吳逢玉

【摘 要】內(nèi)部控制是中小企業(yè)管理的重要組成部分，中小企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用。為了能更好地發(fā)揮中小企業(yè)內(nèi)部控制的作用，本文揭示了中小企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵及意義，分析了目前中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并針對這些問題提出了相應(yīng)的對策。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；內(nèi)部控制；財務(wù)管理

中小企業(yè)是我國主要的經(jīng)濟形式，是國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的基本動力，在國民經(jīng)濟發(fā)展中起著重要的作用。由于中小企業(yè)存在規(guī)模較小、經(jīng)營決策權(quán)高度集中、管理不規(guī)范等不足，導致中小企業(yè)內(nèi)部控制低效甚至失效。為了能更好地發(fā)揮中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中的作用，必須對中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進行分析。

一、 中小企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵及意義

1.中小企業(yè)內(nèi)部控制的概念

中小企業(yè)指與同一行業(yè)中的大企業(yè)相比，人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營規(guī)模都比較小的經(jīng)濟單位。內(nèi)部控制是指企業(yè)制定的旨在保護資產(chǎn)安全，保證會計資料準確、可靠，提高經(jīng)營效率，推動管理部門所制定的各項政策得以貫徹執(zhí)行的組織計劃和相互配套的各種方法和措施。中小企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動自我控制、自我調(diào)節(jié)的主要形式，是企業(yè)管理系統(tǒng)的重要組成部分，具體表現(xiàn)為在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，為實現(xiàn)運營的效率和效果、財務(wù)報表的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。

2.加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的意義

（1）加強中小企業(yè)內(nèi)部控制有助于企業(yè)提高內(nèi)部管理水平

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，中小企業(yè)在實施內(nèi)部控制時能夠發(fā)現(xiàn)在管理中存在的很多問題，為了有效的解決問題，克服管理方面存在的不足，企業(yè)經(jīng)營管理者會不斷地采取措施，尋求解決問題的方法，完善企業(yè)管理制度，提高企業(yè)的管理水平。

（2）加強中小企業(yè)內(nèi)部控制有助于企業(yè)加強財產(chǎn)物資安全的保護

中小企業(yè)的財產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制通過嚴格限制無關(guān)人員對企業(yè)財產(chǎn)物資的直接接觸，建立嚴格的財產(chǎn)物資管理的不相容職務(wù)相分離制度、嚴格的授權(quán)審批制度、定期盤點制度，保證盤點時資產(chǎn)的安全性等一系列措施，防止管理過程中發(fā)生徇私舞弊、產(chǎn)生管理漏洞，加強對財產(chǎn)物資的安全保護。

（3）加強中小企業(yè)內(nèi)部控制有助于企業(yè)提高風險防范能力

中小企業(yè)由于自身存在的不足，其抗風險能力較弱。企業(yè)通過設(shè)立可辨認、可識別風險的內(nèi)部管理機制，了解企業(yè)所面臨的風險，對這些風險加以評估，找出風險點，采取相應(yīng)的措施規(guī)避或降低風險，從整體上提高企業(yè)風險防范能力。

二、目前 中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.對內(nèi)部控制的重要性認識不足

中小企業(yè)處于發(fā)展階段，企業(yè)上層領(lǐng)導只重視促進生產(chǎn)和提高經(jīng)濟效益而忽視加強內(nèi)部控制，普遍認為只有抓生產(chǎn)才能促進企業(yè)發(fā)展，創(chuàng)造生產(chǎn)效益才是真正為企業(yè)做貢獻，才能提高企業(yè)的競爭力，從而忽視了對內(nèi)部控制制度的建設(shè)；另外，由于中小企業(yè)進行融資與投資的機會并不多，企業(yè)人員風險意識淡薄，對風險的評估不夠，低估了由于內(nèi)部控制不到位而給企業(yè)帶來的風險。

2.缺乏完善的內(nèi)部控制制度

由于受企業(yè)內(nèi)、外部條件的影響，大部分中小企業(yè)沒有建立內(nèi)部控制制度，或雖然建立了一些內(nèi)部控制制度，但不完整、不全面，沒有全方位覆蓋企業(yè)的各個方面，還存在很多控制盲點。例如普遍存在對相關(guān)崗位權(quán)力、責任的劃分不明確，缺乏可操作性，不能為業(yè)務(wù)提供實際的指導，而且制度更新也比較緩慢，不能隨著業(yè)務(wù)狀況與客觀環(huán)境的變化進行及時修訂。

3.內(nèi)部控制的信息與溝通不暢

大多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)部缺乏良好的溝通方式和溝通渠道，從而導致各部門之間、部門與員工之間、員工與員工之間溝通不暢，員工在執(zhí)行、管理、控制企業(yè)經(jīng)營過程中所獲取的各種信息不能及時、準確、完整地溝通。而且，部分企業(yè)還存在嚴格的等級制度，限制了領(lǐng)導層與員工之間的溝通，使企業(yè)領(lǐng)導不能根據(jù)各級人員反饋的信息對企業(yè)情況作出正確的判斷，影響企業(yè)內(nèi)部控制的效果。

4.企業(yè)人員對內(nèi)部控制的執(zhí)行不到位

企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度，需要有高素質(zhì)的人才來執(zhí)行。由于中小企業(yè)經(jīng)濟實力不強，很難招聘到綜合素質(zhì)高的人才，企業(yè)人員綜合素質(zhì)普遍不高，對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行很難到位；在中小企業(yè)股東會、董事會的作用很有限，有些企業(yè)領(lǐng)導漠視內(nèi)部控制制度的存在，不遵守內(nèi)部控制制度，隨意安排下屬人員做違反內(nèi)部控制制度的事情，導致內(nèi)部控制的執(zhí)行不到位。

5.內(nèi)部控制監(jiān)督體系不健全

內(nèi)部審計是監(jiān)督內(nèi)部控制的重要形式。在我國，大多數(shù)中小企業(yè)出于對成本、利潤及其他一些因素的考慮，沒有設(shè)立內(nèi)部審計部門，或者雖然設(shè)立審計部門但是地位并不獨立，附屬于企業(yè)財務(wù)部門。同時，大多數(shù)內(nèi)部審計監(jiān)督的范圍也只局限于財務(wù)報表的監(jiān)督方面，并不能發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。

三、建立有效的中小企業(yè)內(nèi)部控制的建議

1.培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制環(huán)境

首先，要強化企業(yè)人員的內(nèi)控意識。中小企業(yè)必須認真分析自身情況，把員工的職業(yè)生涯與企業(yè)的發(fā)展計劃聯(lián)系起來，建立適合員工和公司發(fā)展的計劃，樹立員工對公司高度的責任心，提高其綜合素質(zhì)，從而優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。其次，要加大企業(yè)文化建設(shè)，培養(yǎng)追求和諧、民主、責任和奉獻相結(jié)合的整體價值觀，形成愛崗敬業(yè)、進取創(chuàng)新、團隊協(xié)作和遵規(guī)守紀的精神。為建立和實施內(nèi)部控制營造良好的氛圍和環(huán)境。最后，要提高領(lǐng)導的自身素質(zhì)。企業(yè)領(lǐng)導應(yīng)提高管理水平和管理思想，以身作則，自覺遵守制度，避免獨斷和自我行事的作風，使中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度正常發(fā)揮作用。

2.建立完善的內(nèi)部控制制度

完善的內(nèi)部控制制度，是中小企業(yè)加強內(nèi)部控制的前提條件。中小企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度應(yīng)符合法律、法規(guī)的規(guī)定及政府相關(guān)監(jiān)管部門的要求；覆蓋企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各個方面，將各項經(jīng)營活動納入到內(nèi)部控制里來，對全體員工都有約束力；對權(quán)力的劃分明確，企業(yè)員工在操作時規(guī)范、方便；各部門之間、部門與員工之間、員工與員工之間建立相互驗證、相互制約的關(guān)系等要求，確保內(nèi)部控制的實施效果，達到內(nèi)部控制的目的。

3.提高財務(wù)人員素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部控制的中心是財務(wù)會計控制，承擔內(nèi)部控制的主要是財務(wù)人員，財務(wù)人員在內(nèi)部控制中起著重要的作用?？茖W的內(nèi)控制度，是對企業(yè)經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)實施的控制，是投資、金融、市場、營銷、法律、生產(chǎn)等多方面知識的融合。中小企業(yè)財務(wù)人員有相應(yīng)的專業(yè)知識，較高的綜合素質(zhì)，才能承擔起內(nèi)部控制的重任，保證內(nèi)部控制的有效運行。

中小企業(yè)既可以從外部引進優(yōu)秀的財務(wù)人員，也可以對企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)人員從專業(yè)知識方面、經(jīng)濟動態(tài)方面進行專業(yè)培訓，使企業(yè)擁有一批在思想上、業(yè)務(wù)水平上都比較過硬的專業(yè)財務(wù)人員，運用科學的會計方法和會計技術(shù)，對會計處理保持一貫性、完整性，規(guī)范財務(wù)會計核算，防止企業(yè)領(lǐng)導和會計人員進行財務(wù)舞弊。

4.加強內(nèi)部控制監(jiān)督

內(nèi)部控制監(jiān)督檢查是實施內(nèi)部控制的重要保證，可確保企業(yè)內(nèi)部控制能持續(xù)、有效地運行。中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身特點，建立符合企業(yè)實際情況的內(nèi)部控制監(jiān)督制度，開展日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，結(jié)合日常監(jiān)督和專項監(jiān)督情況定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價。對內(nèi)部控制進行內(nèi)部監(jiān)督的過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進行分析，找出缺陷產(chǎn)生的原因、提出整改方案。

總之，中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中應(yīng)加強內(nèi)部控制，克服在內(nèi)部控制方面存在的問題，充分發(fā)揮其作用，提高企業(yè)競爭力，促進企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定地向前發(fā)展。

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