汪力航

摘 要：改革開放以后我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟的重要組成部分。中小企業(yè)的發(fā)展一直以來受到國家的關(guān)注，然而在國有大型企業(yè)形勢大好的情況下，如何讓中小企業(yè)更好地發(fā)展成為眾多學(xué)者共同關(guān)注的問題。我國中小企業(yè)發(fā)展除了國家的政策扶持，還要有自身的積極努力，縱觀我國中小企業(yè)發(fā)展歷程，財務(wù)管理中應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理常常被忽視，本文將就應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的現(xiàn)狀、存在的問題、原因進行分析討論，并提出相關(guān)對策建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)管理；應(yīng)收賬款

隨著經(jīng)濟的發(fā)展以及市場的深化改革，市場競爭變得越來越激烈，我國大多數(shù)的中小企業(yè)都存在不同程度的產(chǎn)品銷售遲滯的現(xiàn)象。為了能夠銷售產(chǎn)品，提高企業(yè)市場占有份額爭取客戶資源，大量的中小企業(yè)開始實行賒銷方式進行產(chǎn)品的銷售。但是，中小企業(yè)財務(wù)管理能力薄弱，缺乏應(yīng)有的財務(wù)風(fēng)險防范意識以及對應(yīng)收賬款的管理能力，且大多數(shù)中小企業(yè)沒有對應(yīng)收賬款進行事前、事中、時候的控制，這就造成中小企業(yè)現(xiàn)金流量不斷縮減，嚴(yán)重者造成財務(wù)危機甚至倒閉。中小企業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，中小企業(yè)的健康發(fā)展直接關(guān)系到我國經(jīng)濟的健康發(fā)展，因此，提高中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理能力迫在眉睫。

1.中小企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及存在的問題

1.1中小企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀

我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)量遠遠高于發(fā)達國家，根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款基本上在50%左右，而西方發(fā)達國家僅僅在20%左右。適量的應(yīng)收賬款有助于企業(yè)更進一步占有市場份額，但是過高的應(yīng)收賬款就會擠占企業(yè)現(xiàn)金資源，造成企業(yè)現(xiàn)金流量縮小。

應(yīng)收賬款對于我國中小企業(yè)而言一直是一個難以解決的問題，上世紀(jì)90年代開始應(yīng)收賬款就已經(jīng)造成相當(dāng)一批企業(yè)因為財務(wù)危機而停業(yè)，而且存在相當(dāng)嚴(yán)重的“賴賬”現(xiàn)象。根據(jù)西方企業(yè)財務(wù)管理理念，應(yīng)收賬款被列為西方企業(yè)應(yīng)收賬款財務(wù)管理的第一核心，但是在我國僅有49%的企業(yè)對應(yīng)收賬款有一定的認(rèn)識，而具有完善的應(yīng)收賬款風(fēng)險體系的企業(yè)數(shù)量不足1%。相當(dāng)一部分企業(yè)對企業(yè)賒銷活動并沒有進行單獨核算和管理，沒有嚴(yán)密的應(yīng)收賬款管理制度，造成業(yè)務(wù)部門無限制的放款，從而導(dǎo)致企業(yè)資源被大量占用，企業(yè)蒙受應(yīng)收賬款風(fēng)險而導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險。

1.2應(yīng)收賬款風(fēng)險管理存在的問題

（1）信用政策不合理

中小企業(yè)在進行產(chǎn)品賒銷前沒有對客戶的信譽度做出足夠的調(diào)查和了解，造成企業(yè)在銷售后應(yīng)收賬款回收周期不斷延長以及應(yīng)收賬款數(shù)量的增加。當(dāng)前，大多數(shù)的中小型企業(yè)為了能夠?qū)a(chǎn)品銷售出去，對于愿意購買貨物的客戶并沒有進行有效的調(diào)查和了解，而是盲目的銷售產(chǎn)品以爭取更多的客戶資源以及市場份額，從而增加銷售收入。這種情況并沒有給企業(yè)帶來良好的銷售收益，反而因為大量的應(yīng)收賬款長期無法收回造成應(yīng)收賬款規(guī)模不斷擴大，增加了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

（2）收賬政策不合理

當(dāng)前，我國大多數(shù)的中小型企業(yè)對于銷售部門更多的任務(wù)規(guī)劃是對市場分析爭取更多的市場占有率，將銷售金額作為員工提成的標(biāo)準(zhǔn)，但是卻嚴(yán)重忽略了銷售金額是否有效回收。同時，一些中小企業(yè)應(yīng)收賬款相關(guān)的政策設(shè)置不合理，沒有根據(jù)公司自身的發(fā)展情況以及對手的情況進行合理的區(qū)間設(shè)置，常常導(dǎo)致過于頻繁催款而流失客戶或者由于過于松散而導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收成本增加，或者造成大量的壞賬，造成企業(yè)與客戶關(guān)系的緊張。

（3）催收應(yīng)收賬款的方法和程序不當(dāng)

按照正常的催收程序而言，對應(yīng)收賬款的催收應(yīng)當(dāng)先采用電話聯(lián)系，如果不能得到有效回復(fù)則以正式的書面通知進行相關(guān)款項的回收，仍然無果則可以采用法律形式進行款項回收。但是在實際中，中小企業(yè)為了能夠與客戶保持長期的合作關(guān)系，常常是多次進行電話聯(lián)系，收取不果后只能延遲收款日期或者收取部分資金作為公司運作資金，沒有按照有效的方法進行應(yīng)收賬款回收。這樣一來雖然在某種程度上與某些客戶保持了良好的合作關(guān)系，但是卻造成企業(yè)應(yīng)收賬款催收成本大大增加，同時也造成了企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的提高，造成管理費用的增加，降低了企業(yè)應(yīng)有的收益，不利于企業(yè)長期發(fā)展。

2.規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險的措施

2.1制定合理的信用政策

首先，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)，謹(jǐn)慎的選擇客戶。中小企業(yè)在進行適用于自身的合理的信用政策之前首先應(yīng)當(dāng)對競爭對手、客戶、企業(yè)自身進行分析，把握和了解客戶在以前的經(jīng)濟往來中或者客戶與其他商家合作時所表現(xiàn)出的信用程度以及客戶的償債能力和經(jīng)營狀況。把握和了解競爭對手所采用的信用政策，掌握企業(yè)自身所能夠負(fù)擔(dān)的最大風(fēng)險的程度。從而對滿足企業(yè)信用政策標(biāo)準(zhǔn)的客戶進行信用等級的劃分，并詳細(xì)記錄相關(guān)資料。

其次，制定出完善的信用條件。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其產(chǎn)品所適用的客戶信用做出詳細(xì)的信用條件規(guī)定，并根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況以及市場的變動做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和變動，從而保證銷售額的提升以及應(yīng)收賬款的回收。

最后，完善信用評估體系。定期對客戶信譽度進行評估，根據(jù)客戶的信用情況實行差異化的階梯式銷售模式，對于信譽度不斷降低的客戶提出更高的信用要求，或者及時收回應(yīng)收賬款停止銷售。

2.2制定合理的收賬政策

首先，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確的了解賒銷的各個流程以及對其監(jiān)控的責(zé)任。對于賒銷方式產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對賒銷的發(fā)生、款項的回收以及款項回收不力預(yù)警等多個內(nèi)容進行監(jiān)督和管理。對賒銷活動從接受客戶訂單到資金完全回收整個流程進行嚴(yán)格的控制和監(jiān)管。

其次，制定出完善的收賬政策。應(yīng)收賬款回收政策應(yīng)當(dāng)包括賬款的正常回收，客戶賬款不能正?；厥諏蛻糇龀龅南鄳?yīng)的違約要求以及客戶提出的延期付款的申請。同時，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定出松緊程度適中的收賬政策范圍，將同行業(yè)中其他企業(yè)的情況，企業(yè)自身的風(fēng)險承受能力以及客戶的運作情況等充分考慮在內(nèi)。當(dāng)出現(xiàn)應(yīng)收賬款回收不順利的情況時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對客戶的信用等級做出新的評定，并且尋找制定出的客戶信用等級評定制度是否合理，對信用等級下降的客戶應(yīng)及時收回應(yīng)收賬款，并停止對其銷售商品。

2.3加強合同管理并規(guī)范經(jīng)營行為

大多數(shù)情況下，中小企業(yè)不能按期足額收回應(yīng)收賬款是由于在進行賒銷時合同執(zhí)行力度不足造成的。因此，中小企業(yè)在進行自身產(chǎn)品質(zhì)量不斷提升，服務(wù)質(zhì)量不斷提高的同時也必須加強對合同的管理。既通過加強監(jiān)督管理又通過加強對自身的約束和標(biāo)準(zhǔn)化經(jīng)營來提高企業(yè)自身的信譽度，從而增加應(yīng)收賬款回收的概率，降低企業(yè)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險。

3.結(jié)論

應(yīng)收賬款風(fēng)險的出現(xiàn)是由于企業(yè)為了進一步擴大企業(yè)市場占有份額，同時對應(yīng)收賬款管理疏松導(dǎo)致的，而應(yīng)收賬款又是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展，應(yīng)當(dāng)引起中小企業(yè)各個管理階層的高度重視。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立新的財務(wù)管理理念，將應(yīng)收賬款的回收工作與企業(yè)的銷售工作有效結(jié)合，通過制定出事前信用以及催款機制以及事后監(jiān)督管理機制來加強和提高企業(yè)對應(yīng)收賬款的回收。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷提高生產(chǎn)和服務(wù)質(zhì)量，加強對客戶信譽度的分析和管理從而保證企業(yè)應(yīng)收賬款管理健康有序發(fā)展，降低企業(yè)應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險。（作者單位：云南師范大學(xué)）

參考文獻：

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