范瑞芳

摘 要： 在經(jīng)濟(jì)發(fā)展及城市化建設(shè)的要求下，我國(guó)的鐵路建設(shè)正處于快速發(fā)展的時(shí)期。為提高鐵路的建設(shè)質(zhì)量和水平，我國(guó)正在大力推進(jìn)鐵路融資體制的改革，試圖通過(guò)政企分離的管理模式來(lái)提高鐵路建設(shè)的效率。我國(guó)鼓勵(lì)社會(huì)資產(chǎn)對(duì)鐵路建設(shè)的支持，并通過(guò)建立鐵路資金的管理與監(jiān)督體制來(lái)降低項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，確保產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。本文重點(diǎn)研究了鐵路建設(shè)項(xiàng)目的資金管理和監(jiān)督體系，并針對(duì)其中存在的問(wèn)題提出了相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞： 鐵路建設(shè)；資金；管理與監(jiān)督

由于鐵路建設(shè)工程巨大、耗時(shí)長(zhǎng)、涉及到的資金數(shù)量大，因此鐵 路建設(shè)的資金管理與監(jiān)督是鐵路建設(shè)財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容。提高鐵路建設(shè)資金管理和監(jiān)督的質(zhì)量有利于充分發(fā)揮資源效率，提高項(xiàng)目建設(shè)的有序性和規(guī)范性，控制項(xiàng)目成本，提高項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)效益。我國(guó)的鐵路建設(shè)中存在資金安全性低、資金成本高等問(wèn)題，通過(guò)加強(qiáng)鐵路建設(shè)資金的管理和監(jiān)督，能夠有效的解決上述問(wèn)題，提高資金的安全性和使用 率。

1. 合資鐵路的建設(shè)歷程和發(fā)展現(xiàn)狀

合資鐵路的建設(shè)主要有當(dāng)?shù)卣?、企業(yè)及其他投資人員的參與。在合資鐵路建設(shè)中，一般由當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)提供項(xiàng)目資金成本，由當(dāng)?shù)卣峁┱呱系闹С?，從而共同完成鐵路的建設(shè)和管理工作。合資鐵路的出現(xiàn)改變了傳統(tǒng)模式下政府部門(mén)對(duì)鐵路建設(shè)的全權(quán)監(jiān)管，有效的利用了社會(huì)資金，拓寬了鐵路建設(shè)的融資領(lǐng)域，為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展及基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)提供了新的思路。從改革開(kāi)放時(shí)期首次出現(xiàn)，到今天遍布全國(guó)各地的鐵路網(wǎng)絡(luò)，我國(guó)的鐵路建設(shè)產(chǎn)業(yè)經(jīng)歷了飛速發(fā)展，為我國(guó)的交通運(yùn)輸和經(jīng)濟(jì)建設(shè)做出了不可磨滅的貢獻(xiàn)?，F(xiàn)如今，合資鐵路已經(jīng)成為了我國(guó)交通運(yùn)輸體系中的重要組成部分，未來(lái)其作用將得到進(jìn)一步的凸顯。

2. 鐵路建設(shè)資金管理中存在的問(wèn)題

在較長(zhǎng)的一段時(shí)期內(nèi)，我國(guó)的鐵路建設(shè)完全依靠政府的資金投入。

2.1建設(shè)期資金籌集規(guī)模大、難度高

鐵路建設(shè)資金籌集方式有：中央財(cái)政預(yù)算內(nèi)專(zhuān)項(xiàng)資金、鐵路建設(shè) 基金、第三方投資基金、國(guó)內(nèi)銀行借款等。鐵路的建設(shè)需要有大量的資金支持，例如京滬鐵路的建設(shè)成本就高達(dá)2200億元。要在短時(shí)間內(nèi)籌集如此巨大的款項(xiàng)難度是非常大的，必須通過(guò)多種途徑、多種方式、擴(kuò)大籌資的范圍，因此，建設(shè)資金在籌集難度和籌集風(fēng)險(xiǎn)方面有了顯著的上 升。

2.2初步設(shè)計(jì)概算偏低，影響項(xiàng)目資金的周轉(zhuǎn)

鐵路建設(shè)的工期一般都較長(zhǎng)，需要在項(xiàng)目正式施工前對(duì)項(xiàng)目的運(yùn)轉(zhuǎn)資金進(jìn)行一定的預(yù)估。鐵路建設(shè)項(xiàng)目的資金預(yù)算可以從初步設(shè)計(jì)、施工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、項(xiàng)目招標(biāo)等幾個(gè)方面進(jìn)行。在進(jìn)行資金的預(yù)算時(shí)需要將一些意外情況考慮進(jìn)去，并預(yù)留出一定的周轉(zhuǎn)空間，否則在實(shí)際施工過(guò)程中極有可能出現(xiàn)資金運(yùn)轉(zhuǎn)不開(kāi)的情況，限制了施工的正常進(jìn)行。造成這一問(wèn)題的主要原因是在材料的預(yù)算上沒(méi)有對(duì)市場(chǎng)的變化情況進(jìn)行充分的考慮。材料的市場(chǎng)價(jià)格是在持續(xù)不斷的變化過(guò)程中的，只有根據(jù)市場(chǎng)的變化情況對(duì)材料進(jìn)行有效的選擇才能確保工程的實(shí)際花費(fèi)符合預(yù)算。

2.3銀行等金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)鐵路建設(shè)貸款資金的限制

隨著我國(guó)開(kāi)始實(shí)行穩(wěn)健的貨幣政策，為控制貸款回收風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)的金融機(jī)構(gòu)開(kāi)始加強(qiáng)對(duì)鐵路建設(shè)貸款資金的審批，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的可研、貸款償還能力、償還期限等都有很高的要求，因此，鐵路建設(shè)部門(mén)要獲取貸款資金的難度有了明顯提升。

2.4內(nèi)部管理監(jiān)督制度不健全

通過(guò)對(duì) 我國(guó)鐵路建設(shè)資金管理與監(jiān)督現(xiàn)狀進(jìn)行研究和分析發(fā)現(xiàn)，鐵路部門(mén)還一直在采取責(zé)任分包制的管理模式，這樣建設(shè)單位不僅能夠有效的控制鐵路建設(shè)的整體施工質(zhì)量，而且還能對(duì)建設(shè)施工進(jìn)度進(jìn)行有效的調(diào)控，保證施工順利進(jìn)行。但是，從鐵路資金管理與監(jiān)督的角度來(lái)看，責(zé)任分包制可能會(huì)導(dǎo)致施工單位管理者權(quán)利過(guò)于集中，資金管理出現(xiàn)混亂，在一定程度上提高了資金管理的難度。此外，大部分鐵路建設(shè)單位內(nèi)部管理監(jiān)督制度不健全，缺乏完善的監(jiān)督與考核體系，導(dǎo)致資金管理問(wèn)題層出不 窮。

2.5招投標(biāo)不夠規(guī)范

部分鐵路施工單位，制定的招投標(biāo)文件不夠規(guī)范，對(duì)于后期的資金籌集和投資控制是不利的。在進(jìn)行鐵路工程施工過(guò)程中，由于施工周期比較緊張，有些工程項(xiàng)目還包含了很多合資鐵路，而施工圖設(shè)計(jì)未到位就已經(jīng)組織了招投標(biāo)，有些項(xiàng)目甚至在初設(shè)批復(fù)前就已經(jīng)開(kāi)始了招標(biāo)，從而與建設(shè)程序中的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)相悖。鐵路建設(shè)投資控制風(fēng)險(xiǎn)一般是由建設(shè)單位來(lái)承擔(dān)，但是在施工補(bǔ)充合同未符合要求時(shí)，就開(kāi)始施工很容造成超合同支付工程款現(xiàn)象的發(fā)生。目前，未按照工程招標(biāo)規(guī)范進(jìn)行招投標(biāo)的現(xiàn)象主要包括以下兩種，一是直接組織施工單位進(jìn)行施工，而根本就未進(jìn)行工程招投標(biāo)；二是分解工程項(xiàng)目，故意躲避工程招標(biāo)規(guī)定、躲避監(jiān)管。

3. 強(qiáng)化建設(shè)資金管理的建議和主要對(duì)策措施

為解決鐵路建設(shè)融資難的問(wèn)題，我國(guó)政府部門(mén)及相關(guān)企業(yè)采取的積極有效的措施來(lái)擴(kuò)大融資范圍，拓寬融資渠道，確保鐵路建設(shè)有充足的運(yùn)行資金。

3.1加強(qiáng)項(xiàng)目前期工作的介入，提高概算編制的科學(xué)性和合理性

工程前期的項(xiàng)目預(yù)算是控制項(xiàng)目成本的有效措施。在進(jìn)行項(xiàng)目成本預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)將所有的影響因素都充分的考慮進(jìn)去，完善核算的細(xì)節(jié)，做到核算工作的精細(xì)化、精準(zhǔn)化。此外，施工部門(mén)還應(yīng)制定完善的施工計(jì)劃，減少施工過(guò)程中的失誤，提高整體的建設(shè)水平。

3.2優(yōu)化、提高合資鐵路公司項(xiàng)目資金本金比

優(yōu)化公司項(xiàng)目的資金比可以更好的確保施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，創(chuàng)造更廣泛的發(fā)展空間。在此過(guò)程中可以適當(dāng)增加公司在項(xiàng)目中的決策權(quán)和控制權(quán)，充分發(fā)揮施工企業(yè)的主觀能動(dòng)性，合理有效的控制施工成本，增加公司在市場(chǎng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

3.3加強(qiáng)過(guò)程管理，嚴(yán)格投資控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的監(jiān)督管理機(jī)制，使得員工積極的參與到項(xiàng)目工程的管理過(guò)程中去。為此，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)首先對(duì)鐵路建設(shè)的流程和相關(guān)信息有充分的了解和掌握，并通過(guò)規(guī)范的合同管理來(lái)控制項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。在施工完成后應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)格的質(zhì)量檢驗(yàn)，規(guī)范項(xiàng)目資金的管理和使用，確保工程項(xiàng)目在規(guī)范、有序的情況下進(jìn)行。

3.4 建立健全內(nèi)部資金控制制度和責(zé)任追究制度

為規(guī)范鐵路基本建設(shè)資金管理，不斷提高建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平，控制工程投資支出，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，提高貨幣資金使用效率，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，鐵路建設(shè)單位應(yīng)建立大額資金聯(lián)簽等內(nèi)部資金控制制度，加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)對(duì)建設(shè)資金使用情況的監(jiān)督和檢查，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)單位問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)整改，確保資金安全。同時(shí)，對(duì)各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)資金必須做到專(zhuān)款專(zhuān)用，嚴(yán)禁擠占、挪用、截留，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫(kù)”、“賬外賬”，防止貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為的發(fā)生。資金的籌集、管理和使用必須厲行節(jié)約，降低成本，防止損失浪費(fèi)，提高資金使用效益。

3.5將資金監(jiān)管條款和農(nóng)民工工資納入承包合同管理

通過(guò)延伸檢查、與開(kāi)戶(hù)銀行簽定《賬戶(hù)監(jiān)管協(xié)議》或建立網(wǎng)上銀行查詢(xún)系統(tǒng)等措施對(duì)施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位建設(shè)資金使用情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。防止建設(shè)資金被挪用、轉(zhuǎn)移、流失和浪費(fèi)，確保農(nóng)民工工資正常發(fā)放以及建設(shè)資金正常使用。

4. 結(jié)語(yǔ)

在經(jīng)濟(jì)建設(shè)和城市化進(jìn)程的浪潮下，我國(guó)的鐵路建設(shè)達(dá)到了前所未有的飛速發(fā)展，因在鐵路項(xiàng)目的建設(shè)過(guò)程中涉及到了大量的資金，若不能對(duì)項(xiàng)目資金做好管理和監(jiān)督工作，將影響鐵路建設(shè)的施工質(zhì)量和整體水平。為此，我們必須認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、行業(yè)規(guī)定，提高自己的綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)水平，認(rèn)真履行職責(zé)，將鐵路項(xiàng)目建設(shè)成為經(jīng)得起歷史檢驗(yàn)、運(yùn)營(yíng)檢驗(yàn)、人民群眾滿(mǎn)意的優(yōu)質(zhì)工程、安全工程、精品工程。 （作者單位：蘭合鐵路有限公司）

參考文獻(xiàn)：

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