【摘 要】由于中小企業(yè)自身的弱點(diǎn)，其暴露的問題也越來越多。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題成為制約我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的首要問題，因此研究中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及規(guī)避，促進(jìn)中小企業(yè)的平穩(wěn)健康發(fā)展對(duì)于發(fā)揮中小企業(yè)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的支撐作用具有重要意義。本文從中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論出發(fā)，通過對(duì)當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，探尋當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因和存在的問題，并有針對(duì)性的提出了規(guī)避措施。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)策略；企業(yè)發(fā)展

一、加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

1.財(cái)務(wù)履行其基本職能的客觀需要

隨著社會(huì)的發(fā)展，中小企業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要影響因素，而財(cái)務(wù)管理水平則會(huì)直接影響中小企業(yè)的發(fā)展過程，如果不能夠?qū)ω?cái)務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行糾正，就會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成嚴(yán)重的負(fù)面影響。

2.維護(hù)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指施控主體利用財(cái)務(wù)信息對(duì)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行的控制，具體而言財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指財(cái)務(wù)人員通過財(cái)務(wù)法規(guī)、財(cái)務(wù)定額、財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)等對(duì)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)、組織督促和約束，確保財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理活動(dòng)的統(tǒng)稱。中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是以專業(yè)管理制度的建立作為基礎(chǔ)，以風(fēng)險(xiǎn)防范、有效監(jiān)管為目的，通過深化過程控制體系建設(shè)、完善描述關(guān)鍵點(diǎn)控制和以流程形式直觀地體現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范，對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行有著十分重要的意義。

3.提高財(cái)務(wù)信息使用價(jià)值的有效途徑

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)工作中應(yīng)遵守的準(zhǔn)則、應(yīng)采用的程序和做法及其應(yīng)達(dá)到的要求等做出具體而明確的規(guī)定。在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作時(shí)不僅為財(cái)務(wù)人員提供了確認(rèn)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，并在這一標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)下，強(qiáng)化財(cái)務(wù)記錄具備及時(shí)性、準(zhǔn)確性，財(cái)務(wù)報(bào)告具備可驗(yàn)性和完整性，從而提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量、強(qiáng)化財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)信息使用者提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)資料。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

1.財(cái)務(wù)信息滯后，影響財(cái)務(wù)決策

目前，我國(guó)中小企業(yè)絕大多數(shù)是合伙投資，資本實(shí)力有限，注冊(cè)資本較少，這決定了中小企業(yè)的硬實(shí)力較弱。由于我國(guó)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期，經(jīng)濟(jì)體制存在一些缺陷，使企業(yè)管理者更注重行政和環(huán)境因素，而忽略了財(cái)務(wù)管理信息。最主要的部門和企業(yè)每月對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)會(huì)在下一期的報(bào)道。管理者使用滯后的財(cái)務(wù)信息，甚至使管理者做出錯(cuò)誤的決定。

宏觀環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)來說，是難以準(zhǔn)確預(yù)見和無法改變的。財(cái)務(wù)管理的環(huán)境具有復(fù)雜性和多變性，外部環(huán)境變化可能為企業(yè)帶來某種機(jī)會(huì)，也可能使企業(yè)面臨某種威脅。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)如果不能適應(yīng)復(fù)雜而多變的外部環(huán)境，必然會(huì)給企業(yè)理財(cái)帶來困難。我國(guó)許多企業(yè)建立的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，由于機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理，管理人員素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度不夠健全，管理基礎(chǔ)工作不夠完善等原因，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對(duì)外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。

2.理論脫離實(shí)踐，職能劃分模糊

中國(guó)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論與方法基本上是從西方國(guó)家引進(jìn)，目前還沒有符合我國(guó)現(xiàn)實(shí)情況的中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論體系。首先，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)理論研究領(lǐng)域工作不到位，再加上信息滯后、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論研究隊(duì)伍薄弱，造成對(duì)高層次的理論研究不足；其次，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法及操作技術(shù)沒有創(chuàng)新能力，并缺乏理論和實(shí)踐的結(jié)合或?qū)唧w案例進(jìn)行總結(jié)。據(jù)調(diào)查顯示，目前我國(guó)企業(yè)中運(yùn)用財(cái)務(wù)管理進(jìn)行短期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的只占20%，組織產(chǎn)品定價(jià)分析的只占17%，采用存貨控制模型的只占14%，運(yùn)用責(zé)任成本、全面預(yù)算和價(jià)值工程的分別只占8%、7%和4% 。由此可見，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在實(shí)際工作中的應(yīng)用是令人堪憂的。這些中小企業(yè)管理者在實(shí)際管理中往往取決于其過去的經(jīng)驗(yàn)去解決問題，而不是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐的科學(xué)方法。

3.企業(yè)員工素質(zhì)不高，經(jīng)營(yíng)者參差不齊

財(cái)務(wù)管理在企業(yè)應(yīng)用成功與否的關(guān)鍵主要是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)會(huì)人員素質(zhì)的高低。中小企業(yè)由于缺乏人力資本的激勵(lì)和約束，忽視對(duì)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)有效運(yùn)行的高級(jí)財(cái)務(wù)管理人才的重視和培養(yǎng)，造成對(duì)財(cái)務(wù)資本監(jiān)督不力，引起浪費(fèi)和損失，不利于發(fā)揮財(cái)務(wù)控制綜合作用和中小企業(yè)內(nèi)部的規(guī)范管理，不能充分體現(xiàn)人在創(chuàng)造中小企業(yè)價(jià)值中的作用，阻礙財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、應(yīng)對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

1.完善財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，加強(qiáng)法制體系建設(shè)

財(cái)政監(jiān)督系統(tǒng)分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督。外部監(jiān)督主要分為政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督兩個(gè)方面。加強(qiáng)政府監(jiān)督主要是加強(qiáng)財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單位財(cái)政工作的監(jiān)督，加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督主要是加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)監(jiān)督。只有在建立健全單位內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，同時(shí)加強(qiáng)外部監(jiān)督力度，將政府監(jiān)督和群眾監(jiān)督相結(jié)合，才能建立起有用的中小企業(yè)違法行動(dòng)追究機(jī)制，保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的有效落實(shí)。

加強(qiáng)法制體系建設(shè)，有利于對(duì)企事業(yè)單位的法人行動(dòng)進(jìn)行約束，強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督功能，清晰財(cái)政主體相關(guān)人員的職責(zé)。應(yīng)加大法令法規(guī)的處分力度，擬定審計(jì)監(jiān)督的法令職責(zé)和權(quán)限，并積極的推廣相關(guān)配套法令、法規(guī)的施行，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理真正做到有法可依。

2.完善財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，強(qiáng)化管理監(jiān)督

具體來講，中小企業(yè)應(yīng)按照相互牽制、相互協(xié)調(diào)的原則，結(jié)合中小企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等具體情況，合理進(jìn)行責(zé)任的分配與授權(quán)，在設(shè)置職能部門并進(jìn)行業(yè)務(wù)分工時(shí)，應(yīng)使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全部處理過程或過程中的重要環(huán)節(jié)，不是由一個(gè)部門單獨(dú)辦理，而是由兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門在相互協(xié)調(diào)、相互制約的基礎(chǔ)上共同完成。對(duì)各部門的職權(quán)和責(zé)任應(yīng)明確加以規(guī)定，既要避免權(quán)力重疊，也要防止出現(xiàn)權(quán)力真空，合理的組織結(jié)構(gòu)不僅有利于彼此配合及協(xié)調(diào)，還便于進(jìn)行相互檢查和制約，提高工作效率，防止并糾正各種錯(cuò)弊。

3.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，健全考核評(píng)價(jià)機(jī)制

中小企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，使中小企業(yè)能客觀的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷并及時(shí)做出反應(yīng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制是指在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管中所形成嚴(yán)密體系，是降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在，也是體現(xiàn)企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)抗性的一種衡量指標(biāo)。

一是在財(cái)務(wù)運(yùn)行中進(jìn)行有效的監(jiān)控，注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其產(chǎn)生的原因，由根源出發(fā)解決存在的危機(jī)和潛在的危害，采取有效的手段及時(shí)解決，認(rèn)真對(duì)待企業(yè)資金流向的每一個(gè)環(huán)節(jié)。二是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事后記錄以預(yù)防再次發(fā)生。以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析資料為依據(jù)，制定今后的監(jiān)管制度及風(fēng)險(xiǎn)方策，對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)要盡可能的把其降到最低，并記錄備案，從中吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，以避免同類事件的繼續(xù)發(fā)生。對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性和實(shí)施的效果，從而為更好地達(dá)成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，督促相關(guān)部門和職工努力做好內(nèi)部控制工作。

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作者簡(jiǎn)介：

鄭東華（1964—），女，天津人，本科，北京化工大學(xué)，現(xiàn)有職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。