何華莎 莫啟群 代濤

【摘 要】小微企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的重要力量。然而，在科技創(chuàng)新、融資、財(cái)政扶持等方面，小微企業(yè)仍然存在著許多法律問題。分析我國小微企業(yè)發(fā)展法律問題的成因，即科技創(chuàng)新政策體系不完善、信息不對稱、稅收優(yōu)惠政策缺乏適應(yīng)性等，進(jìn)而提出針對性建議，完善科技創(chuàng)新政策體系，尤其在專項(xiàng)資金及知識產(chǎn)權(quán)方面；互聯(lián)網(wǎng)融資與傳統(tǒng)融資齊頭并進(jìn)，在加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管和構(gòu)建信息披露制度的同時(shí)，促進(jìn)民間融資規(guī)范化、建立面向小微企業(yè)放貸的金融機(jī)構(gòu)和資信評級機(jī)制；加大財(cái)政扶持力度，增強(qiáng)針對性、適當(dāng)降低門檻、豐富稅收優(yōu)惠種類，以促進(jìn)小微企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】 小微企業(yè)；科技型小微企業(yè)；互聯(lián)網(wǎng)金融；傳統(tǒng)金融；稅收優(yōu)惠政策

近年來，我國小微企業(yè)成為經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的重要力量，在增加就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用。世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的歷程表明，雖然大企業(yè)是各國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱，但各國國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)始終是為數(shù)眾多的中小企業(yè)。截至2013年年底，全國各類企業(yè)為1527.84萬戶。其中，小型微型企業(yè)1169.87萬戶，占到企業(yè)占到企業(yè)總數(shù)的76.57%，若將4436.29萬戶個(gè)體工商戶納入統(tǒng)計(jì)后，小型微型企業(yè)所占比重達(dá)到94.15%。據(jù)清華大學(xué)《全球創(chuàng)業(yè)觀察（GEM）2005中國報(bào)告》顯示，我國微小企業(yè)主創(chuàng)業(yè)動機(jī)多屬生存型創(chuàng)業(yè)。

一、我國小微企業(yè)發(fā)展過程中存在的主要法律問題

1.科技創(chuàng)新制約因素多

科技型企業(yè)是第二次世界大戰(zhàn)之后才出現(xiàn)的一種新型企業(yè)，科技型小微企業(yè)更是一個(gè)新生事物，其定義尚無權(quán)威統(tǒng)一的界定。（1）根據(jù)國家工商行政管理總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，截至2012年年末，我國中小企業(yè)數(shù)量約為5145萬家，注冊資本達(dá)33.08萬億元，其中，科技型中小企業(yè)數(shù)量約為293萬家，注冊資本約1.89萬億元。根據(jù)工信部的統(tǒng)計(jì)，當(dāng)前我國的中小企業(yè)數(shù)量約占企業(yè)總量的99%，創(chuàng)造了大約65%的專利發(fā)明、75&以上的技術(shù)創(chuàng)新以及超過80%的新產(chǎn)品開發(fā)。（2）但目前小微企業(yè)在科技創(chuàng)新方面仍存在較多制約因素。

（1）小微企業(yè)科技創(chuàng)新環(huán)境有待改善

小微企業(yè)科技創(chuàng)新環(huán)境主要包括兩個(gè)方面：其一，技術(shù)環(huán)境不完善。由于我國的教育體制更注重理論研究，其研究成果的應(yīng)用性和市場化的能力不足，使得高校及科研院所為小微企業(yè)提供的技術(shù)創(chuàng)新支持非常有限。其二，政策環(huán)境有待完善。當(dāng)前，我國宏觀經(jīng)濟(jì)政策的側(cè)重點(diǎn)仍然集中在大型國有企業(yè)的改革上。另外，我國對中小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)劃分比較晚，針對科技型小微企業(yè)的專項(xiàng)政策更是較少，現(xiàn)行相關(guān)政策雖然涵蓋了科技型小微企業(yè)，但是無法反映出科技型小微企業(yè)獨(dú)有的特點(diǎn)，缺乏針對性。

（2）小微企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)體制尚不健全

許多科技型小微企業(yè)之所以成立，就是源于一項(xiàng)專利或技術(shù)，對于這類企業(yè)來說，保護(hù)它們的知識產(chǎn)權(quán)就是保護(hù)它們穩(wěn)健成長的根本。雖然目前我國已經(jīng)出臺多部知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)的法律法規(guī)，但在具體操作中，科技型小微企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)被侵犯的情況屢見不鮮。從長遠(yuǎn)來看，造成的后果就是創(chuàng)新成本高、模仿成本低，最后沒有科技型小微企業(yè)愿意進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。

（3）科技創(chuàng)新人才培養(yǎng)和引進(jìn)機(jī)制不健全

小微企業(yè)囿于自身規(guī)模及所處發(fā)展階段，一方面難以吸收高科技創(chuàng)新人才、管理人才等；另一方面企業(yè)的骨干知識型員工（3）流失現(xiàn)行嚴(yán)重，難以形成長久穩(wěn)定的合作關(guān)系。另外，由于科技型小微企業(yè)的創(chuàng)立比較獨(dú)特，掌握某種特定技術(shù)或信息的研究人員，發(fā)現(xiàn)某種技術(shù)或信息的市場前景，從而創(chuàng)辦企業(yè)。既掌握某種技術(shù)又有管理才能的復(fù)合型創(chuàng)業(yè)者，對小微企業(yè)的發(fā)展是至關(guān)重要的，但是該種高質(zhì)量的創(chuàng)業(yè)者往往是缺乏的。

2.融資難

（1）傳統(tǒng)金融背景下的小微企業(yè)融資問題

其一，民間金融問題。世界銀行將非正規(guī)金融分為三類：一是既非信貸機(jī)構(gòu)，也非儲蓄機(jī)構(gòu)從事的融資行為；二是在借貸雙方之間提供完全的中介服務(wù)；三是專門處理個(gè)人或企業(yè)之間的金融交易。民間金融在促進(jìn)小微企業(yè)成長發(fā)展中發(fā)揮了很大的作用，也存在許多不可忽視的問題。有的為追逐資本利潤放“高利貸”，一般的年利潤在30%，致使一些小微企業(yè)無力還貸而破產(chǎn)倒閉。有的從事“洗錢”行當(dāng)，為貪污、受賄分子大開方便之門。有的以高息高利為手段，大肆募集資金，進(jìn)行金融詐騙、造假售假、惡意逃費(fèi)債務(wù)等非法活動。

我國尚未建立健全民間融資法律制度，且缺少針對民間融資的專門法律法規(guī)，（4）在立法層級上主要由法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章三部分構(gòu)成，且均為原則性規(guī)定，其內(nèi)容大致可以分為兩類：保護(hù)規(guī)范和禁止規(guī)范。我國民間融資在法律層面上仍存在諸多問題。如，民間融資法律法規(guī)條款分散不系統(tǒng)、操作性和協(xié)調(diào)性差，民間融資與非法融資的法律界限不明晰，立法嚴(yán)重滯后于民間融資發(fā)展實(shí)際，法律監(jiān)管缺位等。

其二，銀行貸款門檻高。在小微企業(yè)的外源融資中，銀行貸款是最主要的融資途徑。小微企業(yè)由于信息不對稱、金融所有制歧視（5）等原因，不僅難以在借款方面享受利率優(yōu)惠，而且因?yàn)榇嬖诘赖嘛L(fēng)險(xiǎn)和較高的征信成本還要支付比大中型企業(yè)更多的浮動利息。目前，銀行對中小企業(yè)的貸款大多采取抵押或擔(dān)保方式，不僅手續(xù)繁雜，而且小微企業(yè)還要付出諸如擔(dān)保費(fèi)、抵押資產(chǎn)評估等相關(guān)費(fèi)用。此外，我國信用擔(dān)保體系不健全，難以滿足小微企業(yè)融資需求。政府出資設(shè)立的擔(dān)保機(jī)構(gòu)通常缺乏后續(xù)的補(bǔ)償機(jī)制；民營擔(dān)保機(jī)構(gòu)受到所有制歧視，只能獨(dú)自承擔(dān)擔(dān)保貸款風(fēng)險(xiǎn)等。（6）

（2）互聯(lián)網(wǎng)金融背景下的小微企業(yè)融資問題

其一，信息安全問題?；ヂ?lián)網(wǎng)金融問題本質(zhì)上仍然歸屬于互聯(lián)網(wǎng)問題的框架內(nèi)。人們在享受互聯(lián)網(wǎng)帶來便捷的同時(shí)，賬號被盜、交易受騙、財(cái)產(chǎn)受損等信息安全事故時(shí)常發(fā)生。有學(xué)者將互聯(lián)網(wǎng)金融信息安全風(fēng)險(xiǎn)分為內(nèi)控建設(shè)或執(zhí)行不到位等平臺風(fēng)險(xiǎn)、客戶端安全認(rèn)證風(fēng)險(xiǎn)等技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)應(yīng)急風(fēng)險(xiǎn)等系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)、基于大數(shù)據(jù)處理虛擬金融服務(wù)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)四種。

其二，資金安全問題?；ヂ?lián)網(wǎng)金融背景下的小微企業(yè)融資方式既包括直接融資又包括間接融資。（7）在直接融資過程中，中介機(jī)構(gòu)的起到牽線搭橋的作用。但在實(shí)際融資過程中，所謂的“中介機(jī)構(gòu)”并不僅僅發(fā)揮著中間人的作用，而且還擔(dān)任“資金保管人”，此時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)金融中介機(jī)構(gòu)角色定位不準(zhǔn)確以及管理不規(guī)范，便會滋生資金安全問題。由此，2013年年底，央行還曾建議應(yīng)當(dāng)建立P2P借貸平臺的第三方資金托管機(jī)制。若中介機(jī)構(gòu)僅僅是中間人的作用，此時(shí)，便不會產(chǎn)生資金托管問題。

3.財(cái)政支持問題

傳統(tǒng)意義上的“財(cái)政支持”一般是指稅收扶持，但針對小微企業(yè)的財(cái)政支持，理應(yīng)做廣義理解，至少應(yīng)當(dāng)包括稅收扶持、降低貸款利率、政府專項(xiàng)資金、財(cái)政補(bǔ)貼、減少審批環(huán)節(jié)等等。2014年國家稅務(wù)總局公布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，同下）的，免征增值稅或營業(yè)稅。（8）該公告體現(xiàn)了對小微企業(yè)的稅收扶持，但是，在執(zhí)行層面，免稅規(guī)定操作起來仍有困難，需要國稅總局做出細(xì)則說明，明確技術(shù)層面上的操作問題。如該公告中的“小微企業(yè)”如何界定問題。另外，該公告內(nèi)容的合理程度仍有待商榷。如限定銷售額和營業(yè)額不超過3萬元以及規(guī)定銷售額或營業(yè)額而不是利潤額，這會大大減少公告的適用范圍。

二、我國小微企業(yè)發(fā)展法律問題的成因

1.小微企業(yè)科技創(chuàng)新的相關(guān)政策體系不完善

其一，小微企業(yè)的金融政策不夠完善。在初創(chuàng)、成長、成熟等各個(gè)階段，小微企業(yè)都有大量的資金需求?？萍紕?chuàng)新是小微企業(yè)的生存及發(fā)展壯大的根基，而科技創(chuàng)新需要足夠資金條件的支撐。從目前看，我國支持科技型小微企業(yè)發(fā)展的基金只有創(chuàng)新基金和創(chuàng)業(yè)引導(dǎo)基金，種類比較少。并且這些基金主要以財(cái)政資金為主，對科技型小微企業(yè)的支持存在數(shù)額小型化、分散化的問題。

其二，小微企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)政策不夠完善。目前關(guān)于小微企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)政策并不多，主要是以2014年國家知識產(chǎn)權(quán)局出臺的《國家知識產(chǎn)權(quán)局關(guān)于知識產(chǎn)權(quán)支持小微企業(yè)發(fā)展的若干意見》為主，其主要規(guī)定了扶持小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展、完善小微企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)社會化服務(wù)、提高小微企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)運(yùn)用能力、優(yōu)化小微企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)發(fā)展環(huán)境等四個(gè)方面，其中第四個(gè)方面對于小微企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)問題做出了政策性的指示，但是相關(guān)具體措施和配套措施至今沒有形成政策性文件，其實(shí)施效果不言而喻。

2.信息不對稱

小微企業(yè)“融資難”的根源在于信息不對稱。一般而言，在傳統(tǒng)金融背景下，銀行能夠以比較低的成本獲得較多的有關(guān)大企業(yè)的信息。小微企業(yè)的信息不對稱現(xiàn)象嚴(yán)重（9），潛在的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)較大，造成銀行更愿意向大中企業(yè)貸款。而在互聯(lián)網(wǎng)金融背景下，小微企業(yè)融資的信息不對稱問題依然沒有得到解決。互聯(lián)網(wǎng)直接融資和間接融資的區(qū)別，并不在于在融資過程中有沒有中介機(jī)構(gòu)的存在，而在于中介機(jī)構(gòu)在其中扮演什么角色。在直接融資過程中，中介機(jī)構(gòu)的起到牽線搭橋的作用，此時(shí)中介機(jī)構(gòu)的信用問題以及對于信息的掌控能力顯得至關(guān)重要。在間接融資過程中，中介機(jī)構(gòu)本身就是一個(gè)資金供給和需求主體，此時(shí)依然存在信息不對稱問題，資金供給者可以通過大數(shù)據(jù)較為全面地了解資金需求者，而最終需求者因?yàn)榧夹g(shù)等限制無法全面了解資金供給者的情況。

3.稅收優(yōu)惠政策缺乏適應(yīng)性

稅收優(yōu)惠政策缺乏適應(yīng)性，一方面，是指稅收優(yōu)惠政策缺乏執(zhí)行性。當(dāng)前的稅收優(yōu)惠主要停留在政策層面，即2014年國家稅務(wù)總局公布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》，而相關(guān)具體實(shí)施細(xì)則并沒有出臺，許多實(shí)踐中有爭議的問題并未得到解決；另一方面，是指當(dāng)前的稅收優(yōu)惠措施范圍過窄。根據(jù)現(xiàn)有政策，最突出的問題即是優(yōu)惠政策的相關(guān)規(guī)定過于粗糙，優(yōu)惠措施種類過少。

三、促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的法律對策

1.完善小微企業(yè)科技創(chuàng)新的相關(guān)政策體系

（1）加大對小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的專項(xiàng)資金支持

2012年 2月1日召開的國務(wù)院常務(wù)會議，對于進(jìn)一步支持小型和微型企業(yè)健康發(fā)展提出要求，要擴(kuò)大技術(shù)改造資金規(guī)模，重點(diǎn)支持小型微型企業(yè)應(yīng)用新技術(shù)、新工藝、新裝備；要完善企業(yè)研發(fā)費(fèi)用所得稅稅前加計(jì)扣除政策，支持技術(shù)創(chuàng)新；還將實(shí)施創(chuàng)辦小企業(yè)計(jì)劃，培育和支持3000家小企業(yè)創(chuàng)業(yè)基地。目前，不少地方也實(shí)施了對小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的專項(xiàng)基金支持，例如廣東2012年用于支持科技型中小企業(yè)從事高新技術(shù)產(chǎn)品的研制、開發(fā)和服務(wù)等技術(shù)創(chuàng)新活動的5000萬“廣東省科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新專項(xiàng)資金”，其中 80%將用于支持小微企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展。

（2）提高知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略地位

我國小微企業(yè)一部分是以掌握某項(xiàng)技術(shù)或某種信息起步的，知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)對其發(fā)展具有重要意義。我國目前對于小微企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)較為缺乏，首先，建議突出小微企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)的重要性，將知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略提高到國家戰(zhàn)略的層面。其次，適時(shí)將小微企業(yè)涉及的商業(yè)方法、軟件產(chǎn)品、互聯(lián)網(wǎng)知識產(chǎn)權(quán)等新領(lǐng)域納入知識產(chǎn)權(quán)的范圍。最后，要促進(jìn)知識產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)化與利用，將由政府投入產(chǎn)生的知識產(chǎn)權(quán)歸屬下放到相關(guān)的企業(yè)部門。

2.互聯(lián)網(wǎng)融資與傳統(tǒng)融資齊頭并進(jìn)

（1）完善互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管

其一，互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管的基本價(jià)值取向?；ヂ?lián)網(wǎng)金融監(jiān)管應(yīng)體現(xiàn)適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)容忍度。互聯(lián)網(wǎng)畢竟是新生事物，需要為其發(fā)展留一定的試錯空間，不科學(xué)合理的監(jiān)管會抑制互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展空間。正如美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家萊弗所認(rèn)為的，任何制度安排都需要在“無序”和“專制”兩種社會成本之間權(quán)衡。因此，創(chuàng)新與監(jiān)管并重，效率與公平兼顧，應(yīng)是現(xiàn)階段我們構(gòu)建互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管法律規(guī)則體系的基本價(jià)值取向。

其二，互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管思路。目前，我國互聯(lián)網(wǎng)金融的主要模式包括：第三方支付、貨幣市場基金變換為“寶”的理財(cái)產(chǎn)品、P2P模式、利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行金融放貸業(yè)務(wù)、眾籌、傳統(tǒng)金融的互聯(lián)網(wǎng)化、互聯(lián)網(wǎng)金融門戶（10）、私募融資交易平臺、網(wǎng)絡(luò)貨幣（如比特幣）等，首先應(yīng)當(dāng)理順各類互聯(lián)網(wǎng)金融模式的業(yè)務(wù)范圍，在此基礎(chǔ)上，明確互聯(lián)網(wǎng)金融的監(jiān)管主體、監(jiān)管對象和監(jiān)管范圍等。

其三，確定金融中介機(jī)構(gòu)的性質(zhì)及構(gòu)建信息披露制度。如上述所說，我國互聯(lián)網(wǎng)金融的主要模式包括九種，其中，互聯(lián)網(wǎng)金融門戶采取“搜索+比價(jià)”模式（11），資金需求者不僅可以較為全面地了解資金提供者的情況，而且可以節(jié)約大量的融資成本。但是在間接融資方式下，中介機(jī)構(gòu)本身作為資金供給和需求主體，最終需求者無法全面了解中介機(jī)構(gòu)的信息，此時(shí)，便需要強(qiáng)制間接融資方式下的中介機(jī)構(gòu)披露相關(guān)必要信息。目前學(xué)界將金融中介機(jī)構(gòu)界定為“中間人”，但實(shí)踐中中介機(jī)構(gòu)實(shí)際充當(dāng)著“資金管理者”的角色，從而滋生資金安全問題。筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)在區(qū)分互聯(lián)網(wǎng)直接融資和間接融資的基礎(chǔ)上，分別確定中介機(jī)構(gòu)的法律性質(zhì)與角色。

（2）傳統(tǒng)金融目前不可替代

互聯(lián)網(wǎng)金融創(chuàng)新的是業(yè)務(wù)技術(shù)和經(jīng)營模式，但其功能仍然主要是資金融通、支付清算、風(fēng)險(xiǎn)管理等，并未超越現(xiàn)有金融體系的范疇。就此而言，互聯(lián)網(wǎng)金融可能并不會像有些人預(yù)言的那樣徹底顛覆現(xiàn)有的金融體系。其發(fā)展只是又一次充分印證了諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎得主莫頓的“金融功能論”：金融功能比金融機(jī)構(gòu)更為穩(wěn)定（Merton，1995）。盡管互聯(lián)網(wǎng)金融存在諸多優(yōu)勢，但其仍然無法完全替代傳統(tǒng)金融。

其一，促進(jìn)民間融資規(guī)范化。民間融資，在我國古已有之，它在產(chǎn)生之初是為了彌補(bǔ)正規(guī)金融機(jī)構(gòu)留下的市場需求的真空地帶，而隨著民間融資規(guī)模的不斷擴(kuò)大，其原有的自發(fā)性、市場性和地區(qū)性等特點(diǎn)，逐漸暴露其盲目性和信息滯后性的一面，并伴隨著商人逐利本性的極端惡化，很容易引起風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，因此必須對民間融資進(jìn)行合理規(guī)范和嚴(yán)格控制。民間融資的法律地位尚未完全確立，運(yùn)行無序，部分民間融資以半公開、半地下方式支持小微企業(yè)，不但其作用受制約，而且存在較大的金融風(fēng)險(xiǎn)。

其二，建立面向小微企業(yè)放貸的金融機(jī)構(gòu)。美國和日本分別建立了小企業(yè)管理局（12）和日本政策金融公庫（13）。我國在2013年出臺的《國務(wù)院辦公廳關(guān)于金融支持小微企業(yè)發(fā)展的實(shí)施意見》中提出，積極發(fā)展小型金融機(jī)構(gòu)，支持在小微企業(yè)集中的地區(qū)設(shè)立村鎮(zhèn)銀行、貸款公司等小型金融機(jī)構(gòu)，推動嘗試由民間資本發(fā)起設(shè)立自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的民營銀行、金融租賃公司和消費(fèi)金融公司等金融機(jī)構(gòu)。（14）此處的“小型金融機(jī)構(gòu)”便是一種面向小微企業(yè)放貸的金融機(jī)構(gòu)，或者說是面向小微企業(yè)放貸的金融機(jī)構(gòu)的雛形?？梢愿鱾€(gè)地方結(jié)合本地實(shí)際，從小型金融機(jī)構(gòu)開始，慢慢嘗試，逐漸成熟，逐漸豐富面向小微企業(yè)放貸的金融機(jī)構(gòu)的種類并擴(kuò)大面向小微企業(yè)放貸的金融機(jī)構(gòu)的規(guī)模。

其三，建立擔(dān)保機(jī)構(gòu)和被擔(dān)保企業(yè)的資信評級制度。由于我國現(xiàn)階段社會化的征信體系還未建立完善，對中小企業(yè)的資信評估工作應(yīng)視具體情況在擔(dān)保機(jī)構(gòu)和商業(yè)銀行間合理分擔(dān)，其中兩者間相互交換被擔(dān)保企業(yè)的相關(guān)信息尤為重要，這種信息資源的共享可以大大節(jié)約雙方的審查成本。此外，企業(yè)的信用信息資源不完全由企業(yè)直接提供，還要向工商、稅務(wù)、質(zhì)量監(jiān)督、社會保障、公共事業(yè)、公安、司法等外圍機(jī)構(gòu)采集，再由資信評級機(jī)構(gòu)（擔(dān)保機(jī)構(gòu)、銀行或?qū)ｉT機(jī)構(gòu)）根據(jù)企業(yè)最近幾年里的財(cái)務(wù)表現(xiàn)，評出企業(yè)的信用等級。

3.加大財(cái)政扶持力度

其一，增強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的針對性。典型的針對性專項(xiàng)優(yōu)惠政策即：針對科技型小微企業(yè)和環(huán)境保護(hù)性小微企業(yè)的優(yōu)惠政策。合理的稅收政策能夠助力這兩類小微企業(yè)發(fā)展，使小微企業(yè)成功實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級。制定小微企業(yè)科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠措施，不僅要考慮企業(yè)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和發(fā)展?jié)摿Γ€要考慮區(qū)域的差異以及不同區(qū)域企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新活動對所在區(qū)域及全社會的影響。

其二，適當(dāng)降低稅收優(yōu)惠政策的門檻。在小微企業(yè)作為單獨(dú)個(gè)體承擔(dān)的微觀稅負(fù)層面，各大稅種的稅收立法中并沒有專門針對小微企業(yè)的長期穩(wěn)定稅收優(yōu)惠政策。小微企業(yè)與大中型企業(yè)同等納稅，承擔(dān)相同稅負(fù)。由于小微企業(yè)盈利能力比大中型企業(yè)弱，所以其承擔(dān)的實(shí)際稅負(fù)十分沉重。若稅收優(yōu)惠政策的門檻過高，則小微企業(yè)制定稅收優(yōu)惠政策的預(yù)期目的即會落空。

其三，豐富稅收優(yōu)惠政策的種類。借鑒法國《技術(shù)開發(fā)投資稅收優(yōu)惠制度》的規(guī)定，凡研發(fā)投資比上年增加的企業(yè)，均可免繳相當(dāng)于研發(fā)投資增加額50%的企業(yè)所得稅，最高限額為800萬法郎。此外，對中小企業(yè)專利、可獲專利的發(fā)明或工業(yè)生產(chǎn)方法等無形資產(chǎn)投資所獲利潤的增值部分推遲5年征稅。首先，可以將稅收種類從增值稅和營業(yè)稅，增加到企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等；其次，可以將免征方式增加至免征、定額減征、定比減征、設(shè)置征稅寬限期等；再次，可以分別制定非針對性和針對性的優(yōu)惠政策；最后，可以設(shè)置階梯式優(yōu)惠政策，即達(dá)到不同條件的小微企業(yè)享受不同級別的優(yōu)惠政策。

四、結(jié)語

小微企業(yè)是社會就業(yè)的主要承擔(dān)者，促進(jìn)、支持小微企業(yè)發(fā)展是目前我國對待小微企業(yè)的態(tài)度。融資、人才、稅收優(yōu)惠、土地等是小微企業(yè)發(fā)展早期的主要法律問題，隨著小微企業(yè)的發(fā)展，科技創(chuàng)新和知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)問題對我國小微企業(yè)的發(fā)展越來越重要。我國已重點(diǎn)針對小微企業(yè)的人力資源、稅收、融資及科技創(chuàng)新幾個(gè)方面出臺了相關(guān)政策，再者，融資問題向來是小微企業(yè)發(fā)展最主要的制約因素，隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，互聯(lián)網(wǎng)金融與傳統(tǒng)金融的齊頭并進(jìn)，使小微企業(yè)的發(fā)展又進(jìn)入了一個(gè)新的臺階。

注釋：

（1）劉洛、陳樹文認(rèn)為，科技型小微企業(yè)是指擁有較大比例的科技型員工，甚至其創(chuàng)辦者本人就是科技人員，并擁有一定知識產(chǎn)權(quán)、先進(jìn)技術(shù)和知識，通過科技創(chuàng)新來提供產(chǎn)品或服務(wù)的小微企業(yè)。引自劉洛，陳樹文：《科技型小微企業(yè)貸款客戶經(jīng)理工作績效結(jié)構(gòu)模型的檢驗(yàn)》，《科學(xué)管理研究》，2012年第4期。

（2）引自工信部部長苗圩于2012年6月22日“第四屆APEC中小企業(yè)對話師姐500強(qiáng)財(cái)富論壇”上的講話。

（3）此處所指的知識型員工包括技術(shù)人員、研發(fā)人員、管理人員及營銷人員等，這些人才統(tǒng)稱為知識型員工。

（4）目前，民間融資的相關(guān)立法只是散見于《憲法》、《民法通則》、《合同法》、《公司法》、《證券法》、《商業(yè)銀行法》以及行政法規(guī)規(guī)章和最高法院的司法解釋之中。

（5）一般情況下，小微企業(yè)具有規(guī)模小，存續(xù)期限短，信用、資質(zhì)相關(guān)信息不明確等特征，加上缺乏商業(yè)銀行認(rèn)可的抵（質(zhì)）押物，往往難以獲取商業(yè)銀行貸款。

（6）光大銀行.光大銀行發(fā)布行業(yè)內(nèi)首份中小企業(yè)財(cái)稅政策研究報(bào)告.光大銀行官網(wǎng)，2014.

（7）直接融資就是資金需求者向資金供給者直接融通資金的方式。間接融資就是資金需求者通過金融中介間接地向資金供給者融通資金的方式。

（8）2014年國家稅務(wù)總局公布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，同下）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元（按季度納稅9萬元）的，免征增值稅。

（9）小微企業(yè)經(jīng)營活動不透明，財(cái)務(wù)信息基本不公開，通過一般的渠道很難獲得。

（10）互聯(lián)網(wǎng)金融門戶是指利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行金融產(chǎn)品的銷售以及為金融產(chǎn)品銷售提供第三方服務(wù)平臺。其核心即“搜索+比價(jià)”的模式。

（11）互聯(lián)網(wǎng)金融門戶采用金融產(chǎn)品垂直比價(jià)的方式，將各家金融機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品放在平臺上，用戶通過對比挑選合適的金融產(chǎn)品。其平臺既不負(fù)責(zé)金融產(chǎn)品的實(shí)際銷售，也不承擔(dān)任何不良的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)資金也完全不通過中間平臺。用戶甚至不需要逐一瀏覽商品介紹及詳細(xì)地比較參數(shù)、價(jià)格，而是提出需求，反向進(jìn)行搜索比較。

（12）美國為保證小企業(yè)的發(fā)展，設(shè)置了小企業(yè)管理局（SBA），頒布了《小企業(yè)管理法》。它的職能主要是向小企業(yè)提供銀行擔(dān)保，提供技術(shù)支持、提供咨詢與管理培訓(xùn)以及幫助小企業(yè)獲得政府采購等，以保證小企業(yè)的利益。

（13）日本政策金融公庫專門為中小企業(yè)提供長期而低息的貸款，它是日本政府全額出資的金融機(jī)構(gòu)（TASME），其職能主要是為中小企業(yè)發(fā)展提供穩(wěn)定的中長期信貸支持、支持中小企業(yè)貸款證券化、提供信用保險(xiǎn)等。

（14）《國務(wù)院辦公廳關(guān)于金融支持小微企業(yè)發(fā)展的實(shí)施意見》第四大點(diǎn)中提出積極發(fā)展小型金融機(jī)構(gòu)。打通民間資本進(jìn)入金融業(yè)的通道，建立廣覆蓋、差異化、高效率的小微企業(yè)金融服務(wù)機(jī)構(gòu)體系，是增加小微企業(yè)金融服務(wù)有效供給、促進(jìn)競爭的有效途徑。進(jìn)一步豐富小微企業(yè)金融服務(wù)機(jī)構(gòu)種類，支持在小微企業(yè)集中的地區(qū)設(shè)立村鎮(zhèn)銀行、貸款公司等小型金融機(jī)構(gòu)，推動嘗試由民間資本發(fā)起設(shè)立自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的民營銀行、金融租賃公司和消費(fèi)金融公司等金融機(jī)構(gòu)。引導(dǎo)地方金融機(jī)構(gòu)堅(jiān)持立足當(dāng)?shù)?、服?wù)小微的市場定位，向縣域和鄉(xiāng)鎮(zhèn)等小微企業(yè)集中的地區(qū)延伸網(wǎng)點(diǎn)和業(yè)務(wù)，進(jìn)一步做深、做實(shí)小微企業(yè)金融服務(wù)。鼓勵大中型銀行加快小微企業(yè)專營機(jī)構(gòu)建設(shè)和向下延伸服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)，提高小微企業(yè)金融服務(wù)的批量化、規(guī)模化、標(biāo)準(zhǔn)化水平。（銀監(jiān)會牽頭）

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