèi)比例2%，預(yù)計(jì)工資增長(zhǎng)率5%，那么，該職工第一年繳費(fèi)額為5 000×2%×12=1 200（元）

第二年繳費(fèi)額為5 000×（1+5%）×2%×12

=1 260（元）

依次類推

第38年繳費(fèi)額為5 000×（1+5%）37×2%×12=

7 296（元）

舊政策規(guī)定：企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除。因此，該職工個(gè)人繳費(fèi)應(yīng)是個(gè)人稅后工薪的繳費(fèi)。此時(shí)，該個(gè)人繳費(fèi)對(duì)個(gè)人所得稅的影響會(huì)出現(xiàn)多種情況：個(gè)人可能因此由非個(gè)人所得稅納稅人成為納稅人，納稅級(jí)次有可能會(huì)發(fā)生變化，適用的個(gè)人所得稅率也有改變。

為分析的直觀方便，不妨假設(shè)不管是否扣除年金個(gè)人繳費(fèi)部分，該男性職工均為個(gè)人所得稅納稅人，稅率為第1級(jí)3%，則該職工年金個(gè)人繳費(fèi)額應(yīng)納個(gè)人所得稅為：

第一年：5 000×2%×12=1 200×3%=36（元）

第二年：5 000×（1+5%）×2%×12×3%=1 260×3%=37.8（元）

依次類推

第38年繳費(fèi)額為5 000×（1+5%）37×2%×12×3%=7 296×3%=218.88（元）

該數(shù)列為一等比數(shù)列，利用等比數(shù)列公式，可計(jì)算出個(gè)人繳費(fèi)38年應(yīng)繳的個(gè)人所得稅為36×[1-（1+5%）38]÷[1-（1+5%）]=3 877.56（元）

2.企業(yè)繳費(fèi)部分

舊政策規(guī)定：企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分是個(gè)人因任職或受雇而取得的所得，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金，但不與正常工資、薪金合并，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目單獨(dú)計(jì)稅，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。

本文假設(shè)該男性職工個(gè)人年金繳費(fèi)比例2%，年金單位繳費(fèi)比例4%（是個(gè)人繳費(fèi)比例的2倍），因此，可以判斷，該職工年金企業(yè)繳費(fèi)部分應(yīng)納的個(gè)人所得稅為3 877.56×2=7 755.12（元）

綜上所述，根據(jù)舊政策規(guī)定，該職工在年金繳費(fèi)環(huán)節(jié)征收個(gè)人所得稅總額為3 877.56+7 755.12

=11 632.68（元）

（三）新舊政策對(duì)比分析

本文在一定的假設(shè)條件下，按新政策計(jì)算出職工應(yīng)納個(gè)人所得稅總額為49 800元，按舊政策計(jì)算出職工應(yīng)納個(gè)人所得稅總額為11 632.68元。從金額上對(duì)比可知，按新政策計(jì)算的個(gè)人所得稅總額（49 800元）遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于按舊政策計(jì)算的個(gè)人所得稅總額（11 632.68元），那么，是不是可以判斷，新政策下個(gè)人所得稅的實(shí)際稅負(fù)一定遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于舊政策下個(gè)人所得稅的實(shí)際稅負(fù)呢？答案是否定的。

我們知道，資金具有時(shí)間價(jià)值，處于不同時(shí)點(diǎn)的資金，其價(jià)值是不一樣的，也就是說(shuō)當(dāng)前所持有的一定金額的貨幣比未來(lái)獲得的同樣金額的貨幣具有更高的價(jià)值。因此，要判斷新政策后年金參保者個(gè)人所得稅稅負(fù)是增大還是降低，必須結(jié)合終值與現(xiàn)值的計(jì)算分析，這受到金額、遞延年限和利率（或折現(xiàn)率）等幾個(gè)因素的影響。

四、落實(shí)年金遞延納稅政策的建議

（一）保障年金資金的安全

企業(yè)年金入市后，如何保障年金資金的安全顯得尤為重要，企業(yè)年金基金投資管理應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎、分散風(fēng)險(xiǎn)的原則，投資管理人應(yīng)按照《企業(yè)年金基金管理辦法》的要求嚴(yán)格履行職責(zé)。國(guó)家相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)市場(chǎng)監(jiān)管，確保企業(yè)年金資金的安全。

（二）加強(qiáng)相關(guān)信息的管理與交換

執(zhí)行年金遞延納稅政策后，建立年金計(jì)劃的單位、年金托管人、社保機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)單位及部門的信息互通要求更高了，應(yīng)建立有效的信息管理與交換機(jī)制，降低稅收征管風(fēng)險(xiǎn)。

（三）對(duì)退休人員做好納稅解釋工作

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定我國(guó)退休工資免納個(gè)人所得稅，長(zhǎng)期以來(lái)，人們也習(xí)慣于免稅領(lǐng)取退休工資。當(dāng)實(shí)行年金遞延納稅政策后，個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡領(lǐng)取企業(yè)年金或職業(yè)年金時(shí)，需按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅，即納稅義務(wù)遞延到個(gè)人退休實(shí)際領(lǐng)取年金的環(huán)節(jié)，這與目前大多數(shù)退休人員習(xí)慣的免稅領(lǐng)取退休工資的想法有些沖突，所以，我們應(yīng)做好宣傳、解釋工作。

（四）保證在職年金參保人員對(duì)相關(guān)政策的深入了解

年金遞延納稅政策涉及的人員較廣，特別是在我國(guó)鼓勵(lì)企業(yè)年金發(fā)展的政策背景下，在職年金繳費(fèi)人員會(huì)越來(lái)越多。為保證政策的深入人心，一方面，需要讓參保者了解到國(guó)家出臺(tái)了遞延納稅優(yōu)惠政策，以提高大家參保的積極性；另一方面，還應(yīng)讓參保者知悉，新政前已繳納過(guò)個(gè)人所得稅的年金部分，在領(lǐng)取時(shí)是免稅的。只有新政后的年金，才需要根據(jù)具體情況繳納個(gè)人所得稅，以解除大家的后顧之憂。在政策執(zhí)行過(guò)程中，只要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)公開(kāi)、透明的環(huán)境，保證相關(guān)人員的知曉度和接受度，年金作為補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的一種重要形式，一定會(huì)得到長(zhǎng)足、健康的發(fā)展。

（五）在參保單位中做好宣傳工作

年金遞延納稅政策的出臺(tái)，是為了支持我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展，建立多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，這一政策的執(zhí)行到位，離不開(kāi)各相關(guān)年金繳費(fèi)單位的了解與開(kāi)展。有些企業(yè)工作人員可能對(duì)相關(guān)政策了解把握不是很清楚，這必然會(huì)影響新政策的貫徹執(zhí)行，更有甚者，有些單位或工作人員可能會(huì)對(duì)“年金”這一事物有負(fù)面理解，比如認(rèn)為增加了企業(yè)和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)等。因此，在企業(yè)中做好年金遞延納稅政策的宣傳必不可少?！?/p>

【參考文獻(xiàn)】

[1] 財(cái)政部，人力資源社會(huì)保障部，國(guó)家稅務(wù)總局.關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知[S].2013-12-06.

[2] 國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司.財(cái)政部稅政司、人力資源社會(huì)保障部養(yǎng)老保險(xiǎn)司、國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅問(wèn)題答記者問(wèn)[Z].2013-12-06.

[3] 國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司.企業(yè)為員工繳納年金應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅■[Z].2013-02-04.

[4] 吳向陽(yáng).完善我國(guó)企業(yè)年金制度對(duì)策研究[J].會(huì)計(jì)之友，2011（9）.

本文假設(shè)該男性職工個(gè)人年金繳費(fèi)比例2%，年金單位繳費(fèi)比例4%（是個(gè)人繳費(fèi)比例的2倍），因此，可以判斷，該職工年金企業(yè)繳費(fèi)部分應(yīng)納的個(gè)人所得稅為3 877.56×2=7 755.12（元）

綜上所述，根據(jù)舊政策規(guī)定，該職工在年金繳費(fèi)環(huán)節(jié)征收個(gè)人所得稅總額為3 877.56+7 755.12

=11 632.68（元）

（三）新舊政策對(duì)比分析

本文在一定的假設(shè)條件下，按新政策計(jì)算出職工應(yīng)納個(gè)人所得稅總額為49 800元，按舊政策計(jì)算出職工應(yīng)納個(gè)人所得稅總額為11 632.68元。從金額上對(duì)比可知，按新政策計(jì)算的個(gè)人所得稅總額（49 800元）遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于按舊政策計(jì)算的個(gè)人所得稅總額（11 632.68元），那么，是不是可以判斷，新政策下個(gè)人所得稅的實(shí)際稅負(fù)一定遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于舊政策下個(gè)人所得稅的實(shí)際稅負(fù)呢？答案是否定的。

我們知道，資金具有時(shí)間價(jià)值，處于不同時(shí)點(diǎn)的資金，其價(jià)值是不一樣的，也就是說(shuō)當(dāng)前所持有的一定金額的貨幣比未來(lái)獲得的同樣金額的貨幣具有更高的價(jià)值。因此，要判斷新政策后年金參保者個(gè)人所得稅稅負(fù)是增大還是降低，必須結(jié)合終值與現(xiàn)值的計(jì)算分析，這受到金額、遞延年限和利率（或折現(xiàn)率）等幾個(gè)因素的影響。

四、落實(shí)年金遞延納稅政策的建議

（一）保障年金資金的安全

企業(yè)年金入市后，如何保障年金資金的安全顯得尤為重要，企業(yè)年金基金投資管理應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎、分散風(fēng)險(xiǎn)的原則，投資管理人應(yīng)按照《企業(yè)年金基金管理辦法》的要求嚴(yán)格履行職責(zé)。國(guó)家相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)市場(chǎng)監(jiān)管，確保企業(yè)年金資金的安全。

（二）加強(qiáng)相關(guān)信息的管理與交換

執(zhí)行年金遞延納稅政策后，建立年金計(jì)劃的單位、年金托管人、社保機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)單位及部門的信息互通要求更高了，應(yīng)建立有效的信息管理與交換機(jī)制，降低稅收征管風(fēng)險(xiǎn)。

（三）對(duì)退休人員做好納稅解釋工作

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定我國(guó)退休工資免納個(gè)人所得稅，長(zhǎng)期以來(lái)，人們也習(xí)慣于免稅領(lǐng)取退休工資。當(dāng)實(shí)行年金遞延納稅政策后，個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡領(lǐng)取企業(yè)年金或職業(yè)年金時(shí)，需按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅，即納稅義務(wù)遞延到個(gè)人退休實(shí)際領(lǐng)取年金的環(huán)節(jié)，這與目前大多數(shù)退休人員習(xí)慣的免稅領(lǐng)取退休工資的想法有些沖突，所以，我們應(yīng)做好宣傳、解釋工作。

（四）保證在職年金參保人員對(duì)相關(guān)政策的深入了解

年金遞延納稅政策涉及的人員較廣，特別是在我國(guó)鼓勵(lì)企業(yè)年金發(fā)展的政策背景下，在職年金繳費(fèi)人員會(huì)越來(lái)越多。為保證政策的深入人心，一方面，需要讓參保者了解到國(guó)家出臺(tái)了遞延納稅優(yōu)惠政策，以提高大家參保的積極性；另一方面，還應(yīng)讓參保者知悉，新政前已繳納過(guò)個(gè)人所得稅的年金部分，在領(lǐng)取時(shí)是免稅的。只有新政后的年金，才需要根據(jù)具體情況繳納個(gè)人所得稅，以解除大家的后顧之憂。在政策執(zhí)行過(guò)程中，只要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)公開(kāi)、透明的環(huán)境，保證相關(guān)人員的知曉度和接受度，年金作為補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的一種重要形式，一定會(huì)得到長(zhǎng)足、健康的發(fā)展。

（五）在參保單位中做好宣傳工作

年金遞延納稅政策的出臺(tái)，是為了支持我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展，建立多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，這一政策的執(zhí)行到位，離不開(kāi)各相關(guān)年金繳費(fèi)單位的了解與開(kāi)展。有些企業(yè)工作人員可能對(duì)相關(guān)政策了解把握不是很清楚，這必然會(huì)影響新政策的貫徹執(zhí)行，更有甚者，有些單位或工作人員可能會(huì)對(duì)“年金”這一事物有負(fù)面理解，比如認(rèn)為增加了企業(yè)和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)等。因此，在企業(yè)中做好年金遞延納稅政策的宣傳必不可少。●

【參考文獻(xiàn)】

[1] 財(cái)政部，人力資源社會(huì)保障部，國(guó)家稅務(wù)總局.關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知[S].2013-12-06.

[2] 國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司.財(cái)政部稅政司、人力資源社會(huì)保障部養(yǎng)老保險(xiǎn)司、國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅問(wèn)題答記者問(wèn)[Z].2013-12-06.

[3] 國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司.企業(yè)為員工繳納年金應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅■[Z].2013-02-04.

[4] 吳向陽(yáng).完善我國(guó)企業(yè)年金制度對(duì)策研究[J].會(huì)計(jì)之友，2011（9）.

本文假設(shè)該男性職工個(gè)人年金繳費(fèi)比例2%，年金單位繳費(fèi)比例4%（是個(gè)人繳費(fèi)比例的2倍），因此，可以判斷，該職工年金企業(yè)繳費(fèi)部分應(yīng)納的個(gè)人所得稅為3 877.56×2=7 755.12（元）

綜上所述，根據(jù)舊政策規(guī)定，該職工在年金繳費(fèi)環(huán)節(jié)征收個(gè)人所得稅總額為3 877.56+7 755.12

=11 632.68（元）

（三）新舊政策對(duì)比分析

本文在一定的假設(shè)條件下，按新政策計(jì)算出職工應(yīng)納個(gè)人所得稅總額為49 800元，按舊政策計(jì)算出職工應(yīng)納個(gè)人所得稅總額為11 632.68元。從金額上對(duì)比可知，按新政策計(jì)算的個(gè)人所得稅總額（49 800元）遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于按舊政策計(jì)算的個(gè)人所得稅總額（11 632.68元），那么，是不是可以判斷，新政策下個(gè)人所得稅的實(shí)際稅負(fù)一定遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于舊政策下個(gè)人所得稅的實(shí)際稅負(fù)呢？答案是否定的。

我們知道，資金具有時(shí)間價(jià)值，處于不同時(shí)點(diǎn)的資金，其價(jià)值是不一樣的，也就是說(shuō)當(dāng)前所持有的一定金額的貨幣比未來(lái)獲得的同樣金額的貨幣具有更高的價(jià)值。因此，要判斷新政策后年金參保者個(gè)人所得稅稅負(fù)是增大還是降低，必須結(jié)合終值與現(xiàn)值的計(jì)算分析，這受到金額、遞延年限和利率（或折現(xiàn)率）等幾個(gè)因素的影響。

四、落實(shí)年金遞延納稅政策的建議

（一）保障年金資金的安全

企業(yè)年金入市后，如何保障年金資金的安全顯得尤為重要，企業(yè)年金基金投資管理應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎、分散風(fēng)險(xiǎn)的原則，投資管理人應(yīng)按照《企業(yè)年金基金管理辦法》的要求嚴(yán)格履行職責(zé)。國(guó)家相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)市場(chǎng)監(jiān)管，確保企業(yè)年金資金的安全。

（二）加強(qiáng)相關(guān)信息的管理與交換

執(zhí)行年金遞延納稅政策后，建立年金計(jì)劃的單位、年金托管人、社保機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)單位及部門的信息互通要求更高了，應(yīng)建立有效的信息管理與交換機(jī)制，降低稅收征管風(fēng)險(xiǎn)。

（三）對(duì)退休人員做好納稅解釋工作

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定我國(guó)退休工資免納個(gè)人所得稅，長(zhǎng)期以來(lái)，人們也習(xí)慣于免稅領(lǐng)取退休工資。當(dāng)實(shí)行年金遞延納稅政策后，個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡領(lǐng)取企業(yè)年金或職業(yè)年金時(shí)，需按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅，即納稅義務(wù)遞延到個(gè)人退休實(shí)際領(lǐng)取年金的環(huán)節(jié)，這與目前大多數(shù)退休人員習(xí)慣的免稅領(lǐng)取退休工資的想法有些沖突，所以，我們應(yīng)做好宣傳、解釋工作。

（四）保證在職年金參保人員對(duì)相關(guān)政策的深入了解

年金遞延納稅政策涉及的人員較廣，特別是在我國(guó)鼓勵(lì)企業(yè)年金發(fā)展的政策背景下，在職年金繳費(fèi)人員會(huì)越來(lái)越多。為保證政策的深入人心，一方面，需要讓參保者了解到國(guó)家出臺(tái)了遞延納稅優(yōu)惠政策，以提高大家參保的積極性；另一方面，還應(yīng)讓參保者知悉，新政前已繳納過(guò)個(gè)人所得稅的年金部分，在領(lǐng)取時(shí)是免稅的。只有新政后的年金，才需要根據(jù)具體情況繳納個(gè)人所得稅，以解除大家的后顧之憂。在政策執(zhí)行過(guò)程中，只要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)公開(kāi)、透明的環(huán)境，保證相關(guān)人員的知曉度和接受度，年金作為補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的一種重要形式，一定會(huì)得到長(zhǎng)足、健康的發(fā)展。

（五）在參保單位中做好宣傳工作

年金遞延納稅政策的出臺(tái)，是為了支持我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展，建立多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，這一政策的執(zhí)行到位，離不開(kāi)各相關(guān)年金繳費(fèi)單位的了解與開(kāi)展。有些企業(yè)工作人員可能對(duì)相關(guān)政策了解把握不是很清楚，這必然會(huì)影響新政策的貫徹執(zhí)行，更有甚者，有些單位或工作人員可能會(huì)對(duì)“年金”這一事物有負(fù)面理解，比如認(rèn)為增加了企業(yè)和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)等。因此，在企業(yè)中做好年金遞延納稅政策的宣傳必不可少?！?/p>

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