汪金丹

【摘 要】隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國工業(yè)企業(yè)獲得了長足的發(fā)展。工業(yè)企業(yè)的迅速發(fā)展、規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)種類日趨繁多等都加劇了工業(yè)企業(yè)的競爭。要想在激烈的市場競爭中處于不敗之地，就必須加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)控管理體系，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理，從而推動工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展。本文對于建立工業(yè)企業(yè)會計(jì)內(nèi)控體系的有關(guān)問題作了探討，從基本要求和具體方法兩個方面對工業(yè)企業(yè)會計(jì)內(nèi)控體系的建立作出分析，希望能夠?qū)ο嚓P(guān)人員有所啟發(fā)。

【關(guān)鍵詞】工業(yè)企業(yè)；會計(jì)；內(nèi)控體系；基本要求；具體方法

會計(jì)的基本職能是會計(jì)核算和監(jiān)督，作為會計(jì)大家族中的重要一員，工業(yè)企業(yè)會計(jì)也不例外。在工業(yè)企業(yè)的發(fā)展過程中，工業(yè)企業(yè)會計(jì)一直發(fā)揮著基礎(chǔ)性的作用。工業(yè)企業(yè)會計(jì)對本企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行核算和監(jiān)督，使工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠有充足的資金保障。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，工業(yè)化進(jìn)程的推進(jìn)，工業(yè)企業(yè)會計(jì)能夠發(fā)揮的作用也越來越大。工業(yè)企業(yè)會計(jì)內(nèi)控體系的建立就是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金、資產(chǎn)、收入、利潤、費(fèi)用、所有者權(quán)益等六大會計(jì)要素進(jìn)行核算和監(jiān)督，從而促進(jìn)工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展，獲得經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的最大化。

一、建立工業(yè)企業(yè)會計(jì)內(nèi)控體系的基本要求

1.內(nèi)控管理制度的概念

通常情況下，內(nèi)部控制管理制度的概念可以理解為：通過有效性的組織和經(jīng)營，以防止錯誤和非法行為的產(chǎn)生的一種管理流程設(shè)計(jì)。內(nèi)部控制管理制度的特點(diǎn)是：在這種制度的管理下，企業(yè)的任何一項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)都不能被單一的個人或部門完成，而是需要不同的個人或部門通力合作，并進(jìn)行管理、控制、監(jiān)督。隨著我國工業(yè)企業(yè)之間的競爭日趨激烈，建立工業(yè)企業(yè)會計(jì)內(nèi)控體系可以提高工業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)管理狀況，減少經(jīng)營錯誤和徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，促進(jìn)經(jīng)營成果的不斷提高。

2.建立工業(yè)企業(yè)會計(jì)內(nèi)控體系的基本要求

首先，要想建立行之有效的工業(yè)企業(yè)內(nèi)控體系，必須確保工業(yè)企業(yè)具備清晰的內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系。隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，許多企業(yè)發(fā)展成擁有眾多子公司或分公司的大型企業(yè)或集團(tuán)。因此，企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)界限不明、投資關(guān)系不清等問題極大地阻礙了內(nèi)控管理體系的建立和完善。所以，在確立工業(yè)企業(yè)會計(jì)內(nèi)控體系之前，首先應(yīng)該確保產(chǎn)權(quán)關(guān)系清晰化、法律化，為內(nèi)控體系的建立和完善奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

其次，要想建立完善的工業(yè)企業(yè)會計(jì)內(nèi)控體系，還應(yīng)該確保工業(yè)企業(yè)具備完備的組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中的基礎(chǔ)性分工是確保內(nèi)控體系能夠分項(xiàng)實(shí)施企業(yè)業(yè)務(wù)和監(jiān)督的重要保證。所以在建立工業(yè)企業(yè)會計(jì)內(nèi)控體系時，要保證工業(yè)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)與企業(yè)本身特性、規(guī)模以及發(fā)展戰(zhàn)略環(huán)境相一致，從而提高會計(jì)內(nèi)控體系的可操作性強(qiáng)。

再次，要想建立切實(shí)可行的工業(yè)企業(yè)會計(jì)內(nèi)控體系，離不開具備一定專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德修養(yǎng)的高素質(zhì)人才的支持。為此，企業(yè)管理人員應(yīng)該不僅掌握必備的財(cái)務(wù)專業(yè)知識、財(cái)務(wù)管理知識，同時還應(yīng)該掌握與工業(yè)企業(yè)會計(jì)內(nèi)控體系相關(guān)的專業(yè)管理知識。此外，工作人員還應(yīng)該不斷加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，提高責(zé)任意識和風(fēng)險(xiǎn)意識。只有每一位工作人員都具備過硬的專業(yè)素質(zhì)和道德修養(yǎng)，才能為維護(hù)工業(yè)企業(yè)會計(jì)內(nèi)控體系的順利運(yùn)行提供保障。

二、建立工業(yè)企業(yè)會計(jì)內(nèi)控體系的具體方法

為保證企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制管理遵循企業(yè)整體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)政策與財(cái)務(wù)目標(biāo)；企業(yè)要通過加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制、推進(jìn)財(cái)務(wù)績效管理、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化信息管理、全面預(yù)算管理等手段，優(yōu)化配置企業(yè)內(nèi)部資源，建立完善的工業(yè)企業(yè)會計(jì)內(nèi)控體系。具體需要做到：

第一，實(shí)施授權(quán)控制，明確總公司與下屬公司核決權(quán)限。在保證下屬企業(yè)擁有足夠自主權(quán)的同時，還要發(fā)揮總公司財(cái)務(wù)在制定核決權(quán)限時的主導(dǎo)作用，避免總公司對這些下屬企業(yè)管理失去控制。

第二，對財(cái)務(wù)人員實(shí)施垂直管理。建立完善的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)體系，例如：財(cái)務(wù)體系人事任免、定薪權(quán)要放在總公司；各級財(cái)務(wù)人員績效考核需報(bào)經(jīng)總公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審閱及平衡；子公司或者第二級的企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的費(fèi)用到集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)支，從而確保企業(yè)做到對財(cái)務(wù)人員的垂直管理。

第三，建立統(tǒng)一的會計(jì)核算體系。企業(yè)財(cái)務(wù)工作應(yīng)該采用統(tǒng)一核算政策、統(tǒng)一的科目體系、統(tǒng)一的會計(jì)報(bào)表，并且對企業(yè)戰(zhàn)略業(yè)務(wù)進(jìn)行集中核算，建立集中的財(cái)務(wù)報(bào)告體系。

第四，推行全面預(yù)算管理。集團(tuán)財(cái)務(wù)要通過建立自上而下、自下而上、上下結(jié)合的預(yù)算編制審批方式，將集團(tuán)戰(zhàn)略落實(shí)到核心企業(yè)經(jīng)營活動中。從而確保企業(yè)能夠?qū)?nèi)部財(cái)務(wù)工作進(jìn)行有效管理。

第五，推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作。企業(yè)財(cái)務(wù)中心應(yīng)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析工作，建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)分析流程，對各工業(yè)生產(chǎn)層面每月、每季度、每年度的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，及時、準(zhǔn)確、全面地分析與反映總公司及下屬企業(yè)的經(jīng)營情況、存在的問題及因素等，從而便于決策層隨時了解企業(yè)的經(jīng)營狀況。

第六，建立企業(yè)績效考核和評價系統(tǒng)。企業(yè)財(cái)務(wù)應(yīng)幫助建立各級部門的業(yè)績評價體系，按評價結(jié)果確定各單位負(fù)責(zé)人的獎懲，以引導(dǎo)戰(zhàn)略目標(biāo)執(zhí)行。同時根據(jù)BSC（平衡記分卡）的理念，將戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為包括財(cái)務(wù)、顧客、流程和學(xué)習(xí)等維度的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)，建立評價體系，從而真正確保戰(zhàn)略目標(biāo)的執(zhí)行。

三、結(jié)語

總而言之，建立科學(xué)、完善的工業(yè)企業(yè)會計(jì)內(nèi)控管理體系，對于完善工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、提高工業(yè)企業(yè)管理水平、增強(qiáng)工業(yè)企業(yè)綜合實(shí)力有著重要作用。建立工業(yè)企業(yè)會計(jì)內(nèi)控管理體系，需要工業(yè)人員的重視，需要建立完善的內(nèi)控機(jī)制以及審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，建立信息輔助系統(tǒng)，并給會計(jì)內(nèi)控工作營造良好的環(huán)境，以此來保證工業(yè)企業(yè)會計(jì)內(nèi)控體系能夠順利運(yùn)行。

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