□ 劉 芳

（華東政法大學(xué)，上海 200042）

國內(nèi)民眾的遺產(chǎn)稅認(rèn)知度實(shí)證研究
——以上海市民的遺產(chǎn)稅認(rèn)知為例＊

□ 劉 芳

（華東政法大學(xué)，上海 200042）

隨著改革開放的深入和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個人財(cái)產(chǎn)不斷增加，貧富差距逐漸拉大，開征遺產(chǎn)稅成為人們關(guān)注的熱點(diǎn)問題。民眾對遺產(chǎn)稅的認(rèn)知觀念正逐步發(fā)生變化，對遺產(chǎn)稅有一定了解但不深刻。通過上海市民對遺產(chǎn)稅認(rèn)知度的實(shí)證研究，了解民眾對此稅種的認(rèn)知特征，為進(jìn)一步提升民眾對遺產(chǎn)稅的認(rèn)知提供建議。

遺產(chǎn)稅；認(rèn)知；上海市

一 引言

2013年，關(guān)于遺產(chǎn)稅的研究開征問題被寫入了國家有關(guān)部門關(guān)于收入分配制度改革的指導(dǎo)文件，之后眾多媒體競相報(bào)道的關(guān)于“80萬元起征點(diǎn)”的傳聞，引起公眾的激烈反應(yīng)。在當(dāng)下的中國，這是一樁與個人所得稅、房產(chǎn)稅相似而十分牽動利益、牽動感情的話題，甚至其“刺激與轟動性”有過之而無不及。然而，一個新稅種的開征必定要對相關(guān)社會心理、法律基礎(chǔ)、配套體制作出準(zhǔn)確評估，決不可貿(mào)然征收。其中，民眾對該稅種的認(rèn)知狀況很大程度上影響了稅種“要不要征”以及開征后能否較好的貫徹執(zhí)行。上海市人口集中，各個層級的人群均有分布，其認(rèn)知態(tài)度、認(rèn)知能力及獲取信息渠道的特征具有較強(qiáng)的代表性，筆者選擇上海市民的遺產(chǎn)稅認(rèn)知為研究對象，以期具有借鑒意義。

二 調(diào)查方法及調(diào)查樣本的說明情況

本次調(diào)查主要采用問卷調(diào)查方法，包括現(xiàn)場發(fā)放問卷以及網(wǎng)上發(fā)放問卷，另外也有少量對市民的隨機(jī)訪談。問卷發(fā)放時(shí)間為2014年12月3日——2014年12月21日。本次調(diào)查共發(fā)放問卷400份，收回有效問卷324份，有效回收率達(dá)81%。問卷的題目設(shè)計(jì)及后期的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、分析皆由項(xiàng)目組成員在廣泛查閱資料的基礎(chǔ)上獨(dú)立完成。問卷由兩部分構(gòu)成。第一部分是被調(diào)查者的社會人口特征，涉及受訪者的性別、年齡、年收入、職業(yè)、受教育程度、子女狀況，第二部分是市民對遺產(chǎn)稅的認(rèn)知情況的主要內(nèi)容?？紤]到遺產(chǎn)稅涉及相關(guān)問題較多以及受訪者填答問卷的心理，筆者共設(shè)計(jì)了九個問題，問題涉及市民對遺產(chǎn)稅該稅種客觀內(nèi)容宏觀及微觀的了解程度、了解途徑、遺產(chǎn)稅的影響以及市民主觀思想等內(nèi)容，內(nèi)容選擇遵循了代表性、典型性原則，以增加數(shù)據(jù)的客觀性和可信性。問題的類型主要為單項(xiàng)選擇，以具體了解調(diào)查樣本的構(gòu)成特征，輔以少量的多項(xiàng)選擇，以客觀真實(shí)了解市民對遺產(chǎn)稅的把握情況。問題的答案選項(xiàng)主要有四個等級及五個等級，例如:“您對遺產(chǎn)稅的了解程度是”，選項(xiàng)分別為“不知道、知道但不太了解、有一定了解、非常了解”，便于認(rèn)知程度的區(qū)分和把握；再例如“您是通過哪種途徑了解到遺產(chǎn)稅的”，選項(xiàng)分為“電視新聞、網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊書籍、朋友同事、其他”，便于受訪者自主表達(dá)真實(shí)意見。

本次調(diào)查樣本構(gòu)成的基本情況如下:（1）男性為154人，占受訪對象的47．5%，女性170人，占受訪對象的52．5%；（2）年齡方面，20歲以下（含20歲）的調(diào)查對象占0．4%，20－40歲（含20歲）占45．7%，40－60歲（含40歲）占32．7%，60歲以上占17．9%；（3）職業(yè)方面，調(diào)查對象中學(xué)生占17．3%，國家機(jī)關(guān)人員占11、7%，企業(yè)單位職工占22．2%，事業(yè)單位職工占18．5%，自由職業(yè)者占2．5%，個體工商戶占5．6%，退休人員占19．8%，其他職業(yè)占2．5%；（4）就受教育程度而言，大專、本科學(xué)歷人數(shù)最多，為38．9%，其次為本科以上學(xué)歷，占29%，高中文化程度占16．1%，初中文化程度占13%，小學(xué)占3．1%；（5）年收入狀況，6萬元以下占25．3%，6－12萬元（含12萬元）占40．7%，12－20萬元（含20萬元）占17．9%，20－40萬元（含40萬元）占11．7%，40萬元以上僅占4．3%；（6）子女狀況，在受訪對象中，沒有子女的占36．4%，39．5%的受訪對象只有一個孩子，另有16．7%的受訪對象有兩個孩子，7．4%的對象有三個及三個以上的孩子。而在有孩子的受訪對象中，30．1%的子女是男孩，52．4%的對象是女孩，男孩、女孩都有的占到17．5%?？傮w來看，樣本的年齡、性別構(gòu)成較為均衡，文化程度、職業(yè)、年收入及子女構(gòu)成較為廣泛，這使得問卷的覆蓋率及調(diào)查結(jié)果的有效性得到了保障。

三 上海市民遺產(chǎn)稅認(rèn)知調(diào)查結(jié)果分析

（一）市民對遺產(chǎn)稅的了解程度總體較高，但仍有進(jìn)一步了解空間

調(diào)查顯示，市民對遺產(chǎn)稅的了解程度總體較高，但仍有35．2%的受訪對象不知道或沒聽說過遺產(chǎn)稅。在知道遺產(chǎn)稅的市民中僅有4．3%稱對其非常了解，16．1%市民表示有一定了解，另有44．4%的市民僅僅知道有遺產(chǎn)稅這個稅種的存在，但對其具體內(nèi)容仍不十分了解。從數(shù)據(jù)來看，有超過1／3的受訪群眾對遺產(chǎn)稅完全不知道，這說明政府在宣傳遺產(chǎn)稅方面還有很多空缺和遺漏，致使市民對遺產(chǎn)稅的了解產(chǎn)生空白；而將近一半的受訪群眾只是知道，而不了解，說明市民對遺產(chǎn)稅的認(rèn)知度仍有很大提升空間，政府在以后工作中，可以對遺產(chǎn)稅進(jìn)行更為細(xì)致、全面的普及，以使市民對遺產(chǎn)稅了解的更為全面深入。

（二）市民了解遺產(chǎn)稅的途徑多樣，主要依賴互聯(lián)網(wǎng)了解

受訪對象中有超過一半是通過互聯(lián)網(wǎng)知道遺產(chǎn)稅的，此外22．8%的受訪對象通過電視新聞了解，14．8%的對象通過報(bào)刊、書籍了解，而通過朋友、同事了解遺產(chǎn)稅的占4．9%，另有3．1%的受訪對象通過其他途徑了解，這其中例如有些受訪對象本身就是機(jī)關(guān)工作人員，平時(shí)工作中就涉及到遺產(chǎn)稅，因此，對遺產(chǎn)稅的了解程度自然較深。通過這組數(shù)據(jù)我們也能看出，傳統(tǒng)媒體對民眾的影響正在處于下降趨勢，民眾對知識的獲取及與外界的溝通呈現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化趨勢。但另一方面，正是由于網(wǎng)絡(luò)對民眾的影響越來越大，國家對網(wǎng)絡(luò)這個新興媒體也應(yīng)更為關(guān)注。網(wǎng)絡(luò)上的信息五花八門，有切中肯綮的分析說理，自然也有一些有失偏頗的一家之言，倘若政府意識到這一點(diǎn)，應(yīng)更好地把握互聯(lián)網(wǎng)的傳播作用，使其成為向公眾普及遺產(chǎn)稅知識的一個優(yōu)勢平臺。

（三）市民對遺產(chǎn)稅的征稅對象定位模糊

在問題“您認(rèn)為遺產(chǎn)稅應(yīng)該對哪些人群征收”中，57．4%的受訪對象表示應(yīng)對富人開征遺產(chǎn)稅，32．1%的市民認(rèn)為應(yīng)該對所有人征收遺產(chǎn)稅，另有10．5%的市民表示對此問題不清楚。當(dāng)然，在受訪群眾中，沒有人認(rèn)為遺產(chǎn)稅應(yīng)僅對窮人征收，這表明至少在民眾心中，遺產(chǎn)稅應(yīng)該與富人有著或多或少的聯(lián)系，而不僅僅應(yīng)對窮人征收遺產(chǎn)稅。同時(shí)數(shù)據(jù)反映出接近一半的民眾對遺產(chǎn)稅的定位不了解，因?yàn)橛?0．5%的民眾直接表示對此問題不清楚，而32．1%的民眾認(rèn)為遺產(chǎn)稅不單涉及到富人，只要有遺產(chǎn)國家征稅即理所應(yīng)當(dāng)，這實(shí)際上存在著一個明顯誤區(qū)，至少表明相當(dāng)一部分市民沒有意識到國家欲開征遺產(chǎn)稅并不是要涉及所有民眾的遺產(chǎn)，其目的是想將少數(shù)“富人”的錢財(cái)“取之于民，還之于民”。

（四）市民對遺產(chǎn)稅涉及財(cái)產(chǎn)種類認(rèn)同較一致

“您認(rèn)為遺產(chǎn)稅應(yīng)對哪些財(cái)產(chǎn)征稅”，此題是唯一一道多項(xiàng)選擇題，筆者將財(cái)產(chǎn)分為六大類，分別為個人存款、房屋、車輛船舶、珠寶字畫、股票債券、知識產(chǎn)權(quán)。結(jié)果表明，僅有5．6%的受訪者不清楚征稅所涉財(cái)產(chǎn)種類，對于個人存款、房屋、車輛船舶都有超過80%的群眾認(rèn)為應(yīng)當(dāng)征稅，體現(xiàn)出市民對這三種財(cái)產(chǎn)認(rèn)同的高度一致性。對于珠寶字畫，有75．3%的受訪者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)征稅，認(rèn)同度較高；而相對于前四種財(cái)產(chǎn)，股票債券、知識產(chǎn)權(quán)的支持度相對較低，二者都不到70%，其中緣由，筆者認(rèn)為，一方面可能由于民眾對股票、知識產(chǎn)權(quán)的了解程度較淺，尤其是對二者的產(chǎn)權(quán)所屬了解不多，故涉及到對其是否征稅有一些不確定；另一方面，在民眾潛意識中，征稅對象還停留在有形財(cái)產(chǎn)方面，對于無形資產(chǎn)是否征稅，部分民眾仍持否定性意見。

（五）市民對遺產(chǎn)稅的起征點(diǎn)要求普遍較高

遺產(chǎn)稅的起征點(diǎn)一直是民眾討論的熱點(diǎn)話題，此前網(wǎng)上一直有報(bào)道傳言我國遺產(chǎn)稅的起征點(diǎn)為80萬元人民幣。從此次的調(diào)查數(shù)據(jù)來看支持遺產(chǎn)稅起征點(diǎn)為80萬的市民僅占到14．2%，認(rèn)為起征點(diǎn)為200萬的為19．1%，500萬的為46．9%，1000萬的為10．5%，另有9．3%的市民為其他觀點(diǎn)，其中有代表性的意見有以下幾點(diǎn):（1）認(rèn)為起征點(diǎn)應(yīng)為100萬；（2）認(rèn)為只要有遺產(chǎn)就應(yīng)當(dāng)交稅，無所謂起征點(diǎn)的高低；（3）認(rèn)為各省市的起征點(diǎn)可以有所區(qū)別，可依具體情況分別確定；（4）認(rèn)為遺產(chǎn)稅應(yīng)分階段實(shí)施，征收人群的比例最初階段可以定的高一點(diǎn)，大約在3%左右。

其實(shí)這道關(guān)于起征點(diǎn)的問題與前面關(guān)于遺產(chǎn)稅的納稅主體的問題是從不同視角調(diào)查同一個問題。納稅主體的范圍是從宏觀上了解市民對遺產(chǎn)稅稅源的判斷，起征點(diǎn)則是從微觀角度。有意思的是，可能市民在上一題中認(rèn)為遺產(chǎn)稅應(yīng)當(dāng)對所有人征收，但換到下一題，卻認(rèn)為遺產(chǎn)稅應(yīng)當(dāng)有起征點(diǎn)，而且起征點(diǎn)數(shù)額還相當(dāng)高，這從另一個側(cè)面也表明民眾對遺產(chǎn)稅的定位、功能還十分不清晰。此外，通過數(shù)據(jù)我們發(fā)現(xiàn)，市民對遺產(chǎn)稅的起征點(diǎn)要求普遍較高，這也說明民眾并不是不支持開征遺產(chǎn)稅，只是不希望向普通百姓征收、而應(yīng)當(dāng)向他們眼中的“大老板”、“有錢人”征收遺產(chǎn)稅。把握到群眾的這個心理，有利于政府下一步的開征政策的制定。當(dāng)然，從市民的反饋意見來看，其中有不少市民對遺產(chǎn)稅作了比較深入的了解，例如分階段限定人群比例征收遺產(chǎn)稅的觀點(diǎn)筆者較為支持，這也從側(cè)面反映出市民對遺產(chǎn)稅問題有一定的關(guān)注。

（六）市民對遺產(chǎn)稅的影響認(rèn)識較為客觀

在最后三個關(guān)于遺產(chǎn)稅的影響的問題中，首先是遺產(chǎn)稅籌集的財(cái)政收入能否惠及低收入人群、實(shí)現(xiàn)社會公平。29．6%的市民認(rèn)為能夠?qū)崿F(xiàn)，52．5%的市民表示不太可能，9．9%的市民認(rèn)為完全不能，另有8%的市民表示不清楚。這表明大部分市民并不認(rèn)為遺產(chǎn)稅具有調(diào)節(jié)收入分配差距功能，當(dāng)然這與遺產(chǎn)稅的自身定位也是相符合的，因?yàn)檫z產(chǎn)稅的納稅主體本應(yīng)限定在富人甚至是巨富，這使得國家每年并不能從遺產(chǎn)稅這個稅種上收取太多財(cái)政收入，因此可能并沒有太多人真正享受到遺產(chǎn)稅征收帶來的收入增加，但這并不影響遺產(chǎn)稅征收的必要性，遺產(chǎn)稅的開征切斷了財(cái)富在少量人群延續(xù)的可能性，從而將整個社會置于一種公平的競爭環(huán)境中。

其次是征收遺產(chǎn)稅能否鼓勵公益捐贈和慈善事業(yè)。對于此問，僅有10．5%的民眾表示不清楚，分別有19．8%和11．7%的民眾認(rèn)為“不太可能”和“完全不能”，認(rèn)為能鼓勵公益事業(yè)的民眾占到58%。這表明若國家開征遺產(chǎn)稅，應(yīng)當(dāng)有相當(dāng)一部分的民眾會將自己的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行捐贈。至于是否會有民眾將自己的財(cái)產(chǎn)贈與他人，筆者認(rèn)為答案是肯定的，因此，開征遺產(chǎn)稅的同時(shí)征收贈與稅勢必顯得同等重要。

最后，關(guān)于征收遺產(chǎn)稅是否會引發(fā)移民潮，僅有8%的市民認(rèn)為會，65．4%的市民認(rèn)為不太會，另有17．9%的市民認(rèn)為完全不會，當(dāng)然也有8．6%的市民不清楚。此前，有觀點(diǎn)一直認(rèn)為，征收遺產(chǎn)稅會引發(fā)移民潮，從而作為反對開征遺產(chǎn)稅的理由，但從數(shù)據(jù)來看，絕大部分民眾認(rèn)為遺產(chǎn)稅和移民并無直接關(guān)聯(lián)。從理論上來說也是如此。世界上大部分發(fā)達(dá)國家都征收遺產(chǎn)稅，比較熱門的移民國家往往也是征收遺產(chǎn)稅的國家，因此，絕大部分民眾不會通過移民方式逃避遺產(chǎn)稅的征管，故此點(diǎn)反對理由也不能成立。

四 結(jié)論及建議

從目前來看，我國大部分公民潛意識里有兩種認(rèn)識，第一，“遺產(chǎn)不納稅”的傳統(tǒng)心理已有所轉(zhuǎn)變。大部分公民已經(jīng)意識到遺產(chǎn)有納稅的必要性以及開征遺產(chǎn)稅可能對社會帶來的有利之處。因此，在此基礎(chǔ)上應(yīng)進(jìn)一步宣傳遺產(chǎn)稅在縮小貧富差距、鼓勵勤勞致富、引導(dǎo)公益捐贈方面的積極意義。第二，雖然公民意識到遺產(chǎn)納稅的必要性，但多數(shù)公民仍認(rèn)為自己的遺產(chǎn)數(shù)額尚未達(dá)到征收標(biāo)準(zhǔn)，不應(yīng)納入征收范圍，遺產(chǎn)稅應(yīng)該是針對“有錢人”的稅種?？梢钥闯?，公民的這種意識與遺產(chǎn)稅的功能——抽肥補(bǔ)瘦、調(diào)節(jié)財(cái)富差距是完全相契合的。因此，眼下最為急迫的任務(wù)是要加大宣傳力度，明確當(dāng)代征收遺產(chǎn)稅的“正當(dāng)性”及遺產(chǎn)稅的“巨富稅定位”。當(dāng)代遺產(chǎn)稅之所以具有正當(dāng)性，即應(yīng)當(dāng)征收，是因?yàn)橐恍〔糠秩嗽谏鐣咸幱趶?qiáng)勢，對本應(yīng)屬于全社會的各種資源形成了壟斷，進(jìn)而利用其壟斷地位，制造了有利于自己的分配方式，在分配中占有了其他人應(yīng)得的財(cái)富。而將遺產(chǎn)稅定位為巨富稅則是讓普羅大眾知道遺產(chǎn)稅的開征并不會影響廣大群眾的財(cái)產(chǎn)收入及普通家庭正常生活水平的提高，從而最大限度內(nèi)取得社會公眾的廣泛理解和支持，為遺產(chǎn)稅的開征創(chuàng)造一個良好的稅收環(huán)境。

［1］賈康．遺產(chǎn)稅的價(jià)值取向與其改革設(shè)計(jì)導(dǎo)向［J］．稅務(wù)研究，2014，（4）:28－31．

［2］張永忠．我國遺產(chǎn)稅的開征形勢判斷［J］．稅收經(jīng)濟(jì)研究，2013，（1）:17－21．

F810．422

A

1008－4614－（2015）03－0011－03

2015－4－16

劉芳（1991—），女，安徽安慶人，華東政法大學(xué)2013級碩士研究生。