蔡鵬

【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的不斷深入開(kāi)展，審計(jì)任務(wù)繁重與審計(jì)力量不足的矛盾日益突出。如何有效化解矛盾，提高審計(jì)工作效率與質(zhì)量，成為審計(jì)機(jī)關(guān)需要迫切探索的課題之一。本文在總結(jié)了多年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作實(shí)踐的基礎(chǔ)上，從完善和創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目組織方式的角度出發(fā)，提出了解決矛盾的新途徑。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 項(xiàng)目 組織方式

黨的十八屆四中全會(huì)提出要“完善審計(jì)制度，保障依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋”。如何貫徹落實(shí)好中央的要求，逐步實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，是當(dāng)前各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的一項(xiàng)重要課題。從審計(jì)機(jī)關(guān)現(xiàn)有的審計(jì)力量和審計(jì)模式來(lái)看，要實(shí)現(xiàn)全覆蓋這一目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)在科學(xué)審計(jì)理念的指導(dǎo)下，創(chuàng)新和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目組織方式。

一、實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目“五統(tǒng)一”原則

所謂“五統(tǒng)一”原則，即統(tǒng)一調(diào)配審計(jì)力量、統(tǒng)一審計(jì)工作方案、統(tǒng)一審計(jì)文書格式、統(tǒng)一審計(jì)評(píng)價(jià)原則、統(tǒng)一審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。

一是統(tǒng)一調(diào)配審計(jì)力量。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，尤其是地方黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，涉及財(cái)政、國(guó)土、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、教育、環(huán)保等多方面審計(jì)內(nèi)容。為了確保審計(jì)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)打破以處室為單位的分工界限，將財(cái)務(wù)、工程、計(jì)算機(jī)等專業(yè)人員進(jìn)行統(tǒng)籌合理調(diào)配，充分發(fā)揮各業(yè)務(wù)處室審計(jì)人員專業(yè)特長(zhǎng)，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，形成整體工作合力。

二是統(tǒng)一審計(jì)實(shí)施方案。在確定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃后，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)組織有關(guān)人員，按照地方黨政、黨政工作部門、高校、國(guó)有企業(yè)等四類審計(jì)對(duì)象，分別制定總體的審計(jì)工作方案，確定審計(jì)工作目標(biāo)、審計(jì)對(duì)象和時(shí)間范圍、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)、時(shí)間安排和工作要求，便于各審計(jì)組實(shí)際操作，控制審計(jì)質(zhì)量。

三是統(tǒng)一審計(jì)文書格式。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)工作方案，分類制訂審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果報(bào)告的參考格式，對(duì)報(bào)告寫法進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，有助于精簡(jiǎn)篇幅，突出重點(diǎn)，便于后期數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。

四是統(tǒng)一審計(jì)評(píng)價(jià)原則。為了確保對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況評(píng)價(jià)的客觀和公正，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)從兩個(gè)方面對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)原則進(jìn)行統(tǒng)一：一方面是對(duì)同類問(wèn)題，引用的法律法規(guī)和責(zé)任界定必須統(tǒng)一，另一方面是對(duì)同類別審計(jì)對(duì)象，評(píng)價(jià)依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)（如問(wèn)題個(gè)數(shù)、金額等）必須統(tǒng)一。

五是統(tǒng)一審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。搞好審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和最終目的，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效果的最終體現(xiàn)。審計(jì)結(jié)束后，由各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議（領(lǐng)導(dǎo)小組）負(fù)責(zé)統(tǒng)一協(xié)調(diào)紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、審計(jì)、財(cái)政機(jī)關(guān)和部門以及其他有關(guān)部門、單位負(fù)責(zé)運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，可以充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在加強(qiáng)干部監(jiān)管、推進(jìn)依法行政、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面的積極作用。

二、加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他類型審計(jì)的結(jié)合力度

《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》第五十三條提出，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他專業(yè)審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方式，統(tǒng)籌安排審計(jì)力量，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)文書報(bào)告、審計(jì)結(jié)果利用等的統(tǒng)一管理。

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他類型審計(jì)的內(nèi)在關(guān)系

從審計(jì)目標(biāo)方面看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政審計(jì)、企業(yè)審計(jì)、資源環(huán)境審計(jì)等都是為了維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)、提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)、保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展；從審計(jì)內(nèi)容方面看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容具有很強(qiáng)的綜合性，包括了執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和法律法規(guī)、重大經(jīng)濟(jì)決策、財(cái)政財(cái)務(wù)收支、內(nèi)控管理和領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人廉政等方面，與其他專業(yè)審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容具有廣泛的互通性；從審計(jì)對(duì)象方面看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象是領(lǐng)導(dǎo)干部，但其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的載體是領(lǐng)導(dǎo)干部獲取相應(yīng)財(cái)權(quán)及經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)等權(quán)力的地區(qū)、部門或單位，而這些地區(qū)、部門或單位本身也是其他專業(yè)審計(jì)的審計(jì)對(duì)象。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他類型審計(jì)相結(jié)合的途徑

一是完善工作制度機(jī)制。第一，統(tǒng)籌安排年度審計(jì)工作計(jì)劃，審計(jì)計(jì)劃管理部門應(yīng)參照已由各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議（領(lǐng)導(dǎo)小組）研究通過(guò)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目制定相對(duì)應(yīng)的其他類型審計(jì)任務(wù)，減少重復(fù)審計(jì)；第二，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目電子臺(tái)賬管理，對(duì)已經(jīng)開(kāi)展的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全方位完整記錄，包括項(xiàng)目背景、審計(jì)實(shí)施方案、各類審計(jì)文書等，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)已進(jìn)行過(guò)其他類型審計(jì)的，原則上不再重復(fù)安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可直接采用上述報(bào)告，提高審計(jì)效率和質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二是改進(jìn)項(xiàng)目組織方式。第一，對(duì)于同一地區(qū)、部門或單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目與其他類型審計(jì)同時(shí)開(kāi)展的，應(yīng)盡量安排由同一個(gè)審計(jì)組組織實(shí)施，分別制定審計(jì)實(shí)施方案和制發(fā)審計(jì)通知書，有利于提高審計(jì)工作效率，保持審計(jì)工作的一致性和連貫性；第二，積極探索“1+N”審計(jì)模式，從單一審計(jì)向整合審計(jì)轉(zhuǎn)變，即以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為依托，與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)（調(diào)查）、自然資源資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、效益審計(jì)等相結(jié)合，做到一次進(jìn)點(diǎn)形成多個(gè)審計(jì)報(bào)告，有效節(jié)約人力物力，減輕被審計(jì)單位負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源和成果利用的最大化。

三、推進(jìn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任同步審計(jì)

黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任同步審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)在同一時(shí)間，對(duì)同一地區(qū)、部門或單位的黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)。從實(shí)際情況來(lái)看，黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任同步審計(jì)的對(duì)象主要包括：各級(jí)地方黨委和政府的主要領(lǐng)導(dǎo)干部，黨政工作部門、高等院校等單位的黨委與行政主要領(lǐng)導(dǎo)干部等。

（一）推進(jìn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部同步審計(jì)的重要意義

探索推進(jìn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任同步審計(jì)，既可以科學(xué)合理區(qū)分被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任所需擔(dān)負(fù)的責(zé)任，作出全面公正的審計(jì)評(píng)價(jià)，又可以充分利用審計(jì)資源、節(jié)約審計(jì)成本、提高審計(jì)質(zhì)量和效率、擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面。

（二）推進(jìn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部同步審計(jì)的途徑

一是科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃。按照3至5年內(nèi)對(duì)重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)單位和關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部輪審一遍的目標(biāo)，以審計(jì)對(duì)象分類為基礎(chǔ)，把“全面覆蓋”和“突出重點(diǎn)”統(tǒng)一起來(lái)，逐步將同步審計(jì)項(xiàng)目所占比例提升至50%以上。

二是有效整合審計(jì)資源?？h（市）委書記、縣（市）長(zhǎng)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任同步審計(jì)的主要對(duì)象。由于干部管理權(quán)限的不同，他們分屬上下兩級(jí)不同的審計(jì)管轄范圍。在這種情況下，為了有效開(kāi)展同步審計(jì)，可以由上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)組成審計(jì)組，上下兩級(jí)審計(jì)人員共同參與，打造經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“一盤棋”格局。

參考文獻(xiàn)

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