張志秀

內(nèi)部控制是提高經(jīng)營效率、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的主要管理手段，貫穿企業(yè)各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)。完善的內(nèi)部控制可以約束和規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，保證經(jīng)營成果、財務(wù)狀況的真實可靠。

2015年以來，我單位伙食團(tuán)福利補(bǔ)助形式由原本單一的貨幣補(bǔ)助方式，轉(zhuǎn)型為貨幣補(bǔ)助與上級指定供應(yīng)廠家進(jìn)行實物補(bǔ)助相結(jié)合的方式。由于部分實物補(bǔ)助是直接由上級指定廠家配送，未在單位財務(wù)列賬；而且我單位管轄站點(diǎn)多、管理分散，因此完善各點(diǎn)伙食團(tuán)內(nèi)部控制管理工作，加強(qiáng)各點(diǎn)伙食團(tuán)收發(fā)料管理、控制食材出入庫就顯得尤為重要。

一、實物補(bǔ)助之前伙食團(tuán)內(nèi)控狀況分析

（一）站點(diǎn)分布較分散，呈現(xiàn)點(diǎn)多線長的特點(diǎn)

我單位管轄省內(nèi)7條線路，共53個站點(diǎn)。各站點(diǎn)均設(shè)有伙食團(tuán)。點(diǎn)多線長的站點(diǎn)分布情況給伙食團(tuán)內(nèi)部控制帶來了相應(yīng)的難度，各站點(diǎn)在管理過程中受管理人員素質(zhì)、重視程度等因素影響，水平浮動較大。

（二）側(cè)重貨幣補(bǔ)助的收支核算

伙食團(tuán)核算要求各站點(diǎn)伙食團(tuán)登記收支臺帳，重點(diǎn)對每月補(bǔ)貼金額的收支情況進(jìn)行登記，以確保相關(guān)費(fèi)用切實用在職工伙食補(bǔ)助支出方面。與此同時，并沒有要求設(shè)立相關(guān)食材出入庫臺帳與登記，缺少對收發(fā)食材的管控。每月公示也主要側(cè)重對貨幣收支情況的公示，較少涉及對所購食材使用情況、庫存情況的統(tǒng)計說明。

二、實物與貨幣補(bǔ)助相結(jié)合新形勢分析

（一）上級及本級伙食團(tuán)內(nèi)部管控要求

2014年，上級主管部門以民生為重，多方籌劃進(jìn)一步提高民生支出。我單位伙食團(tuán)補(bǔ)助形式發(fā)生轉(zhuǎn)變，由單一的貨幣補(bǔ)助形式變?yōu)樨泿叛a(bǔ)助與實物補(bǔ)助相結(jié)合的方式，部分實物由上級指定廠商直接配送至各站點(diǎn)，不經(jīng)過本級核算，這就需要我單位重新修訂伙食團(tuán)管理制度，從實物補(bǔ)助方面管控食材的收發(fā)情況，從貨幣補(bǔ)助方面明晰各項支出的使用方向。防止廉政風(fēng)險的發(fā)生，使伙食團(tuán)各項支出公開透明，將職工的相關(guān)福利真正用在職工身上。

（二）伙食團(tuán)福利補(bǔ)助情況

一季度，上級及單位向各站點(diǎn)伙食團(tuán)補(bǔ)助的實物包括米、面、油、豬肉、牛肉等，占補(bǔ)助金額的42%。我單位對各站點(diǎn)伙食團(tuán)的貨幣補(bǔ)助，占補(bǔ)助金額的58%。

一季度補(bǔ)助情況表明，實物補(bǔ)助在伙食團(tuán)福利補(bǔ)助中所占比重較大，有將近半數(shù)的補(bǔ)助均以實物形式體現(xiàn)。這也就從客觀上要求建立相對應(yīng)的實物、貨幣兩本臺帳，以更好地控制各站點(diǎn)伙食團(tuán)管理。

三、原始憑證整理與登記臺帳相結(jié)合的綜合管控

針對以上現(xiàn)狀，我單位需要設(shè)立系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，從完善購入、配送、支出的原始憑證處理，到伙食團(tuán)貨幣收支臺帳及食材收發(fā)臺帳的登記，以及公開透明的公示監(jiān)督體系，來實現(xiàn)伙食團(tuán)管理的精細(xì)化。

（一）建立綜合管控的可行性分析

1、單位領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心職工生活?；锸硤F(tuán)費(fèi)用支出直接影響到職工的生活，只有保障好一線職工的生活，才能進(jìn)一步確保安全生產(chǎn)。我單位領(lǐng)導(dǎo)十分重視各站點(diǎn)伙食團(tuán)工作，對伙食團(tuán)支出情況進(jìn)行了詳細(xì)具體的摸底調(diào)查，以保證伙食團(tuán)資金、實物用在實處。

2、伙食團(tuán)補(bǔ)助關(guān)乎職工的切身利益。我單位制定了伙食團(tuán)管理及考核辦法，對伙食團(tuán)管理員的職責(zé)及衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)做出詳細(xì)規(guī)定?；锸硤F(tuán)福利支出是職工日常生活的大事，我們既要讓職工吃到放心滿意的工作餐，又要使職工明白伙食團(tuán)補(bǔ)貼的使用情況，自覺接受職工群眾的監(jiān)督。

（二）明確伙食團(tuán)收支綜合管理辦法

1、加強(qiáng)各站點(diǎn)伙食團(tuán)集中管理，建立規(guī)范的組織機(jī)構(gòu)

我單位財務(wù)科重新公布了《食堂（伙食團(tuán)）核算辦法》，將全部食堂納入核心業(yè)務(wù)財務(wù)決算體系，采用報銷制和輔助賬相結(jié)合的方式，由財務(wù)科對其財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)管，規(guī)范了職工伙食團(tuán)會計核算工作，在很大程度上防止了違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生?；锸硤F(tuán)發(fā)生的餐料支出、餐具炊具補(bǔ)貼支出、外單位職工交納的飯費(fèi)收入等都要納入職工福利費(fèi)科目進(jìn)行會計核算。

伙食團(tuán)的管理由我單位主管后勤領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo)，各站點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)為伙食團(tuán)第一負(fù)責(zé)人，并委派專人進(jìn)行日常管理。由紀(jì)委、財務(wù)科、后勤保障辦公室負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查。

2、健全伙食團(tuán)內(nèi)控管理制度

（1）伙食團(tuán)自行采購工作應(yīng)遵循同品種比質(zhì)量，同質(zhì)量比價格，同價格比服務(wù)的原則，品種對路，質(zhì)量可靠，價格合理，數(shù)量適當(dāng)，購貨時努力降低成本，減少庫存與積壓。

（2）嚴(yán)格執(zhí)行出入庫手續(xù)。各站點(diǎn)伙食團(tuán)要加強(qiáng)食材入庫、出庫、結(jié)存三個環(huán)節(jié)的管理，保證在進(jìn)出料過程中有三人以上監(jiān)督，并要求按照收發(fā)料單及時登記食材收發(fā)臺帳，對庫存實物做到日清月結(jié)，確保帳實相符。

（3）加強(qiáng)原始單據(jù)保管。各站點(diǎn)伙食團(tuán)管理員加強(qiáng)審核卡控，食堂各項支出必須向供貨方索取購貨原始單據(jù)，收到上級單位配送食材時及時填寫收料單，領(lǐng)料時按時填寫發(fā)料單。并在每張單據(jù)后加蓋“經(jīng)手”、“驗收”、“主管”、“用途”四聯(lián)章，“經(jīng)手”由經(jīng)手人簽字；“驗收”由伙食團(tuán)管理員簽字；“主管”分別由站點(diǎn)主任和副主任簽字。按購買日期粘貼在“報銷粘貼單”上，并將““報銷粘貼單”上的日期、單據(jù)張數(shù)、金額、計算人填寫齊全，按日期在右上角編號，作為登記臺帳的依據(jù)。期末統(tǒng)一進(jìn)行裝訂保管。

（4）各站點(diǎn)伙食團(tuán)實施標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序。規(guī)范設(shè)置賬簿，統(tǒng)一按規(guī)定填寫“伙食團(tuán)收支臺帳”及“伙食團(tuán)食材收發(fā)臺帳”，建立健全臺賬管理制度。按日逐筆登記各項收入支出，正確核算伙食團(tuán)成本；按日逐筆登記食材收支情況，期末正確結(jié)出食材結(jié)余，進(jìn)行賬實核對。每月辦理伙食團(tuán)報銷時，攜帶相關(guān)帳簿及各項支出的原始單據(jù)，經(jīng)財務(wù)科人員進(jìn)行審核確認(rèn)后，方可辦理報銷手續(xù)。

（5）規(guī)范伙食團(tuán)報銷審批流程。各站點(diǎn)報銷時，在發(fā)票背面加蓋“經(jīng)手”、“驗收”、“主管”、“用途”四聯(lián)章，經(jīng)手由伙食團(tuán)管理員簽字、驗收分別由主任和副主任簽字、主管由主管后勤的領(lǐng)導(dǎo)簽字。做到重點(diǎn)環(huán)節(jié)互相監(jiān)督，預(yù)防車站“小金庫”的滋生，消除廉政風(fēng)險。

3、加強(qiáng)監(jiān)督考核，獎懲分明

單位主管部門要求各站點(diǎn)對伙食團(tuán)進(jìn)行定期自查，各站點(diǎn)工會主席、職工代表對伙食團(tuán)加強(qiáng)日常監(jiān)督管理。站點(diǎn)每月要按照站點(diǎn)評比驗收要求，逐條對照，進(jìn)行自驗，對不夠完善的地方加強(qiáng)整改。

紀(jì)委、工會、財務(wù)科、后勤管理辦公室按季度對各伙食團(tuán)綜合管理情況，包括食品安全、衛(wèi)生情況、食材存放、保管及結(jié)余情況、伙食團(tuán)收支及食材收發(fā)臺帳、原始單據(jù)的保管、公示情況進(jìn)行檢查。

各伙食團(tuán)食品安全、衛(wèi)生狀況未達(dá)標(biāo)，未按規(guī)定存放保管食材，未按規(guī)定保存外來原始單據(jù)、未按規(guī)定建立伙食團(tuán)收支及食材收發(fā)臺賬或賬目不符的，視情節(jié)輕重，下發(fā)管理責(zé)任警示卡，情節(jié)嚴(yán)重的給予紀(jì)律處分。

4、按月公示收支情況，接受職工的監(jiān)督

要求各站點(diǎn)伙食團(tuán)每日統(tǒng)計就餐人數(shù)，并于月末匯總填寫當(dāng)月“食堂（伙食團(tuán)）就餐人數(shù)統(tǒng)計表”，根據(jù)伙食團(tuán)食材收發(fā)臺帳，填制“食堂（伙食團(tuán)）食材收發(fā)統(tǒng)計表”，并在各站點(diǎn)公示欄進(jìn)行公示。使各站點(diǎn)伙食團(tuán)收支及食材收發(fā)情況公開化、透明化，接受職工群眾的監(jiān)督。

5、加強(qiáng)學(xué)習(xí)教育，提高業(yè)務(wù)能力

財務(wù)科統(tǒng)一制定培訓(xùn)教育計劃，通過發(fā)文、辦宣傳欄、面授等形式加強(qiáng)宣傳教育，使各站點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)及伙食團(tuán)管理員進(jìn)一步了解掌握伙食團(tuán)管理的各項內(nèi)容，從思想上重視伙食團(tuán)管理核算。提高伙食團(tuán)管理員的素質(zhì)。貫徹“按勞分配、獎優(yōu)罰劣”的原則，充分調(diào)動干部職工的工作熱情與積極性。

綜上所述，加強(qiáng)單位伙食團(tuán)內(nèi)部控制管理，應(yīng)從優(yōu)化各站點(diǎn)伙食團(tuán)集中管理、健全伙食團(tuán)內(nèi)控管理制度、加大檢查考核力度、規(guī)范公示監(jiān)督、提升伙食團(tuán)管理水平等方面入手，不斷完善伙食團(tuán)內(nèi)部控制制度。在工作中去粗取精，在內(nèi)部控制方面繼續(xù)進(jìn)行探索，學(xué)習(xí)先進(jìn)科學(xué)的管理方法，才能更好地實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理，從而真正地將給職工的伙食團(tuán)福利用在職工身上，從細(xì)節(jié)之處把握好伙食團(tuán)內(nèi)部控制。（作者單位：大秦鐵路股份有限公司太原車務(wù)段）