楊金煥

摘 要：隨著我國對內部控制制度的大力推行，國內的眾多企業(yè)與單位都已開始實行。財務內部控制制度可以有效地預防風險、避免經濟損失、防止工作人員發(fā)生違法亂紀的行為等。筆者將全面、深入、細致地探究、分析、思考我國林業(yè)工程財務內部控制的現(xiàn)狀、存在問題以及應對策略。

關鍵詞：林業(yè)；財務；內部控制；思考

在迎來嶄新的21世紀的第一年，我國便開始大力實施植樹造林工程，這說明對于我國的林業(yè)部門而言，其工作核心開始從對林木的生產轉型為對森林資源的管理與保護。近年來政府對林業(yè)的投資在逐年增多，這大大改善了林業(yè)工程建設資金緊張的窘境，推動了我國林業(yè)的總體發(fā)展。應該如何使資金達到最優(yōu)的合理配置，并且實現(xiàn)優(yōu)化的財務管理，是值得每位林業(yè)的財務管理工作者進行探究與深思的問題。若要實現(xiàn)相應的財務目標，便需要林業(yè)財務部門實施更為科學有效的管理策略，同時還要提高財務工作者自身的會計核算能力，以及財務管理水平。財務內部控制可有效地提高林業(yè)財務管理的工作效率，于本文中，筆者將對其進行深入探討。

一、我國林業(yè)工程財務內部控制的現(xiàn)狀

從我國目前的林業(yè)財務內部控制的狀況來看，不少林業(yè)部門并沒有將財務內部控制作為重點，有的即便制定了一些制度，但是施行起來往往僅止步于淺層，不夠準確、深入、徹底，還無法掌握財務內部控制的規(guī)范，且仍未做到按章辦事[1]。這使得我國林業(yè)財務管理出現(xiàn)很多問題與漏洞，具體表現(xiàn)為管理不嚴謹、賬目真實性低等等，這些問題都應該是嚴禁出現(xiàn)的。若要有效改正這些問題、修補這些漏洞，便需要林業(yè)的財務管理工作中，切實加強內部控制。

二、林業(yè)工程財務內部控制中的主要問題

問題一：部分林業(yè)單位與部門對于財務內部控制的認識不夠全面、深入，意識較為淡薄。隨著社會經濟與相關政策的變更，林業(yè)單位所處的財務環(huán)境也在隨之產生變動，而重視經營、忽視管理的守舊思維模式使得部分林業(yè)單位仍未意識到財務內部控制的重要性與意義[2]。雖已頒布并下達相關的法律法規(guī)，但是仍有許多林業(yè)單位不予以執(zhí)行，甚至還時常發(fā)生違規(guī)現(xiàn)象。許多企業(yè)往往跳脫法律的相關規(guī)定，僅以法人代表的思想為基準，對于財務內部控制制度的應用大多流于形式，長此以往，這將使企業(yè)在經營發(fā)展的過程中出現(xiàn)很多難題，同時也令其不得不承擔更大的相應風險。更有甚者，在財務管理工作中，以應該大力提高財務管理的靈活性為借口，嚴重違反規(guī)定的相關程序，使得財務的內部控制制度成為了擺設，其為一己私利而做假賬、挪用款項，甚至是盜取單位的資金與物資[3]。

問題二：林業(yè)部門對于財務內部控制的監(jiān)管力度不夠強，其會計基礎也較為薄弱，這使得林業(yè)企業(yè)財務在內部控制方面出現(xiàn)很多問題。在完成具體的財務管理任務時，對于內部控制的監(jiān)督較為缺乏。一些企業(yè)對于專門的資金支出較為隨意，把常規(guī)公費投放于專門資金里開支；在會計憑證中可知，不少企只重視蓋章，卻忽略簽字的重要性；對于貨幣資金的支出，少見授權的付款憑據(jù)；時常先斬后奏，補簽批準，很少做到實現(xiàn)把控；重要的印章保管權力以及對支票的簽發(fā)權力往往掌握在一人之手，難以體現(xiàn)財務內部控制制度的內涵；對于不同業(yè)務的歸類方法不科學，若僅按時間歸類，當匯總、核對之時，便會出現(xiàn)混亂，無從下手的難題；在會計賬簿中，備查賬往往被忽略，事實上，其應該獲得與分類賬同樣的重視；對財務狀況的分析以及對會計報表附注的制作常常被忽略于財務會計的報告之中；在實際工作中，財務與會計信息對于有效加強企業(yè)內部管理的重要作用往往得不到充分發(fā)揮。

問題三：林業(yè)財務內部控制的相關制度不健全，這使得財務內部控制從制度層面便難以實現(xiàn)，且發(fā)揮不出其原有效用。就目前來看，某些單位已經建立起相應的財務內部控制制度，不過從整體上分析，其仍有待完善，主要在于不夠科學、合理[4]。具體表現(xiàn)為：首先，認為強化財務內部控制與遵守相關規(guī)章制度是完全相同的事，對于內部會計的把控組織也不夠健全。某些單位由于受到利益的引誘，只看重經營，極大地忽視管理的重要性。內部的會計把控組織網(wǎng)絡存在漏洞，內部防范、內部約束的系統(tǒng)也未得到建立?；谝陨显?，林業(yè)財務的內部控制往往被經濟利益所掩蓋。其次，現(xiàn)實情況多為，在財務工作者的日常工作中，相應的處罰與補救措施往往總是要等到出現(xiàn)了違紀與違規(guī)等嚴重問題時，才予以施行，這無異于亡羊補牢，長此以往，會使內部控制的成本升高，且無法取得預期的內部控制效果。再者，很多林業(yè)單位對于財務工作者的工作能力、專業(yè)水平以及職業(yè)道德素養(yǎng)較為忽視，而只看重對于資金、物資的把控與管理。在財務工作中，會計核算的確比較簡單，并且其所屬的財務管理并未得到應有的重視，于是，會計這個崗位便成為了一個低端崗位，許多并不具有會計專業(yè)從業(yè)能力與經驗的人卻擔任著會計這一頭銜，這類財務工作者的專業(yè)水平極低，對于財務與會計的相關制度、規(guī)定、法律法規(guī)常常是一知半解，其職業(yè)道德素養(yǎng)不佳，工作能力低下，這都會極強的損壞會計核算的重要性與嚴謹性。歸納可知，我國林業(yè)工程財務內部控制中的主要問題如圖1所示。

三、加強林業(yè)工程財務內部控制的策略

林業(yè)部門應重視財務管理工作，因為長期的管理不善將會直接導致未來的生存與發(fā)展遇到諸多困難與阻礙。而做好財務內部控制則可提高財務管理工作的效率，并有利于企業(yè)的長足發(fā)展，以下策略是針對上述問題制定的。

策略一：林業(yè)單位應該以我國財政部頒布的關于內部會計控制的基本規(guī)范為依據(jù)，再與本單位的實際情況與特質相結合，從而建立一套健全且適用于本單位的財務內部控制制度。于此制度中要明確各個部門、職位以及每位工作人員的具體職務與責任，并要求其互相監(jiān)督、互相制約。林業(yè)單位應以本單位的具體業(yè)務為依據(jù)，規(guī)劃好各項工作任務的具體操作流程、管理方法以及預期目標，制定清晰的控制標準，并作出定期的、且具備衡量標準的考察與評價，這樣可以督促工作人員嚴格遵守規(guī)定，認真完成工作任務，從而為實現(xiàn)預期目標提供保障。尤其要注意對計算機信息數(shù)據(jù)操作的內部把控，以防發(fā)生不正當、不合法的惡意操作。

策略二：企業(yè)領導有責任從總體上去理順內部會計的關系，令相關工作順利進行，并且使會計數(shù)據(jù)信息保持真實性與完整性。若要做到以上，則需單位領導要定時了解、把控內部的會計工作，在財務人員遇到問題時予以及時正確的解決，還要做到不濫用權力干涉財務人員的正常工作，嚴格遵守規(guī)定，起到模范帶頭作用，還要不斷強化自身的財務內部控制意識，并將其應用于實際的管理工作中。

策略三：若要進一步深化林業(yè)單位的財務內部控制工作，還需要大力提升財務管理者的專業(yè)素養(yǎng)。合格且財務管理者應該熟記相關方針政策、具有良好的職業(yè)道德、深入學習林業(yè)的相關知識、具備極強的管理能力與學習能力、能夠熟練應用計算機來完成日常工作[5]、可以準確制作單位年度的財務預算、對年終決算作出相應分析、還要具備良好的溝通與協(xié)調能力、具有高度的財務內部控制的意識，以上是實現(xiàn)目標的基礎。此外，林業(yè)單位要按照不同職位的任職資格與崗位職責，來招聘專業(yè)人才，務必達到“人崗匹配”的要求，這樣才能令每一位工作人員發(fā)揮其專長，是工作任務能夠得到更好的進行與落實。其次，林業(yè)單位還應該根據(jù)實際情況來對新老員工進行相應的入職前培訓，以及上崗后再培訓，保證其擁有高度的政治覺悟以及專業(yè)的工作水平，進而更好地掌握不斷更新的專業(yè)知識，以及適應快速變更的社會經濟環(huán)境[6]。

策略四：只有對財務內部控制的過程予以嚴格的監(jiān)督，才能夠使得財務內部控制制度得以真正的落實，并達到預期的目標。對于林業(yè)單位的財務管理內部控制來說，加強內部審計也是一項重要舉措。內部審計是單位內部控制體系的關鍵構成，還是加強內部會計監(jiān)督的規(guī)定內容。對林業(yè)單位進行內部審計，可以給予其更高級別的內部控制與再次監(jiān)督。內部審計部門需指定相應的制度、評價標準，并及時、迅速地找出內部控制制度存在的問題與不足，進而采取有效措施解決問題、彌補不足[7]?？偨Y可知，加強林業(yè)工程財務內部控制的策略如圖2所示。

結語：綜上所述，通過針對現(xiàn)存問題進行合理分析，提出相應的解決策略，并予以嚴格貫徹落實，可有效加強我國林業(yè)工程財務的內部控制。同時可以了解到，在建立并且健全我國林業(yè)工程財務內部控制制度，并予以切實貫徹落實的道路上，還需要政府的大力支持以及相關從業(yè)者的持續(xù)努力。（作者單位：延慶縣園林綠化局）

參考文獻：

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