【摘要】互聯(lián)網(wǎng)金融不僅給個(gè)人也給企業(yè)的財(cái)務(wù)帶來(lái)了不少影響。本文通過(guò)對(duì)從事第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)金融和非金融企業(yè)介入互聯(lián)網(wǎng)金融領(lǐng)域后財(cái)務(wù)影響的分析，提出由于第一產(chǎn)業(yè)低利潤(rùn)和國(guó)家補(bǔ)貼等的特點(diǎn)除了從事多種經(jīng)營(yíng)的第一產(chǎn)業(yè)企業(yè)外，第一產(chǎn)業(yè)企業(yè)并不適合通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)金融借入資金從事第一產(chǎn)業(yè)的業(yè)務(wù)；其他產(chǎn)業(yè)企業(yè)本身從事互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)需要建立動(dòng)態(tài)的借貸雙方資信檔案、資金期限及投向、市場(chǎng)變動(dòng)對(duì)資金使用及回收的影響、風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金及資金數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)報(bào)表等，以降低資金風(fēng)險(xiǎn)；其他產(chǎn)業(yè)企業(yè)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)進(jìn)行資金借貸時(shí)，需要進(jìn)行市場(chǎng)變動(dòng)下的資金壓力測(cè)試，財(cái)務(wù)人員與相關(guān)部門(mén)共同監(jiān)測(cè)貸出資金的使用過(guò)程，以提高資金回收率。

【關(guān)鍵詞】互聯(lián)網(wǎng)金融 不同產(chǎn)業(yè) 企業(yè)財(cái)務(wù) 壓力測(cè)試

一、互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展現(xiàn)狀

互聯(lián)網(wǎng)金融在國(guó)外已經(jīng)開(kāi)展了很多年，開(kāi)展了網(wǎng)上金融服務(wù)的新領(lǐng)域如網(wǎng)上共同基金及電子華爾街、網(wǎng)絡(luò)貸款、移動(dòng)支付和第三方支付、網(wǎng)絡(luò)證券、基于大數(shù)據(jù)的征信以及網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)等。David Birch，Michael A.Young（1997）就曾論述了運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行如貸款、跨境支付等的金融服務(wù)，在經(jīng)過(guò)了多次合并后，目前已經(jīng)趨于成熟。

DyanT.Kalina在1999年曾經(jīng)設(shè)計(jì)出互聯(lián)網(wǎng)金融服務(wù)的一種體系，即為該消費(fèi)者單獨(dú)建立的賬戶信息內(nèi)記錄消費(fèi)者聯(lián)名信用卡、密碼卡、借記卡、智能卡等信息，而消費(fèi)者使用互聯(lián)網(wǎng)賬戶時(shí)可以更大的積累信用額度，以此促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展。Greiner在2009年以借貸平臺(tái)已經(jīng)完成的14000筆借貸為研究對(duì)象，分析Prosper公司平臺(tái)上借貸者的自我選擇和競(jìng)標(biāo)交易等特點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)不僅借款人的信用狀況得到改善，而且借款利率也實(shí)現(xiàn)了互惠雙贏。

美國(guó)在90年代開(kāi)始出現(xiàn)了大量的互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)。主要是自1992年以后，出現(xiàn)了網(wǎng)上交易通道，建立了全球第一家網(wǎng)絡(luò)銀行-美國(guó)安全第一網(wǎng)絡(luò)銀行（SFNB），成立了Insweb全球最大的保險(xiǎn)電子商務(wù)站點(diǎn)。嘉信理財(cái)進(jìn)入互聯(lián)網(wǎng)交易，美林推出基于ML Direct的網(wǎng)上高低端業(yè)務(wù)服務(wù)。先后成立了P2P借貸平臺(tái)Zopa和美國(guó)Prosper，Paypal成立了第一只貨幣市場(chǎng)基金。并促成了很多網(wǎng)絡(luò)貸款。Novantas信息發(fā)布，2010年美國(guó)用戶通過(guò)網(wǎng)上銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)、查詢賬戶結(jié)余、購(gòu)買銀行研究產(chǎn)品的用戶已經(jīng)分別達(dá)到了67%、76%和77%。另外，美國(guó)還提供網(wǎng)絡(luò)證券業(yè)務(wù)、網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、在線理財(cái)、網(wǎng)絡(luò)貸款、P2P網(wǎng)貸以及眾籌。

由于支付寶等互聯(lián)網(wǎng)金融在我國(guó)比較成功，所以導(dǎo)致這2年互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展勢(shì)頭迅猛，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)也紛紛參與其中，并日益成為一種新型金融業(yè)態(tài)，所以互聯(lián)網(wǎng)金融以其強(qiáng)大的潛力，吸引多方人員來(lái)研究互聯(lián)網(wǎng)金融的未來(lái)趨勢(shì)。謝平（2012）率先提出互聯(lián)網(wǎng)金融的概念，認(rèn)為“互聯(lián)網(wǎng)金融是與傳統(tǒng)銀行業(yè)和資本市場(chǎng)相異的新融資模式”。李文博（2013）撰文分析互聯(lián)網(wǎng)金融在融通資金的成本優(yōu)勢(shì).宋國(guó)良，張穎（2014）從互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展的重要支持力量——風(fēng)險(xiǎn)投資和私募股權(quán)基金的角度出發(fā)，探究VC/PE投資互聯(lián)網(wǎng)金融的影響。

我國(guó)實(shí)踐中，1996年招商銀行開(kāi)展了網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上實(shí)時(shí)支付等網(wǎng)上金融業(yè)務(wù)后，逐步多家銀行分支機(jī)構(gòu)推出網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)。然后中國(guó)保險(xiǎn)信息網(wǎng)底也面向公眾開(kāi)通了。截止到目前，主要出現(xiàn)了金融互聯(lián)網(wǎng)化如網(wǎng)絡(luò)銀行和手機(jī)銀行、支付寶、網(wǎng)絡(luò)證券、網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)、網(wǎng)絡(luò)金融交易平臺(tái)及金融產(chǎn)品的網(wǎng)絡(luò)銷售；移動(dòng)支付與第三方支付，眾籌、智能理財(cái)、資產(chǎn)超市、金融垂直搜索、P2P接待、互聯(lián)網(wǎng)交易所、虛擬資產(chǎn)交易與保險(xiǎn)、并對(duì)微信和余額寶進(jìn)行了分析；互聯(lián)網(wǎng)貨幣如比特幣；大數(shù)據(jù)的征信和網(wǎng)絡(luò)貸款；P2P網(wǎng)絡(luò)貸款；眾籌融資。高校如清華大學(xué)還有軟交所等都成立了互聯(lián)網(wǎng)金融實(shí)驗(yàn)室研究互聯(lián)網(wǎng)金融對(duì)公眾帶來(lái)的產(chǎn)品及影響。現(xiàn)在出現(xiàn)了支付寶、微博錢(qián)包等第三方支付平臺(tái)、余額寶、百度理財(cái)、微信理財(cái)以及還有京東商城成立的金融集團(tuán)等互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品等。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融對(duì)從事不同產(chǎn)業(yè)的企業(yè)財(cái)務(wù)影響

（一）互聯(lián)網(wǎng)金融對(duì)從事第一產(chǎn)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響

對(duì)于從事第一產(chǎn)業(yè)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的借貸資金時(shí)間較短，借貸資金成本較高，而第一產(chǎn)業(yè)的企業(yè)利潤(rùn)一般不會(huì)太高，國(guó)家對(duì)農(nóng)林牧副漁還有補(bǔ)貼，所以想利用互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)借入的資金很容易出現(xiàn)利息高于賺取的利潤(rùn)率，這樣一般很難提升企業(yè)的盈利水平和擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。當(dāng)然有一種例外就是該企業(yè)實(shí)行了多種經(jīng)營(yíng)，其他方面的收益比較高，從而因?yàn)闀簳r(shí)資金短缺而通過(guò)這種形式借入資金。所以這類企業(yè)一般在資金充裕時(shí)可以選擇通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)短期貸出資金，這樣資金的周轉(zhuǎn)率較高，但是一旦發(fā)生市場(chǎng)動(dòng)蕩，資金回收不回來(lái)，就會(huì)對(duì)這類企業(yè)帶來(lái)較大的沖擊。所以在貸出資金時(shí)，需要密切關(guān)注資金的流向和回收的可能性，這就需要對(duì)從事這些借貸業(yè)務(wù)的資金定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表或者進(jìn)行資金動(dòng)態(tài)分析，以便發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)及時(shí)解決或者采取相應(yīng)的其他措施降低資金回收風(fēng)險(xiǎn)。

（二）互聯(lián)網(wǎng)金融對(duì)從事第二產(chǎn)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響

企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表一般都是在每個(gè)月末編制，所以企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況一般也是到月末才能夠更清晰。不過(guò)如果第一產(chǎn)業(yè)的企業(yè)介入到互聯(lián)網(wǎng)金融，有兩種情況：

第一種就是當(dāng)?shù)诙a(chǎn)業(yè)企業(yè)本身成立互聯(lián)網(wǎng)金融的部門(mén)或者分公司，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)為借貸資金的雙方提供平臺(tái)時(shí)，這種業(yè)務(wù)也有利于本企業(yè)的其他項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)。但是卻增加了很多以前會(huì)計(jì)項(xiàng)目中所沒(méi)有的科目?jī)?nèi)涵，所以互聯(lián)網(wǎng)金融為會(huì)計(jì)法則增加了較多的新內(nèi)容。最重要的是，作為借貸中介的企業(yè)，需要密切注意借貸雙方企業(yè)的資金使用狀況及到期期限資金歸還程度，所以與互聯(lián)網(wǎng)金融相關(guān)的資金財(cái)務(wù)信息，需要定期制作報(bào)表，避免企業(yè)本身因互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)陷入資金糾紛而帶來(lái)企業(yè)經(jīng)營(yíng)或管理引起的危機(jī)。

第二種就是當(dāng)?shù)诙a(chǎn)業(yè)企業(yè)通過(guò)其他互聯(lián)網(wǎng)金融平臺(tái)，借貸資金時(shí)，在會(huì)計(jì)上需要標(biāo)注相應(yīng)的資金借入或者資金貸出的資金事項(xiàng)，資金投向等。對(duì)于借入的資金，需要注意時(shí)限與資金使用的期限匹配問(wèn)題，以免給企業(yè)帶來(lái)連鎖的信用危機(jī)；對(duì)于貸出的資金，更要關(guān)注資金流向企業(yè)的投向、貸款企業(yè)的信用狀況以及宏微觀環(huán)境及政策對(duì)該企業(yè)資金投向的影響。如果企業(yè)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)金融借貸的資金次數(shù)較少，則可以將這部分資金的相關(guān)管理交予市場(chǎng)部及財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)人關(guān)注，這樣可以提高資金管理效率

（三）互聯(lián)網(wǎng)金融對(duì)從事第三產(chǎn)業(yè)非金融企業(yè)財(cái)務(wù)的影響

第三產(chǎn)業(yè)的非金融企業(yè)，在選擇從事互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)時(shí)，最好對(duì)這部分業(yè)務(wù)按照時(shí)間期限分項(xiàng)定期單獨(dú)做報(bào)表，這樣可以了解不同借貸期限的借貸雙方的資金占用現(xiàn)狀及利息給付情況，會(huì)計(jì)科目也因此需要進(jìn)行調(diào)整。另外，需要設(shè)立專門(mén)的資金流動(dòng)管理工作人員，建立電子化的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，以便動(dòng)態(tài)反映每一筆資金的剩余還款時(shí)間、借款人資信狀況及目前經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀以及資金利用狀況等。這樣可以降低該類企業(yè)的資金損失率。另外，拿出一部分資金與客戶資金建立風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金，設(shè)立相應(yīng)的財(cái)務(wù)信息。

當(dāng)該類企業(yè)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)借貸資金時(shí)，需要考慮資金的時(shí)間成本和收益率，借貸資金相關(guān)企業(yè)的資質(zhì)、資金運(yùn)作狀況、宏微觀環(huán)境對(duì)資金運(yùn)作收益的影響以及借款企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力、償債能力等，這樣可以提高資金的收益率或資金的回收率。所以借貸資金的財(cái)務(wù)信息需要?jiǎng)討B(tài)反映給管理層及相應(yīng)的資金負(fù)責(zé)人。

（四）互聯(lián)網(wǎng)金融對(duì)從事第三產(chǎn)業(yè)金融企業(yè)財(cái)務(wù)的影響

對(duì)于金融企業(yè)，從事互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)時(shí)，需建立風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金保證借貸雙方利益。這樣一旦市場(chǎng)出現(xiàn)問(wèn)題或者借款人的還款能力出現(xiàn)問(wèn)題，發(fā)放貸款者的利益就會(huì)得到較好的保障。同時(shí)，對(duì)于不同期限的資金出借，首先需要建立電子化的借款人的資信檔案、是否抵押、抵押資產(chǎn)狀況、資金投向以及外界環(huán)境對(duì)資金使用的影響程度等信息，并根據(jù)不同期限定期對(duì)資金做壓力測(cè)試，同時(shí)定期編制相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，采取不同的資金安全保障措施確保資金所有者的利益。

而金融企業(yè)通過(guò)其他互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)持續(xù)向外貸款且金額較大時(shí)，需要對(duì)市場(chǎng)狀況、資金回收狀況以及借款人的資金投向項(xiàng)目定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試，根據(jù)市場(chǎng)的變動(dòng)動(dòng)態(tài)調(diào)整呆賬損失，這樣可以減少極端市場(chǎng)的企業(yè)損失。

三、結(jié)論

互聯(lián)網(wǎng)金融對(duì)從事不同產(chǎn)業(yè)的企業(yè)財(cái)務(wù)有較大的影響。由于互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)，增加了不少新的業(yè)務(wù)，所以需要對(duì)有些會(huì)計(jì)科目增加新的內(nèi)涵。對(duì)企業(yè)本身從事互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的，需要建立動(dòng)態(tài)的資金借貸雙方的信用檔案信息、借貸期限、資金投資項(xiàng)目、風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金及市場(chǎng)變動(dòng)對(duì)其影響程度等，并根據(jù)不同期限的資金借貸情況定期編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表及風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試分析等，并且需要專門(mén)的部門(mén)或者市場(chǎng)管理人員與財(cái)務(wù)管理人員等共同對(duì)資金的安全性進(jìn)行監(jiān)管，盡最大可能提高資金出借人的資金安全性。對(duì)于企業(yè)通過(guò)其他互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)進(jìn)行資金借貸的，借入的資金需要根據(jù)還款期限及利率高低與投資項(xiàng)目的期限及收益相匹配，才能夠保證企業(yè)的穩(wěn)定收益；而對(duì)于貸出的資金，則需要財(cái)務(wù)人員與相應(yīng)的部門(mén)共同關(guān)注其投向，當(dāng)市場(chǎng)發(fā)生變動(dòng)時(shí)，需要進(jìn)行壓力測(cè)試，盡可能保證企業(yè)資金的安全性。

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基金項(xiàng)目：“互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展趨勢(shì)及其風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管研究”，江蘇省商業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)、江蘇省職業(yè)教育會(huì)計(jì)研究會(huì)重點(diǎn)課題階段性成果（JSSYKJ20142012）。

作者簡(jiǎn)介：田蓉（1964），女，漢族，陜西省武功縣，任職于無(wú)錫城市職業(yè)技術(shù)學(xué)院，計(jì)劃財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)。