郭常浩　潘晨曉

摘 要： 我國擔(dān)保公司起步較晚，但已經(jīng)成為金融體系中重要的組成部分，作為融資平臺(tái)，擔(dān)保公司是連接中小企業(yè)和銀行的橋梁。內(nèi)部控制是擔(dān)保企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范企業(yè)管理的手段之一，在現(xiàn)代擔(dān)保企業(yè)的管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。本文根據(jù)我國擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制的問題，針對(duì)性的提出了內(nèi)部控制的建設(shè)意見。

關(guān)鍵詞： 擔(dān)保公司； 內(nèi)部控制； 風(fēng)險(xiǎn)管理

就在2015年的一月份，河北融投擔(dān)保集團(tuán)有限公司出現(xiàn)了嚴(yán)重的經(jīng)營危機(jī)，直接導(dǎo)致與其合作的單位諸如銀行類的眾多金融機(jī)構(gòu)深陷擔(dān)保危機(jī)泥潭。河北融投集團(tuán)有限公司經(jīng)營范圍廣泛，擔(dān)保量巨大，與其合作的眾多金融機(jī)構(gòu)的多大五百億的債權(quán)面臨著巨大的擔(dān)保危機(jī)。擔(dān)保公司為解決中小企業(yè)融資難問題、為我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展發(fā)揮了突出的作用。但是近年來“中擔(dān)事件” “華鼎事件” 相繼發(fā)生，給擔(dān)保行業(yè)的健康發(fā)展帶來了負(fù)面影響，而此次河北融投被托管更是雪上加霜。這一系列的事件暴露出來的是擔(dān)保公司內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷，完善擔(dān)保公司內(nèi)部控制制度是迫在眉睫的任務(wù)。

1、擔(dān)保行業(yè)現(xiàn)狀

1993年，中國經(jīng)濟(jì)技術(shù)投資擔(dān)保公司掛牌，這是中國成立的第一家擔(dān)保 公司擔(dān)。擔(dān)保公司最初主要分布在沿海等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)，這些地區(qū)民間資本雄厚，中小企業(yè)發(fā)展迅猛同時(shí)又急需信貸支持，擔(dān)保機(jī)構(gòu)就應(yīng)運(yùn)而生了。我國擔(dān)保公司的主要客戶是中小企業(yè)，截止目前我國還沒有建立起完善的中小企業(yè)信息披露機(jī)制，擔(dān)保公司和申保企業(yè)之間存在著嚴(yán)重的信息不對(duì)稱，同時(shí)由于我國擔(dān)保公司起步較晚，擔(dān)保公司的管理水平良莠不齊，很多擔(dān)保公司對(duì)內(nèi)部控制缺乏重視，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)匱 乏。

2、我國擔(dān)保公司內(nèi)部控制存在的問題

（1）擔(dān)保公司的治理結(jié)構(gòu)有待完善

公司治理結(jié)構(gòu)的完善與否直接決定了公司發(fā)展的成敗。一個(gè)行業(yè)成長(zhǎng)的健康與否取決于該行業(yè)內(nèi)公司微觀治理結(jié)構(gòu)的完善與否。完善治理結(jié)構(gòu)的一個(gè)重要標(biāo)志就是公司內(nèi)部權(quán)力的制衡。公司完善的治理結(jié)構(gòu)需要股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層應(yīng)該各執(zhí)權(quán)力、互有制約，而在我國的擔(dān)保行業(yè)中通常存在的情況卻大不如人意。我國擔(dān)保行業(yè)中的主要公司都存在“一股獨(dú)大”的現(xiàn)象，大股東的權(quán)力被無限放大，使得股東大會(huì)和董事會(huì)成為擺設(shè)。大股東缺少必要的監(jiān)督，使得公司治理結(jié)構(gòu)中相互監(jiān)督的制度幾乎失效。擔(dān)保公司內(nèi)部監(jiān)督缺乏必要的生存土壤，出現(xiàn)了明顯的權(quán)力失衡現(xiàn)象，治理結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步完善。

（2）沒有建立完備的激勵(lì)和約束機(jī)制

現(xiàn)代企業(yè)最重要的財(cái)產(chǎn)就是人才，而擔(dān)保行業(yè)的專業(yè)性很強(qiáng)，涉及的知識(shí)面也相對(duì)廣泛，擔(dān)保公司員工綜合素質(zhì)的高低直接決定了擔(dān)保公司發(fā)展的水平，甚至影響擔(dān)保公司的持續(xù)經(jīng)營能力。建立健康合理的激勵(lì)機(jī)制能夠防止擔(dān)保公司人才的流失，而有效的監(jiān)督約束機(jī)制能夠?qū)?dān)保公司從業(yè)人員產(chǎn)生重要的引導(dǎo)作用。我國擔(dān)保公司從業(yè)人員的收入水平通常以工作量和擔(dān)保收入為依據(jù)，并沒有考慮擔(dān)保項(xiàng)目的具體費(fèi)用、擔(dān)保項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)控制水平等，而且監(jiān)督機(jī)制的不健全也是擔(dān)保公司的一個(gè)嚴(yán)重問題。

（3）風(fēng)險(xiǎn)管理體系存在缺陷

擔(dān)保公司是國際公認(rèn)的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，我國擔(dān)保公司的主要客戶是廣大的中小企業(yè)，目前我國還沒有建立完善的中小企業(yè)信息披露機(jī)制，存在嚴(yán)重的信息不對(duì)稱現(xiàn)象。我國擔(dān)保行業(yè)起步比較晚，大多數(shù)擔(dān)保公司仍處在早期的發(fā)展階段，風(fēng)險(xiǎn)控制程序不完備，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。擔(dān)保公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系存在明顯的缺陷，其營運(yùn)能力受到嚴(yán)重的制約，甚至威脅到擔(dān)保行業(yè)的生存。

3、擔(dān)保公司建立內(nèi)部控制框架建議

（1）內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)控環(huán)境在公司內(nèi)部控制中發(fā)揮著巨大的作用，是公司內(nèi)部控制發(fā)揮作用的基石，是保障公司健康成長(zhǎng)和長(zhǎng)久發(fā)展的必要條件。完善擔(dān)保公司治理結(jié)構(gòu)最為基礎(chǔ)的一項(xiàng)就是創(chuàng)造擔(dān)保公司科學(xué)有效的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建需要擔(dān)保公司在公司制度方面進(jìn)行有效保障。完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，明確公司內(nèi)部各單位的權(quán)力和責(zé)任，確保公司內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行，促成權(quán)責(zé)分明，相互監(jiān)督的內(nèi)部控制局面。

（2）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估是擔(dān)保公司通過恰當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段分析擔(dān)保業(yè)務(wù)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并利用合理的程序管理控制風(fēng)險(xiǎn)。由于我國還沒有建立起完善的中小企業(yè)信息披露機(jī)制，擔(dān)保公司一般承接的都是高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，因此擔(dān)保項(xiàng)目評(píng)審的質(zhì)量是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。擔(dān)保公司按照預(yù)先設(shè)計(jì)的項(xiàng)目評(píng)審程序?qū)ι瓯Ｆ髽I(yè)進(jìn)行資信調(diào)查和評(píng)估，對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)分別定性和定量分析。風(fēng)險(xiǎn)管控的目的不是消滅風(fēng)險(xiǎn)，而是將外部風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍之內(nèi)[2]。通過設(shè)置合理的項(xiàng)目評(píng)審程序可以有效地規(guī)避擔(dān)保公司管理者在沒有進(jìn)行充分的評(píng)估的情況下拍腦袋隨意決策，可以有利于防范風(fēng)險(xiǎn)。

（3）控制活動(dòng)

職責(zé)分離是完善企業(yè)內(nèi)部控制的有效途徑。擔(dān)保公司根據(jù)行業(yè)自身經(jīng)營的特點(diǎn)在公司制度制定中明確公司內(nèi)部的職責(zé)分離制度顯然會(huì)極大地提高擔(dān)保公司內(nèi)部控制水平。由于我國擔(dān)保行業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)相對(duì)于擔(dān)保業(yè)務(wù)的發(fā)展相對(duì)遲緩，我國沒有對(duì)擔(dān)保的評(píng)審有明確的規(guī)范，擔(dān)保公司評(píng)審不規(guī)范、評(píng)審程序不嚴(yán)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，關(guān)鍵在于評(píng)審權(quán)的不明晰。授權(quán)和審批是擔(dān)?；顒?dòng)決策的關(guān)鍵，設(shè)置合理合法的審批程序，明確審批權(quán)歸屬是控制活動(dòng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)[5]。

（4）信息與溝通

在擔(dān)保公司中，由于擔(dān)保行業(yè)的特點(diǎn)，其信息不對(duì)稱的機(jī)會(huì)成本非常高，確保信息與溝通的及時(shí)有效顯得尤為重要。擔(dān)保公司必須建立一個(gè)良好的信息溝通系統(tǒng)。所謂良好的信息溝通系統(tǒng)，是指在擔(dān)保公司內(nèi)部的各級(jí)管理部門以及員工都能夠及時(shí)地獲取進(jìn)行擔(dān)保調(diào)查審批等活動(dòng)時(shí)必須的信息，向員工傳遞正確的價(jià)值觀和企業(yè)文化，確保擔(dān)保公司中每個(gè)員工都清楚的知道他們?cè)趽?dān)保公司內(nèi)部控制中應(yīng)當(dāng)扮演的角色和承擔(dān)的責(zé)任。

（5）監(jiān)控

擔(dān)保公司需要對(duì)其內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，并實(shí)施相應(yīng)程序進(jìn)行改進(jìn)的過程，這個(gè)過程就是內(nèi)部控制中的最后一環(huán)監(jiān)督檢查，監(jiān)督是內(nèi)部控制有效性的重要保證[6]。擔(dān)保公司內(nèi)部監(jiān)督的主體應(yīng)當(dāng)是公司的內(nèi)部審計(jì)部門，其作為公司內(nèi)部控制的重要一環(huán)，其監(jiān)督作用的有效發(fā)揮在很大程度上影響著公司內(nèi)部控制的水平?？梢园褍?nèi)部審計(jì)部門設(shè)定為一個(gè)特殊部門，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。這必將大大提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，提升其內(nèi)部監(jiān)督的職能。此外，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善自身職能。內(nèi)部審計(jì)部門不僅僅做到“防止舞弊”，而且可以對(duì)于公司的內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行進(jìn)一步的管控，參與到公司的實(shí)際管理活動(dòng)，提升公司的內(nèi)部控制水平。 （作者單位：河北大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

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