李守寶 李想 王佳琪

摘 要：對于中小企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)的重要性不言而喻，甚至可以說內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量在一定程度上決定中小企業(yè)的生存和發(fā)展。本文基于此背景，以中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)為研究對象，分析了中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所存在的問題，并提出了相應(yīng)的解決對策，最后對中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)未來發(fā)展趨勢作出了簡要的分析。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);中小企業(yè);發(fā)展趨勢

一、內(nèi)部審計(jì)的概念

內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)對內(nèi)控制與管理的重要環(huán)節(jié)，是對企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作進(jìn)行系統(tǒng)審核與評(píng)價(jià)的綜合性工作。一般來說，該環(huán)節(jié)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，以尊重客觀事實(shí)與獨(dú)立工作為相關(guān)原則，通過一系列的審查措施對各個(gè)工作環(huán)節(jié)進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)價(jià)。

二、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀分析

1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織形式不健全

從有關(guān)現(xiàn)狀來看，企業(yè)內(nèi)部涉及到這一方面的機(jī)構(gòu)往往受各級(jí)管理層的管制，難以發(fā)揮其應(yīng)有的職能與責(zé)任。從人員層面來講，沒有設(shè)置專門的審計(jì)職位，而讓財(cái)務(wù)人員在擔(dān)任本職工作的同時(shí)兼顧審計(jì)工作，因而導(dǎo)致企業(yè)的審計(jì)工作往往偏離事實(shí)，審計(jì)的結(jié)果失去了客觀性與權(quán)威性，難以令人信服。

2.審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)底下

從目前中小企業(yè)該方面工作的要求來看，該方面的從事人員應(yīng)具備專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，應(yīng)熟悉相關(guān)的法律、管理等多種知識(shí)，但實(shí)際上，目前的相關(guān)從業(yè)人員往往難以滿足這項(xiàng)工作的要求。具體表現(xiàn)在法律意識(shí)淡薄，缺乏嚴(yán)肅而認(rèn)真的工作態(tài)度，難以完全依照應(yīng)有的工作原則開展相關(guān)工作。這種情況下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作難以順利開展，各項(xiàng)工作效果往往失效。缺乏有效的監(jiān)管與評(píng)估體系，勢必影響企業(yè)的各項(xiàng)發(fā)展，使得其相關(guān)經(jīng)營與法律風(fēng)險(xiǎn)都大大增加。

3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法保守

現(xiàn)有中小企業(yè)的該方面工作主要是針對于事后審計(jì)部分，對于事前與事中部分是空白的，這種情況下，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在這部分的相關(guān)活動(dòng)與工作難以受到監(jiān)管，增加相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)性。此外，就相關(guān)工作手段與運(yùn)用工具來講，很多企業(yè)在這方面也難以與時(shí)俱進(jìn)，仍舊處于落后狀態(tài)。缺乏信息化，手動(dòng)核對，導(dǎo)致相關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與系統(tǒng)性都難以得到保障，使得整個(gè)審計(jì)工作缺乏科學(xué)性，難以滿足企業(yè)的發(fā)展需求。

4.審計(jì)工怍流于形式

相關(guān)人員在進(jìn)行該方面的工作時(shí)，難以實(shí)現(xiàn)必要的追蹤工作，主要表現(xiàn)在：審計(jì)人員依照相關(guān)工作程序，將各個(gè)問題向主管部門進(jìn)行上報(bào)，其上報(bào)的信息往往掌握在個(gè)別部門的領(lǐng)導(dǎo)手中，其他部門與員工難以獲知。這使得該問題在解決的過程中，企業(yè)其他部門與員工難以參與其中，各項(xiàng)改革與應(yīng)對措施難以順利執(zhí)行，事后難以追蹤，審計(jì)工作并沒有對企業(yè)起到優(yōu)化的作用。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的對策

1.設(shè)置合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置對于企業(yè)來說十分重要，其規(guī)模與功能都應(yīng)符合實(shí)際工作的需求。對企業(yè)來說其應(yīng)確立審計(jì)部門的獨(dú)立性，與其他組織機(jī)構(gòu)相分離，尤其是不能與財(cái)務(wù)部門相重疊，應(yīng)重點(diǎn)保護(hù)其工作過程中能夠享有獨(dú)立性與客觀性。企業(yè)可以根據(jù)自身的管理特點(diǎn)與層級(jí)結(jié)構(gòu)，設(shè)置相應(yīng)的審計(jì)體系，特別是在有關(guān)人員的配置方面，應(yīng)切合實(shí)際工作的需求，運(yùn)用高素質(zhì)的專業(yè)水平人才，提高整個(gè)審計(jì)工作的運(yùn)行速度與效果，從而為企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)提供必要支持。

2.提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)

相關(guān)工作人員的水平高低會(huì)對審計(jì)工作的各項(xiàng)效果產(chǎn)生影響。針對于此，企業(yè)應(yīng)重視該方面的人員建設(shè)工作。從相關(guān)從業(yè)人員來說，其應(yīng)注重自身職業(yè)素養(yǎng)建設(shè)，不斷通過學(xué)習(xí)，提升其職業(yè)水平。對于企業(yè)來說其應(yīng)加強(qiáng)該方面的相關(guān)教育與培訓(xùn)工作，在內(nèi)容方面，不應(yīng)留存于書面理論，應(yīng)更側(cè)重于相關(guān)的實(shí)例演示。通過教育能夠提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作人員的職業(yè)道德水平，規(guī)范其工作操作過程，提高其法律意識(shí)。除此之外，企業(yè)對于審計(jì)人員還應(yīng)注重溝通方面的相關(guān)培訓(xùn)工作，確保其能夠順利協(xié)調(diào)各個(gè)部門，完成整體工作。

3.創(chuàng)新審計(jì)方式方法

針對企業(yè)經(jīng)營業(yè)態(tài)各有千秋的現(xiàn)實(shí)狀況，相應(yīng)的審計(jì)工作也應(yīng)符合企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)與實(shí)際需求，切不可生搬硬套。與企業(yè)不相匹配的審計(jì)機(jī)構(gòu)與流程，會(huì)降低各個(gè)工作內(nèi)容的真實(shí)性，難以實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)職能。因而，在審計(jì)工作的相關(guān)流程與方式選擇上，企業(yè)應(yīng)借助外部的高科技與現(xiàn)代信息化成果，提高工作效率與科學(xué)性。特別是有關(guān)計(jì)算機(jī)方面，企業(yè)應(yīng)著重建設(shè)合理的信息系統(tǒng)，在信息共享的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)整體的資源整合工作，優(yōu)化其經(jīng)營工作。

4.明確問責(zé)制度

在此方面，企業(yè)應(yīng)確立相關(guān)的負(fù)責(zé)人，該負(fù)責(zé)人擁有與職位相匹配的權(quán)利與責(zé)任，對其管轄范圍內(nèi)的工作全權(quán)負(fù)責(zé)。當(dāng)相關(guān)工作出現(xiàn)問題時(shí)，應(yīng)對其進(jìn)行問責(zé)，必要的時(shí)候其應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。只有這樣，才能保證審計(jì)部門與相關(guān)人員在工作的過程中，嚴(yán)格依照工作原則，擺脫其他部門的影響，提供科學(xué)與真實(shí)的審計(jì)結(jié)果。

四、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部未來發(fā)展趨勢

對于我國中小企業(yè)而言，在充分考慮內(nèi)部審計(jì)重要性及自身發(fā)展特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，可以嘗試“內(nèi)部審計(jì)外包”這種形式。這也就是說，內(nèi)部審計(jì)外包是中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的未來發(fā)展趨勢。而所謂的內(nèi)部審計(jì)外包，指的是企業(yè)通過契約的形式將部分或全部審計(jì)職能委托給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，或是其他方面的專業(yè)人員。可以帶來多個(gè)方面的好處，包括：提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性、減少中小企業(yè)經(jīng)營成本、提升中小企業(yè)經(jīng)營效率、促進(jìn)中小企業(yè)增值。

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