薛磊

摘 要：隨著時(shí)代的不斷進(jìn)步，社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況隨之提升，雖然各企業(yè)均進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)施內(nèi)部控制，但效果卻不甚理想，本文主要研究企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的相關(guān)性，在此基礎(chǔ)上有針對(duì)性的通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制來(lái)管理企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以保障企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中更好的生存與發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；相關(guān)性

1.引言

隨著社會(huì)進(jìn)步與經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)所處的整個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境都處于變化之中，一方面給企業(yè)帶來(lái)了機(jī)遇，另一方面由于不確定因素的增加，風(fēng)險(xiǎn)隱患也隨之而來(lái)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中扮演著極為重要的角色，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要手段之一也起到重要的作用，兩者均引起了社會(huì)的普遍關(guān)注。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制具有密切的關(guān)聯(lián)，因此這就更需要進(jìn)一步對(duì)其相關(guān)性進(jìn)行研究。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的含義

2.1企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，至今沒(méi)有統(tǒng)一的定義，一般將風(fēng)險(xiǎn)視為未來(lái)結(jié)果損失的不確定性。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指在企業(yè)在籌資、投資、資金回收、收益分配等各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，財(cái)務(wù)狀況具有不確定性，從而導(dǎo)致企業(yè)有蒙受損失的可能性。如由于公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能喪失償債能力從而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。具有客觀性、不確定性、雙重性、全面性等特征。

2.2內(nèi)部控制的含義

內(nèi)學(xué)術(shù)界對(duì)于內(nèi)部控制尚無(wú)統(tǒng)一的定義，筆者文中引用美國(guó) COSO 委員會(huì)的定義“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工共同設(shè)計(jì)和實(shí)施的，為報(bào)告的可靠性、營(yíng)運(yùn)的效率和效果及相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程?！?/p>

3.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的相關(guān)性

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制之間具有一定相關(guān)性，企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響很大，可以對(duì)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到保障作用，內(nèi)部控制機(jī)制薄弱有可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加重；反正，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)量對(duì)內(nèi)部控制效果影響也有影響，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)質(zhì)，內(nèi)部控制效果也會(huì)隨之加強(qiáng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不善，內(nèi)部控制效果便隨之削弱。就企業(yè)管理者角度而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的目的是一致的，本文從內(nèi)部控制的動(dòng)機(jī)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的傳導(dǎo)機(jī)制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與管理控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)控制三個(gè)方面進(jìn)行論述企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制。

3.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)機(jī)制和內(nèi)部控制動(dòng)機(jī)的相關(guān)性

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)機(jī)制分為風(fēng)險(xiǎn)因素層、風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)層、風(fēng)險(xiǎn)效應(yīng)層三層。風(fēng)險(xiǎn)因素層包括：理財(cái)決策不確定性、市場(chǎng)不確定性、技術(shù)不確定性與政策不確定性；風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)層：競(jìng)爭(zhēng)能力與財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；風(fēng)險(xiǎn)效應(yīng)層包括：償債能力、盈利能力、運(yùn)營(yíng)能力、成長(zhǎng)能力。企業(yè)可以通過(guò)觀察風(fēng)險(xiǎn)效應(yīng)層來(lái)判斷企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)逆向?qū)ふ遥业絾?wèn)題的根源。如果想降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，可以通過(guò)逐層觀察風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)機(jī)制問(wèn)題，采取一定的措施，以達(dá)到控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

企業(yè)內(nèi)部控制的動(dòng)機(jī)主要有降低成本、明確責(zé)任、提升企業(yè)價(jià)值和利益相關(guān)者價(jià)值等方面。而內(nèi)部控制的動(dòng)機(jī)正好與上述過(guò)程的目的以及方法吻合，也就是說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的傳導(dǎo)機(jī)制與內(nèi)部控制的動(dòng)機(jī)相互滲透，而強(qiáng)化內(nèi)部控制到達(dá)動(dòng)機(jī)的這一過(guò)程也恰好吻合了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析、判斷、解決的過(guò)程。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施也和內(nèi)部控制的措施也有重合的部分。因此，從產(chǎn)生背景上來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制具有相關(guān)性。

3.2企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與管理控制的相關(guān)性

內(nèi)部管理控制是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性沒(méi)有直接影響的內(nèi)部控制，可細(xì)分為采購(gòu)、生產(chǎn)、營(yíng)銷、技術(shù)、質(zhì)量、人力、信息、財(cái)務(wù)等八個(gè)方面。所有的管理活動(dòng)都有可能涉及資金的流通使用，因此，由于資金流動(dòng)進(jìn)一步帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的決策成功直接影響企業(yè)的管理職能，由于人類思維的主觀性，企業(yè)管理不可避免的具有不確定性。歸根結(jié)底，所有的企業(yè)管理成果最終都會(huì)通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)體現(xiàn)，從而所有的管理不確定性最終都會(huì)通過(guò)財(cái)務(wù)管理的不確定性體現(xiàn)出來(lái)。因此，一旦管理控制因素發(fā)生變動(dòng)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果就會(huì)隨之變動(dòng)，與預(yù)期的財(cái)務(wù)目標(biāo)發(fā)生偏離，導(dǎo)致相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。證明了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的相關(guān)性。

3.3企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)控制的相關(guān)性

會(huì)計(jì)控制是指財(cái)會(huì)部門為了防止侵吞財(cái)物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全所制定的各種會(huì)計(jì)處理程序和控制措施。是內(nèi)部控制最重要的組成部分。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)因素的關(guān)系可以通過(guò)資金運(yùn)動(dòng)公式表現(xiàn)：資金運(yùn)動(dòng)動(dòng)態(tài)表現(xiàn)為：利潤(rùn)=收入-費(fèi)用；資金運(yùn)動(dòng)靜態(tài)表現(xiàn)為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。由此可見(jiàn)，會(huì)計(jì)控制的任何一個(gè)要素都與企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)密切聯(lián)系。任意一個(gè)會(huì)計(jì)要素的變化都可能帶來(lái)財(cái)務(wù)的變化，及有可能帶來(lái)相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制息息相關(guān)。

4.結(jié)語(yǔ)

本文對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制的基礎(chǔ)理論加以研究和概括，重點(diǎn)論述了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制相關(guān)性。相關(guān)性問(wèn)題研究是企業(yè)管理發(fā)展的必然趨勢(shì)，受到了行政管理部門、專家學(xué)者、企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理者的普遍關(guān)注，雖然在現(xiàn)階段的發(fā)展過(guò)程中依然存在一定的問(wèn)題，但在未來(lái)一段時(shí)間，隨之企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制相關(guān)性理論研究的發(fā)展，企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制能力也會(huì)逐步完善健全。（作者單位：甘肅省核地質(zhì)二一三大隊(duì)）

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