馬明 韓翠娥

摘要：職工福利費是任何單位不可缺少的一項福利，但是由于會計與稅法對職工福利費的規(guī)定不同，從而容易造成一定的混淆。為此，重點分析會計與稅法（企業(yè)所得稅和個人所得稅）對職工福利費核算的差異，并進行納稅調(diào)整。

關(guān)鍵詞：職工福利費；范圍；財稅差異

中圖分類號：D9文獻標(biāo)識碼：A文章編號：16723198（2014）19018002

1職工福利費定義上的差異

對于職工福利費的定義，會計和稅法上有不同的規(guī)定。企業(yè)在對職工福利費處理時，需要根據(jù)財企[2009]242號的規(guī)定。在會計處理上，職工福利費是企業(yè)為職工提供的福利待遇支出，但是不包括職工的工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費（年金）、補充醫(yī)療保險費及住房公積金。

企業(yè)所得稅中沒有對職工福利費給出定義，需要根據(jù)國稅函[2009]3號確定職工福利費的范圍。在個人所得稅處理中，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體提取的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的國家規(guī)定范圍內(nèi)的生活補助費可以免征個人所得稅，其他的福利費必須繳納個人所得稅。但是根據(jù)國稅發(fā)[1998]155號的有關(guān)規(guī)定，超過國家規(guī)定范圍的補貼補助、支付，單位給所有職工的補貼補助以及單位為職工購買汽車、住房等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出，不得免征個人所得稅，應(yīng)該并入當(dāng)月“工資薪金所得”繳納個人所得稅。

對于職工福利費的定義，會計和稅法規(guī)定并不完全一致。為了便于企業(yè)準確進行日常實務(wù)處理，為了幫助職工區(qū)分取得的福利費是否需要繳納個人所得稅，本文先從會計、企業(yè)所得稅和個人所得稅的角度，對職工福利費范圍的差異進行比較；然后再對其差異進行納稅調(diào)整。

2職工福利費范圍上的差異

職工福利費范圍上的差異，可以分為以下四個方面：

2.1企業(yè)內(nèi)設(shè)集體福利部門發(fā)生的支出

企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的集體福利部門，主要包括職工食堂、浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等，其發(fā)生支出的財稅差異分析，如表1所示。

2.4其他支出

傷亡費（包括喪葬補助費、撫恤費）、親情費（包括職工異地安家費、探親假路費、獨生子女費等）等其他支出，其財稅差異分析，如表3所示。

參考文獻

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