顧湉春

【摘 要】伴隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，中小企業(yè)逐步走向了蓬勃發(fā)展的道路。但在我國(guó)廣大的中小企業(yè)管理中，一個(gè)十分常見的問(wèn)題就是嚴(yán)重缺乏科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制。其中包括管理層缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)控重要性的正確認(rèn)識(shí)、管理人員素質(zhì)低下、內(nèi)控體制不健全、內(nèi)控監(jiān)督體系不完善等多個(gè)方面。因此，本文全面的分析了我國(guó)廣大中小企業(yè)在內(nèi)部控制中所凸顯出來(lái)的問(wèn)題，并具體就相關(guān)的問(wèn)題提出了相應(yīng)的對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；內(nèi)部控制；對(duì)策探討

一、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問(wèn)題分析

1.內(nèi)控觀念不科學(xué)

思想觀念不科學(xué)主要包含兩個(gè)方面：一是管理層沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制的巨大作用，在企業(yè)管理過(guò)程中片面的重視銷售業(yè)務(wù)、生產(chǎn)管理和資產(chǎn)管理等內(nèi)容，從而忽視了企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系、降低經(jīng)營(yíng)成本、促進(jìn)資金合理配置等方面的巨大作用；二是少數(shù)管理人員認(rèn)為嚴(yán)格的內(nèi)控制度將會(huì)阻撓自身牟取不正當(dāng)利益，從而對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控這一觀念十分抵觸。

2.內(nèi)控制度不健全

以“作坊式企業(yè)”為例，這一類企業(yè)基本沒(méi)有會(huì)計(jì)部門，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)、審計(jì)、出納等內(nèi)容完全由一人包辦，有的甚至直接委托財(cái)務(wù)公司進(jìn)行管理，偽造會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表的現(xiàn)象十分常見。有的企業(yè)雖然存在一定的內(nèi)控制度，但內(nèi)控的范圍狹窄、局限性強(qiáng)。以“家族企業(yè)”為例，這一類企業(yè)的內(nèi)控對(duì)象也主要是家族外的工作人員，對(duì)于家族內(nèi)部人員負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)基本采取不干涉的態(tài)度。因此無(wú)論是在貨幣資金管理、籌資業(yè)務(wù)管理、采購(gòu)撥付業(yè)務(wù)管理，還是在實(shí)物資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、擔(dān)保業(yè)務(wù)管理上都缺乏健全的制度進(jìn)行約束。

3.監(jiān)督體系不完善

在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督上，由于我國(guó)許多中小企業(yè)都沒(méi)有經(jīng)濟(jì)實(shí)力去組建獨(dú)立的審計(jì)部門，企業(yè)內(nèi)控的監(jiān)督一般都是由管理層負(fù)責(zé)的，因此一方面是管理人員沒(méi)有足夠的時(shí)間精力和專業(yè)素質(zhì)去履行好自身職責(zé)，另一方面許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)人員惡意忽視企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督，從而為自身的貪腐行為提供方便；在企業(yè)的外部監(jiān)督上，雖然國(guó)家近年來(lái)不斷修訂相關(guān)的企業(yè)會(huì)計(jì)法規(guī)，但廣大中小企業(yè)中仍然存在著虛開發(fā)票、虛報(bào)利潤(rùn)、偽造會(huì)計(jì)憑證等現(xiàn)象，企業(yè)財(cái)務(wù)部門的設(shè)立更多是為了應(yīng)付政府相關(guān)部門的檢查，因此企業(yè)內(nèi)控的外部監(jiān)督也難以發(fā)揮作用。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策探討

1.端正對(duì)企業(yè)內(nèi)控的思想認(rèn)識(shí)

我國(guó)廣大中小企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)中占據(jù)一席之地，就必須充分的認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率、擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、保障企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要作用。管理層在日常的工作中要積極的解放思想、更新觀念，盡早的走出內(nèi)控影響效率的思想誤區(qū)?；谶@種思想觀念上，在企業(yè)內(nèi)部控制上要堅(jiān)持三個(gè)方面的原則：一是效益性原則，企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮其在防止貪腐、減少浪費(fèi)、提高效率上的巨大優(yōu)勢(shì)；二是制度性原則，要通過(guò)嚴(yán)格、健全的制度對(duì)企業(yè)行為進(jìn)行規(guī)范，使企業(yè)內(nèi)控有章可循；三是政策性原則，企業(yè)內(nèi)控制度必須堅(jiān)決依靠國(guó)家制定的相關(guān)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

2.建立健全的企業(yè)內(nèi)控制度

我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制主要包括成本控制、資金控制和投資控制等幾個(gè)方面。在成本控制上可以實(shí)行全面成本管理制度，對(duì)于產(chǎn)品從生產(chǎn)到銷售再到售后的整個(gè)過(guò)程中每個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)人員產(chǎn)生的成本實(shí)施全面的管控，并將成本控制與每個(gè)崗位人員的薪酬相掛鉤，從而建立起人人關(guān)心成本的企業(yè)氛圍。在資金管理上可以建立不相容職位分離制度，從而確保錢賬分離；建立授權(quán)審批制度，從而細(xì)化各崗位權(quán)責(zé)；建立票據(jù)印章管理制度，從而防止票據(jù)遺失和不正當(dāng)使用；建立健全的財(cái)務(wù)管理制度，以嚴(yán)格的預(yù)結(jié)算管理提高資金的使用效率。在投資控制上建立專項(xiàng)資金管理制度，嚴(yán)格防止專項(xiàng)資金的挪用和盜用等情況。

3.多方面完善企業(yè)內(nèi)控的監(jiān)督機(jī)制

中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督主要可以通過(guò)審計(jì)部門完成，因此加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控的監(jiān)督首先就需要設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門，充分吸收優(yōu)秀的審計(jì)人員為內(nèi)部監(jiān)督體系提供保障。再者就是全面加強(qiáng)審計(jì)部門的獨(dú)立性，讓審計(jì)部門垂直受命于最高管理層，給予審計(jì)部門平行與財(cái)務(wù)部門、高于其他業(yè)務(wù)部門的權(quán)利，從而充分的發(fā)揮審計(jì)的巨大作用。同時(shí)企業(yè)還可以建立健全的內(nèi)部監(jiān)督規(guī)章制度，將監(jiān)督的權(quán)責(zé)充分的劃分到每一個(gè)審計(jì)人員的工作崗位中，在充分解讀國(guó)家規(guī)定會(huì)計(jì)制度基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)的自身情況，建立起一套包含核算對(duì)象、要素、程序、方法的系統(tǒng)化的核算制度。另外在外部監(jiān)督上，企業(yè)要積極的配合政府和社會(huì)公共部門的檢查，充分運(yùn)用外部力量提升自身內(nèi)控的監(jiān)督質(zhì)量。

三、總結(jié)

總之，雖然我國(guó)大部分中小企業(yè)中仍然存在著管理層思想意識(shí)淡薄、內(nèi)控制度不健全和監(jiān)督體系不完善等多個(gè)方面的問(wèn)題，但伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，廣大中小企業(yè)只要端正對(duì)企業(yè)內(nèi)控的思想認(rèn)識(shí)，建立健全的企業(yè)內(nèi)控制度，多方面完善企業(yè)內(nèi)控的監(jiān)督機(jī)制，就一定能將其內(nèi)部控制能力提升到一個(gè)新的高度。

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