黃茜

[摘要]與外部審計相比，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計針對性更強。內(nèi)部審計工作人員通過對本單位經(jīng)濟活動進行監(jiān)督、評估、建議，能夠促進單位內(nèi)部進行有效調(diào)控，從而保證各項工作順利展開實施，強化風險管理。針對實際情況，文章從內(nèi)部審計概念特點入手，分析了內(nèi)部審計在行政事業(yè)單位風險管理中的作用，并就行政事業(yè)單位內(nèi)部審計中存在的一些問題進行了探索，以期更好地發(fā)揮內(nèi)部審計有效規(guī)避風險的作用。

[關鍵詞]行政事業(yè)單位；風險管理；內(nèi)部審計

[DOI]1013939/jcnkizgsc201533111

1內(nèi)部審計的概念及特點

11概念

內(nèi)部審計是指存在于行政事業(yè)單位內(nèi)部的，為了保證本單位財務的真實性、合理合法性，而安排專門的工作人員對經(jīng)濟活動中的財務收支，進行審查、監(jiān)督、評價的一項活動。作為行政事業(yè)單位內(nèi)部的一種監(jiān)督方式，內(nèi)部審計對于維護財務公開、合理、透明，防范風險意義重大。

12特點

（1）服務于國家宏觀調(diào)控。內(nèi)部審計工作內(nèi)容包括明晰行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動中財務具體收支數(shù)額、收入渠道、支出方向等。通過審計，工作人員能夠?qū)Ρ締挝坏墓ぷ鲌?zhí)行情況有一個大致的評估，本單位活動倘若不符合國家宏觀調(diào)控政策，在內(nèi)部審計中就會有所反映，內(nèi)部審計所提供的信息，能夠為行政事業(yè)單位及時調(diào)整政策、落實政策提供方向。

（2）提高資金利用率。行政事業(yè)單位通過內(nèi)部審計，能夠及時發(fā)現(xiàn)資金在使用過程中不合理甚至浪費的問題、發(fā)現(xiàn)可能存在的某些公職人員以權謀私的現(xiàn)象……這些都會降低資金利用率，實質(zhì)上導致的是國有資產(chǎn)的流失，影響了人民的公共利益。

2行政事業(yè)單位風險管理中內(nèi)部審計發(fā)揮重要作用

21識別風險作用

內(nèi)部審計工作者一方面要對行政事業(yè)單位外部環(huán)境實行分析，另一方面也要對單位內(nèi)部各項政策、決策具體落實情況，是否執(zhí)行到位進行跟蹤監(jiān)督、檢查，進而發(fā)現(xiàn)其中存在問題，識別存在風險，提出整改意見，為領導決策提供依據(jù)，最終有效規(guī)避可能出現(xiàn)的風險。通過內(nèi)部審計，工作人員能夠?qū)Ρ締挝换顒舆M行一個全局性的分析與評價，也能夠及時有效的發(fā)現(xiàn)風險，工作人員在審計中充分發(fā)揮自己的專業(yè)才能，利用自身積累的經(jīng)驗，可以對潛在風險成因、后果進行科學的判斷，防患于未然或者是防止風險逐漸擴大。

22分析評估作用

內(nèi)部審計通過各種方式方法對風險要素進行分析，進而識別風險之后，對待已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了的潛在危險，一是要實行定量分析、定性分析，二是要用全局眼光、發(fā)展眼光綜合評估風險產(chǎn)生的可能性大小以及影響范圍、影響程度。內(nèi)部審計機構工作人員，首先需要明確本單位在實施某項活動當中存在的風險的種類，嚴重程度以及風險實質(zhì)，從而使行政事業(yè)單位全體工作人員對此有一個客觀的認識。其次在評估完后還需要進行再評估，即對本次風險評估的有效性、合理性進行真實評價，找出風險評估漏洞，在不斷發(fā)現(xiàn)問題當中，最終提出針對性強、見效快的整改措施。

23指導方向作用

內(nèi)部審計機構工作人員通過審計工作，可以科學地、有效地、全面地了解、認識行政事業(yè)單位具體情況，從而為領導層決策以及相關部門管控提供信息依據(jù)、咨詢服務，這無疑是為本單位各項工作展開提供了指導方向。內(nèi)部審計不但可以自行進行風險評估，而且還可以同風險管理聯(lián)合，真正處理好風險問題。上級領導以及相關部門，通過咨詢審計信息，可以合理地調(diào)整風險管理措施，同時協(xié)同高質(zhì)量高效率完成風險管理工作，最終使本單位管理體系得到逐步改進與完善，更好地服務于國家宏觀調(diào)控。除此之外，內(nèi)部審計機構工作人員對行政事業(yè)單位組織實施檢查，能夠有針對性地提出評估報告、整改意見，轉(zhuǎn)而引起管理層對審計工作的重視，形成指導、監(jiān)督、改進的一個良好的循環(huán)局面。

24監(jiān)督管理作用

行政事業(yè)單位中，內(nèi)部審計部門是獨立的，它既非決策層也非具體執(zhí)行部門，而是介于二者之間的。它在本單位進行經(jīng)濟活動之前，主要負責根據(jù)單位具體情況制定有效的風險防范策略，在經(jīng)濟活動實施之中，負責監(jiān)督政策實施，參與具體戰(zhàn)略規(guī)劃管理中來。通過內(nèi)部審計，行政事業(yè)單位工作人員對外部環(huán)境有一定了解，對本單位具體發(fā)展情況也有一定認識。內(nèi)部審計作為監(jiān)督行政事業(yè)單位活動的方式之一，針對性強、直觀且明晰，能夠給予單位領導層決策以指導，及時調(diào)控方針政策，統(tǒng)籌安排好各項工作。內(nèi)部審計作為貫穿于行政事業(yè)單位展開工作整個過程中的一項活動，能夠協(xié)調(diào)各部門不斷調(diào)整與適應，化解風險，根據(jù)具體所需，協(xié)同完成任務。

3內(nèi)部審計存在的問題及改進措施

內(nèi)部審計在行政事業(yè)單位風險管理中有著重要作用，然而隨著改革開發(fā)的不斷深入，內(nèi)部審計面臨種種挑戰(zhàn)。諸如相關法律法規(guī)不健全，我國現(xiàn)有的《審計法》更多時候主要適應政府、國企，相較于事業(yè)單位并不完善，導致審計工作在具體展開中缺乏有效依據(jù)，審計工作者因此也缺乏嚴謹性；內(nèi)部審計機構并沒有完全獨立，審計工作、財務工作往往由一人兼任，工作內(nèi)容不明晰，審計流于形式，制約了審計在防范風險中的作用發(fā)揮；審計工作無論是在觀念上還是在方式方法上都沒有與時俱進，在傳統(tǒng)觀念影響下，審計被簡單理解為監(jiān)督財務工作，而實際上現(xiàn)代行政事業(yè)單位內(nèi)部審計還需要注重其服務功能，實現(xiàn)從監(jiān)督評估向服務轉(zhuǎn)型，不斷創(chuàng)新，不斷改進工作方式方法。

為更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在風險管理中的作用，行政事業(yè)單位應從制度、管理、技術三方面進行改進完善。從制度層面來說，根據(jù)本單位發(fā)展特點，嚴格制定本單位內(nèi)部審計規(guī)章制度，使越來越多的內(nèi)部審計工作問題能夠在定性、定量之后得到解決，保證審計工作的規(guī)范性，破除制度障礙；從管理層面來說，保證內(nèi)部審計機構的獨立性，盡可能避免一人兼任多項不相容工作，領導要加強對審計工作的重視程度，維護內(nèi)部審計機構的權威性，真正使審計工作落到實處，促成內(nèi)部審計由監(jiān)督型向服務型轉(zhuǎn)變；從技術層面來說，通過提供培訓，提升審計工作人員的業(yè)務素質(zhì)，審計工作者既要具備收集、統(tǒng)計、整理好數(shù)據(jù)的基本技能，更要具備財會、計算機、法律等多方面的綜合知識，能夠在大量數(shù)據(jù)中迅速深入地排查所需線索，從審計中發(fā)現(xiàn)問題、分析問題。與此同時，還需要充分利用現(xiàn)代信息技術，不斷更新審計方式方法。

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