趙舒雅　金任茜

摘 要：在我國，小微型企業(yè)在企業(yè)總數(shù)量上占據(jù)了絕對比重，并對激活和推動(dòng)中國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展有重大意義。但小微企業(yè)普遍存在內(nèi)部控制體系失效，抗風(fēng)險(xiǎn)能力不足等方面的問題。本文以我國小微型企業(yè)特點(diǎn)作為切入點(diǎn)，剖析內(nèi)部控制在小微企業(yè)中普遍存在的問題，提出有效的完善內(nèi)部控制的方法。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)

一、我國小微企業(yè)的特點(diǎn)

我國小微企業(yè)是以20世紀(jì)80年代以來迅速發(fā)展起來的個(gè)體私營企業(yè)為主體，在運(yùn)營發(fā)展的過程中，由于受到內(nèi)外部因素的共同影響，有其自身的特點(diǎn)。一般來說，小微企業(yè)具有如下特點(diǎn)：

1.經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)重合。小微企業(yè)淡化了組其織結(jié)構(gòu)，而更加強(qiáng)調(diào)責(zé)任體系；企業(yè)使用銷售導(dǎo)向，機(jī)會(huì)主義的市場策略；企業(yè)大多采用“家族式”管理。企業(yè)雖然具有高效率、凝聚力強(qiáng)、轉(zhuǎn)型快的優(yōu)點(diǎn)，但是也容易造成管理決策失誤，企業(yè)管理混亂的狀況。

2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠規(guī)范，會(huì)計(jì)工作人員執(zhí)業(yè)水平偏低。小微企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作不夠規(guī)范，經(jīng)營者的干預(yù)比較多；會(huì)計(jì)崗位工作人員的執(zhí)業(yè)能力有限，只能內(nèi)部記賬核算，而不會(huì)財(cái)務(wù)管理。

3.企業(yè)變動(dòng)率較高，生命周期較短。小微企業(yè)因其規(guī)模較小、財(cái)力比較有限和組織機(jī)構(gòu)相對不健全等方面的特點(diǎn)，很容易受到外部環(huán)境變動(dòng)的影響，陷入經(jīng)營困境。

4.小微企業(yè)機(jī)制靈活，充滿活力。小微企業(yè)由于其規(guī)模小、組織架構(gòu)簡單以及管理層次少的特點(diǎn)，決策迅速，在面對不斷變化的市場時(shí)，適應(yīng)性和應(yīng)變力較強(qiáng)。小微企業(yè)運(yùn)行機(jī)制較靈活，在經(jīng)營上彈性較強(qiáng)，企業(yè)資源和資金比較容易集中到能夠形成小微企業(yè)自身優(yōu)勢的領(lǐng)域和目標(biāo)上，以謀求成本領(lǐng)先或產(chǎn)品差別優(yōu)勢，形成其核心競爭力。

二、我國小微企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

我國小微企業(yè)內(nèi)部控制呈現(xiàn)出眾多的問題，是由于小微企業(yè)自身特點(diǎn)、管理運(yùn)營模式、企業(yè)內(nèi)部和外界的環(huán)境等方面因素影響。問題主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

1.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不理想。小微企業(yè)在迅速發(fā)展的同時(shí)，內(nèi)部控制的缺失和失效問題十分突出，普遍存在著各種制度不健全，經(jīng)營管理者管理能力較低，企業(yè)的決策以經(jīng)驗(yàn)為主，缺少科學(xué)程序的現(xiàn)象；并且許多小微企業(yè)管理者并沒有意識到內(nèi)部控制的重要性，有的企業(yè)管理者對內(nèi)部控制是什么都不清楚，阻礙了小微企業(yè)的生存和發(fā)展。

2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善。小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理意識比較淡薄，在日常的管理中，容易忽視風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理，這使得使企業(yè)在面對風(fēng)險(xiǎn)時(shí)往往手足無措。并且由于企業(yè)管理者水平的制約及企業(yè)在軟硬件方面基礎(chǔ)薄弱，對風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏系統(tǒng)性、全局性的把握，導(dǎo)致小微企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差，一旦出現(xiàn)比較大的風(fēng)險(xiǎn)，易陷入經(jīng)營困境，更甚導(dǎo)致倒閉。

3.企業(yè)控制活動(dòng)不當(dāng)。小微企業(yè)由于工作人員比較少，組織結(jié)構(gòu)比較簡單，所以方便管理。但正是因?yàn)槠髽I(yè)便于管理，造成了管理者不夠重視企業(yè)控制活動(dòng)，認(rèn)為僅憑自己主觀意愿便可管理企業(yè)，使得企業(yè)控制活動(dòng)顯得較為隨意，導(dǎo)致企業(yè)各個(gè)控制環(huán)節(jié)不連貫、不緊湊；業(yè)務(wù)流程漏洞較多，而且對業(yè)務(wù)流程的控制還停留在陳舊的階段，無法適應(yīng)業(yè)務(wù)多樣化的要求。

4.企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督不力。我國內(nèi)部控制幾大監(jiān)督關(guān)口由于小微企業(yè)的各種特點(diǎn)，導(dǎo)致監(jiān)督效力得不到充分發(fā)揮，許多小微企業(yè)甚至沒有建立監(jiān)督制度。我國小微企業(yè)管理模式大多是經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)基本重合，所以其內(nèi)部審計(jì)部門不具有內(nèi)部控制監(jiān)督必需要的權(quán)力。小微企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，部分企業(yè)的監(jiān)督人員甚至不具備基本的會(huì)計(jì)常識，也不會(huì)行使監(jiān)督職能。甚至有不少企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流于形式，未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

三、完善我國小微企業(yè)內(nèi)部控制的建議

1.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。隨著小微企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，傳統(tǒng)的事后管理方法和“家族式”管理，已不能適應(yīng)新的形勢發(fā)展，管理者應(yīng)改變落后的管理思想，完善組織結(jié)構(gòu)和治理結(jié)構(gòu)，建立企業(yè)文化，給小微企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)行，形成良好的氛圍和基礎(chǔ)環(huán)境。

2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范制度。內(nèi)外部環(huán)境是企業(yè)生存的依賴，其時(shí)時(shí)刻刻都存在著各式的風(fēng)險(xiǎn)。而小微企業(yè)對各式風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力不強(qiáng)，管理者應(yīng)該提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識，做到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和利用風(fēng)險(xiǎn)。所以，要想做到各類風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，小微企業(yè)就要明確企業(yè)自身的優(yōu)勢和劣勢，并且發(fā)現(xiàn)既存風(fēng)險(xiǎn)，再從中找到自身的生存機(jī)遇，從而做到巧妙的利用風(fēng)險(xiǎn)。能做到這些的前提就要利用到風(fēng)險(xiǎn)評估的方法和技術(shù)，將企業(yè)可能面臨的各式風(fēng)險(xiǎn)做全面分析，來判斷風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)與程度，如此就能保證準(zhǔn)確的知曉各式相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的所有可能信息。小微企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部控制的過程中時(shí)時(shí)做到進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，以警惕各類突發(fā)事項(xiàng)對其整體發(fā)展的影響。

3.完善控制活動(dòng)制度。要建立企業(yè)控制活動(dòng)規(guī)范，使企業(yè)各個(gè)控制環(huán)節(jié)連貫、緊湊，避免控制活動(dòng)的隨意性；改進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)流程，填補(bǔ)漏洞，不能繼續(xù)使用傳統(tǒng)落后的業(yè)務(wù)流程控制方法。

4.建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督制度。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，首先，要設(shè)立相對獨(dú)立的內(nèi)審部門，只有這樣才能保證企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督的客觀性。另外，該部門應(yīng)本著客觀、公正的原則，對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價(jià)，對企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理漏沖和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

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