張征

摘要：“營改增”是在2011年經(jīng)過我國國務(wù)院的批準之后，由財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的營業(yè)稅改贈值稅試點方案。直到2013年的8月1號，“營改增”已經(jīng)在我國全面展開。因為“營改增”試點的進行，各大企業(yè)都要及時的做出相關(guān)的措施來應(yīng)對變革。但是這需要一個過程去探索去研究。如何去應(yīng)對“營改增”，怎樣把握好“營改增”的主題內(nèi)容，怎樣充分利用“營改增”的主導思想，這對企業(yè)和國家來說，都是值得深思的問題。本文從“營改增”政策實施的角度，選取兩個有代表性的企業(yè)（視頻監(jiān)控BOT租賃行業(yè)和銀行業(yè)）來分析企業(yè)在“營改增”背景下企業(yè)納稅籌劃的相關(guān)措施。

關(guān)鍵詞：營改增；企業(yè)納稅；納稅影響；應(yīng)對措施

當今的國際大環(huán)境中，經(jīng)濟發(fā)展的重點已經(jīng)從農(nóng)業(yè)，工業(yè)轉(zhuǎn)化成了以服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)。我國在追求經(jīng)濟發(fā)展的過程中，也在不斷的適應(yīng)國際大環(huán)境?，F(xiàn)在正是我國經(jīng)濟發(fā)展的一個重要轉(zhuǎn)折時期，實現(xiàn)第三產(chǎn)業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展中的突破和轉(zhuǎn)化，是對于提高促進我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的一個重大變革。在2011年，我國開始“營改增”試點?！盃I改增”試點工作的展開，可以在短期時間內(nèi)為我國的企業(yè)減輕負擔，讓企業(yè)的發(fā)展可以更長久。因為“營改增”試點的實行，是可以有效的解決營業(yè)稅重復征收和了勞務(wù)貨物分別征收的現(xiàn)象。同時，“營改增”全面實施，也可以讓企業(yè)有更多的資金流動，那么就可以擴大企業(yè)自身機構(gòu)的能力，加強企業(yè)內(nèi)需，加快經(jīng)濟建設(shè)。從而更好更快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，讓第三產(chǎn)業(yè)和現(xiàn)代經(jīng)濟融合，實現(xiàn)國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。

一、“營改增”背景下，視頻監(jiān)控BOT租賃行業(yè)納稅籌劃的相關(guān)措施

BOT的全稱就是build operate tranafer ，即建設(shè)—運營—轉(zhuǎn)讓。讓一個項目在一定期限的時間去運作，收獲一定的利益，在最終結(jié)束的時候，將這個項目轉(zhuǎn)讓給當?shù)氐恼ス芾磉\行。這種運作的方式就叫做BOT。

這種有形動產(chǎn)的租賃主要是分為兩部分，一部分是通過融資的方式將有形動產(chǎn)給租賃出去，本質(zhì)上就是將該項目的所有權(quán)轉(zhuǎn)移。而另一部分就是有形動產(chǎn)的經(jīng)營性租賃，可以租賃項目的物品，但是所有權(quán)不會發(fā)生改變。

在“營改增”沒有實施以前，BOT屬于服務(wù)業(yè)，是按照營業(yè)額的百分之五來繳納營業(yè)稅。而在改革之后，BOT更加細分，被定義成服務(wù)業(yè)中的有形動產(chǎn)租賃，按照增值額的百分之十七來繳納增值稅。增值稅的主要核心是稅款抵扣，我國的企業(yè)，一般都是用增值稅的專門發(fā)票來作為抵扣，去減少增值稅。在進行納稅金計算的時候，可以通過計算發(fā)票的稅額扣除在所需要繳納的增值稅中。

跟其他行業(yè)有所不同，經(jīng)過“營改增”之后，有形動產(chǎn)租賃雖然減少了征稅的重復，但是同時也加重了繳納稅款的負擔。從原來的百分之五到之后的百分之十七，這樣的稅款繳納并不是一個小金額的跨度。因為有形動產(chǎn)租賃在行業(yè)之中的特殊性，所以在實際運行的過程當中，會有很多現(xiàn)實原因，比如說經(jīng)常無法獲得有效的增值稅抵扣發(fā)票。如果這個行業(yè)要按照稅法的百分之十七來繳納增值稅，那么其稅負肯定要比稅收改革之前的還要高。我國“營改增”的主導思想是減輕企業(yè)的負擔，減弱稅收。但是有形動產(chǎn)租賃因為成本的巨大，發(fā)票的低稅率，通過“營改增”之后，出現(xiàn)了其行業(yè)項目的利潤明顯降低，有的企業(yè)甚至出現(xiàn)了虧損的狀況。這和我國實行“營改增”的初衷，讓稅收下降的宗旨相違背。

企業(yè)在面對這樣的情況的時候，應(yīng)該詳細了解政策的規(guī)定，抓住細節(jié)，向國家提出合理的申請。要積極降低稅負，合法保障自己企業(yè)的權(quán)益。其次就是在“營改增”試點的不斷擴大之后，很多地區(qū)都在享受了國家所下發(fā)的過渡性補貼政策。只要合理的說明企業(yè)當前的狀況，表達清楚在“營改增”之后，企業(yè)的稅負不但沒有下降反而上升的中心思想，就可以得到國家的補貼。

二、“營改增”背景下，銀行業(yè)納稅籌劃的相關(guān)措施

銀行業(yè)牽涉的范圍眾多，怎樣成功實施對銀行的稅收制度，一直是很多發(fā)展中國家在探索的問題。而銀行稅收方面，發(fā)達國家一直都做的十分成功。他們有一套完整的稅收規(guī)則，用來去解決銀行業(yè)方面的問題。所以全世界的目光都在這些發(fā)達國家的身上停留過，去鉆研和學習他們的技術(shù)和理念。

隨著“營改增”試點的進行，銀行業(yè)的稅收問題也再一次浮現(xiàn)出來?！盃I改增”是一個大型的稅收制度改革，是想要實現(xiàn)納稅人整體稅負和往常持平或者下降。事實證明，雖然有的納稅人略微減輕了稅負，但同時又有另外行業(yè)的稅負有所上升。比如說有形動產(chǎn)租賃。這次“營改增”之后，銀行要加強自身的風險意識。安全穩(wěn)妥的對企業(yè)內(nèi)部進行測評以及對經(jīng)濟發(fā)展方向做出評估。以謹慎嚴肅的態(tài)度去對待稅收改革，完善企業(yè)本身所存在的瑕疵，能夠保證自身的正常運作。

其次，“營改增”在帶來風險的同時，也并不是完全沒有好處。銀行業(yè)“營改增”改革的影響力度十分之強大，它所能影響的范圍也很大。所以銀行在謹慎對待稅收改革的同時，也要把握好機遇。大膽客觀的去看待“營改增”，在確保企業(yè)自身的安全情況之下，去嘗試推動稅收改革，讓企業(yè)本身有更多的發(fā)展機會。

接著就是要嚴格落實銀行業(yè)務(wù)，清晰完整的將銀行業(yè)務(wù)是否納稅的項目給區(qū)分開來。銀行業(yè)是一不斷發(fā)展擴張的行業(yè)，其項目每年都會不斷的增加。在運行“營改增”時，如果要按照銀行的服務(wù)類型來確定增值稅，那么銀行這個時候就要清晰嚴格的劃分出項目類型，確定哪些是需要納入稅收改革，而另一些是不必要的。以最大程度保證稅負的不上升。

然后，在“營改增”的過程之中，銀行業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的情況去合理的接受改革政策。“營改增”作為一個新的稅收改革政策，雖然其主導思想是為了促進現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，但是并仍然存在著很很多實際沒有被解決的問題。所以銀行業(yè)應(yīng)該合理看待“營改增”。另外一個方面，就是銀行業(yè)在應(yīng)對“營改增”的同時，也要提高自身的能力。增強自身人員的整體素質(zhì)，在稅收方面，加強在職崗位員工的能力和責任心。

結(jié)束語

“營改增”的主導思想是讓企業(yè)實現(xiàn)稅負的不上升或者下降，從上面兩個代表企業(yè)，BOT和銀行業(yè)的單獨分析請情況來看，似乎這個初衷和現(xiàn)實有所沖突?！盃I改增”的目標和BOT的稅收相悖，而銀行業(yè)在“營改增”之后，獲得了一些好處。但是“營改增”在實施的過程之中，所面臨和需要解決的問題，是不可忽視的存在。這種稅收改革，牽涉到整個社會的方方面面，每個行業(yè)又有很多細分的科目類型，所以如果在對自身企業(yè)不了解的情況之下，去盲目的接受稅收改革，就會使得企業(yè)內(nèi)部一些系統(tǒng)紊亂，有的企業(yè)甚至會承擔偷稅漏稅的風險。所以每一個企業(yè)都應(yīng)該詳細明白的了解和整頓自身的業(yè)務(wù)，派遣相關(guān)人員去專門解讀稅收改革政策。同時對“營改增”加強重視，認真研究學習，然后再進行整體的規(guī)劃和安排培訓，爭取降低稅負。所以，每一個企業(yè)都要學會科學管理，讓“營改增”真正的融入到企業(yè)的經(jīng)營里面。提高企業(yè)自身的發(fā)展能力，促進企業(yè)的進步，同時為全國的經(jīng)濟建設(shè)做出貢獻。（作者單位：杭州中藝園林工程有限公司）

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