韓雙

摘 要：隨著內(nèi)部審計(jì)體系發(fā)展的不斷完善，內(nèi)部審計(jì)作為單位內(nèi)部管理和監(jiān)督服務(wù)的重要機(jī)制，在公司經(jīng)營管理中日益表現(xiàn)其重要作用。只有充分重視審計(jì)工作，了解內(nèi)審工作的特點(diǎn)，明確內(nèi)審工作的目標(biāo)，掌握審計(jì)技術(shù)方法，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作用，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，為公司穩(wěn)步發(fā)展保駕護(hù)航。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)管理；作用

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，管理水平的不斷提升，審計(jì)工作在實(shí)踐中越來越體現(xiàn)出重要性。隨著內(nèi)部審計(jì)體系的日趨完善，內(nèi)部審計(jì)作為公司內(nèi)部進(jìn)行日常經(jīng)營管理和控制的重要手段，在公司管理中日益表現(xiàn)其重要作用。只有充分重視內(nèi)審工作，認(rèn)識(shí)內(nèi)審工作的特點(diǎn)，熟練掌握內(nèi)部審計(jì)技能，才能充分地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用，為公司領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供客觀依據(jù)，為公司建設(shè)法治企業(yè)、穩(wěn)步發(fā)展保駕護(hù)航。

一、內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)定義

在《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中將內(nèi)部審計(jì)作如下定義：“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。”國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在2001年修改后的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定中對(duì)內(nèi)部審計(jì)做出了新定義：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立的、客觀的保證工作和咨詢活動(dòng)，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)?！盵1]

從內(nèi)部審計(jì)的定義可以看出：1.內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立開展工作的，以保證審計(jì)結(jié)果的客觀、公正；2.內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)的內(nèi)部管理行為，主要對(duì)本單位及所屬單位開展審計(jì)工作；3.內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域不斷拓展，內(nèi)審工作的重點(diǎn)是財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；4.內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是監(jiān)督和評(píng)價(jià)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益性；5.內(nèi)部審計(jì)工作的最終目的是促進(jìn)本單位及所屬單位經(jīng)營目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)公司改善經(jīng)營管理，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，公司的經(jīng)營管理活動(dòng)合法、合規(guī)。

從國際、國內(nèi)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義中可以看出，內(nèi)部審計(jì)工作是很重要的，應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的重要作用。筆者結(jié)合自身審計(jì)工作實(shí)踐，淺議內(nèi)部審計(jì)在公司系統(tǒng)日常工作中所做出的積極的重要作用。

二、內(nèi)部審計(jì)在組織管理中的重要作用及具體表現(xiàn)

（一）內(nèi)部審計(jì)組織參與公司的日常經(jīng)營管理

第一、內(nèi)審人員直接參與制定公司發(fā)展規(guī)劃。在實(shí)際工作中，公司各職能部門在研究制定相關(guān)內(nèi)部規(guī)定、下達(dá)相關(guān)決定、簽訂合同、預(yù)決算報(bào)表時(shí)，均由內(nèi)審人員參與。

第二、內(nèi)審人員參加公司召開的管理會(huì)議。參加如公司召開的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)議、安全活動(dòng)分析會(huì)、集體企業(yè)工作會(huì)議等，及時(shí)了解各個(gè)部門工作動(dòng)態(tài)，為公司的經(jīng)營決策把關(guān)，如出現(xiàn)違反法律法規(guī)、內(nèi)部相關(guān)規(guī)定等情況，內(nèi)部審計(jì)人員及時(shí)提出意見，以便及時(shí)予以糾正。

第三、監(jiān)督、評(píng)價(jià)公司經(jīng)營管理情況。公司內(nèi)部審計(jì)在一定時(shí)期終了，應(yīng)對(duì)公司經(jīng)營管理指標(biāo)完成情況進(jìn)行整體評(píng)價(jià)，不僅要發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題，而且對(duì)應(yīng)組織內(nèi)存在的好的做法和經(jīng)驗(yàn)，在審計(jì)報(bào)告中予以反映，供組織內(nèi)其他機(jī)構(gòu)或人員借鑒，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)職能作用。

（二）在實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的具體作用

第一、具有督導(dǎo)作用。審計(jì)負(fù)責(zé)傳達(dá)上級(jí)審計(jì)及外部審計(jì)精神，落實(shí)上級(jí)審計(jì)工作部署，組織各專業(yè)開展自查，督促自查自糾，確保自查自糾工作到位。

第二、具有防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。通過開展內(nèi)部控制審計(jì)，對(duì)公司內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估和審查，揭示公司內(nèi)部控制存在的不足和缺點(diǎn)，評(píng)判經(jīng)營管理活動(dòng)的錯(cuò)誤做法，深刻剖析問題發(fā)生的原由，將風(fēng)險(xiǎn)化解在萌芽狀態(tài)，起到了防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。

第三、具有預(yù)防、保護(hù)作用。[2]通過開展內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)公司的經(jīng)營管理行為進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，使問題化解在萌芽階段，起到了預(yù)防、保護(hù)的作用。

第四、具有監(jiān)督控制作用。內(nèi)部審計(jì)部門通過開展日常審計(jì)工作監(jiān)督公司所屬各部門、單位的經(jīng)營行為是否合法、合規(guī)，是否在工作中有效落實(shí)公司制定的各項(xiàng)規(guī)章制度和下達(dá)的各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)，對(duì)存在的問題進(jìn)行披露，提出整改意見及建議，督促整改，確保公司依法從嚴(yán)治企、持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展。

第五、依法治企，促進(jìn)公司廉政建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)按計(jì)劃開展任期和離任審計(jì)，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，督促公司領(lǐng)導(dǎo)依法辦事，預(yù)防腐敗，為公司領(lǐng)導(dǎo)考察提拔干部提供依據(jù)。

第六、具有咨詢作用。因?qū)徲?jì)工作是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的工作，涉及到公司各個(gè)層面、各個(gè)專業(yè)、各個(gè)崗位，所以對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)要求極高，審計(jì)人員要全面掌握公司各項(xiàng)規(guī)章制度，才能有效開展審計(jì)工作。基于審計(jì)人員的專業(yè)特點(diǎn)，審計(jì)人員具備開展咨詢服務(wù)的條件，對(duì)審計(jì)單位提供咨詢服務(wù)，提出整改建議，提供專業(yè)培訓(xùn)，從而達(dá)到審計(jì)的目的。

第七、具有促進(jìn)改善的建設(shè)性作用。內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)實(shí)踐中積極探求可改進(jìn)提高之處，發(fā)現(xiàn)更加有效的實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的方法和路徑，內(nèi)部審計(jì)不僅僅要發(fā)現(xiàn)缺點(diǎn)，揭示問題，也要總結(jié)優(yōu)點(diǎn)，傳播經(jīng)驗(yàn)，全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)作用。

第八、具有信息鑒證作用。為避免公司所屬部門或各個(gè)分公司在工作中只總結(jié)成績、掩蓋不足，這就需要內(nèi)部審計(jì)部門通過開展審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)其日常經(jīng)營管理中的問題、客觀評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益，提出整改意見及建議，為上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策提供依據(jù)。

三、在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)內(nèi)審存在的亟待解決的問題

第一、內(nèi)部審計(jì)目前不能完全實(shí)現(xiàn)同級(jí)審。目前公司內(nèi)部審計(jì)一方面受上級(jí)審計(jì)部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，同時(shí)又要受本單位行政領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)，工資福利費(fèi)用均由本單位負(fù)擔(dān)，同級(jí)審工作開展難度加大，即使完成審計(jì)任務(wù)，也難以實(shí)現(xiàn)理想的審計(jì)目標(biāo)。

第二、目前內(nèi)部審計(jì)人員缺乏復(fù)合型審計(jì)人才。一是傳統(tǒng)審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的束縛。二是審計(jì)信息化對(duì)審計(jì)人員的沖擊。在信息化高速發(fā)展的時(shí)代，審計(jì)人員對(duì)信息技術(shù)掌握熟練程度良莠不齊。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員觀念落后，還存在著審計(jì)理念守舊，固守在傳統(tǒng)的審計(jì)方法和認(rèn)識(shí)上，按照慣性思維開展審計(jì)，沒有與時(shí)俱進(jìn)，未感受到信息時(shí)代對(duì)審計(jì)工作的深層次變革。[3]同時(shí)內(nèi)審人員對(duì)各專業(yè)信息化系統(tǒng)的掌握滯后于各專業(yè)人員，造成審計(jì)人員不專業(yè)，操作系統(tǒng)不熟練，相關(guān)培訓(xùn)不深入，未達(dá)到各專業(yè)要求的水平，技術(shù)操作成為“門外漢”。例如在財(cái)務(wù)方面，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)國內(nèi)財(cái)務(wù)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)運(yùn)用落后于財(cái)務(wù)人員，[4]其中計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件研發(fā)滯后是造成現(xiàn)狀的原因之一。

四、對(duì)內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)建議

第一、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的主動(dòng)意識(shí)，主動(dòng)地、獨(dú)立地、創(chuàng)造性地完成審計(jì)任務(wù)。

要想實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，首先要轉(zhuǎn)變觀念，解放思想，擺脫傳統(tǒng)審計(jì)理念的束縛，審計(jì)觀念需進(jìn)一步轉(zhuǎn)變。按照省公司審計(jì)工作要求，審計(jì)工作必須轉(zhuǎn)變審計(jì)方式方法，從注重財(cái)務(wù)收支審計(jì)向注重管理效益和風(fēng)險(xiǎn)防范的績效型、風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)轉(zhuǎn)變；從事后審計(jì)向事前、事中和事后的全過程審計(jì)轉(zhuǎn)變；從傳統(tǒng)的手工審計(jì)，到信息化審計(jì)的技術(shù)轉(zhuǎn)變。

第二、加大對(duì)審計(jì)人員培訓(xùn)，全力打造復(fù)合型審計(jì)人才。

培訓(xùn)是迅速提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)的有效手段之一，只要持續(xù)的、有計(jì)劃的、有目的的深入開展系統(tǒng)學(xué)習(xí)，就能增強(qiáng)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能，就能深化應(yīng)用審計(jì)信息化，從而提高審計(jì)質(zhì)量和效率。

審計(jì)人員要解放思想、主動(dòng)作為、攻堅(jiān)克難、敢于碰硬，抓住機(jī)遇、培養(yǎng)隊(duì)伍，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，努力提升能力，為企業(yè)科學(xué)健康發(fā)展貢獻(xiàn)力量。（作者單位：國網(wǎng)遼寧省電力有限公司朝陽供電公司）

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