王蘊(yùn)

【摘 要】自從我國(guó)加入WTO之后，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展突飛猛進(jìn)，不僅提升了國(guó)民的生活水平和質(zhì)量，而且還提升了我國(guó)的綜合國(guó)力。在這種形勢(shì)下，基層財(cái)政內(nèi)部控制體系的建設(shè)引起了相關(guān)部門的高度重視。目前，基層財(cái)政無論是管理理念還是管理制度，都相對(duì)來說比較落后，管理意識(shí)也比較淡薄。所以，加強(qiáng)基層財(cái)政內(nèi)部控制體系建設(shè)力度，并將其有效落實(shí)至關(guān)重要。本文主要從三個(gè)方面出發(fā)，探討基層財(cái)政內(nèi)部控制體系建設(shè)措施，以此來更好的推動(dòng)地方治理的有序、可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】基層財(cái)政；內(nèi)部控制；體系建設(shè)

對(duì)于基層單位的發(fā)展，財(cái)政管理工作起著重要的作用，不僅關(guān)系著資金的有效利用，而且對(duì)基層單位各項(xiàng)工作的順利開展也具有重要意義。然而就我國(guó)目前基層單位財(cái)政管理的現(xiàn)狀來看，卻仍然存在一些有待解決的問題，例如：管理意識(shí)淡薄、管理方法落后、管理制度不完善等。面對(duì)這種情況，基層單位必須結(jié)合自身的實(shí)際情況，采取科學(xué)合理的措施構(gòu)建完善的財(cái)政內(nèi)部控制體系，完善基層財(cái)政管理，以此來提高基層單位管理工作的整體水平。

一、強(qiáng)化內(nèi)部控制對(duì)基層財(cái)政工作開展的重要性

1.內(nèi)部控制是基礎(chǔ)工作的重要組成部分

在基層單位的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展中，內(nèi)部控制一項(xiàng)極其重要的基礎(chǔ)性工作，其不僅關(guān)系著單位內(nèi)部各個(gè)部門的有效協(xié)調(diào)，各項(xiàng)資源的充分利用，而且對(duì)單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)具有重要意義。就目前基層單位中內(nèi)部控制的方法來看，大致包括預(yù)算控制法、授權(quán)控制法、風(fēng)險(xiǎn)控制法以及會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制法幾種類型。如果相關(guān)部門能夠?qū)⑦@些方法有效利用，將其作用充分發(fā)揮出來，那么勢(shì)必會(huì)在很大程度上提高財(cái)政工作的整體水平，實(shí)現(xiàn)基層單位財(cái)政管理的根本目標(biāo)。

2.內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化的根本途徑

由于基層單位在發(fā)展過程中涉及了多項(xiàng)資源，每一項(xiàng)資源的有效利用都直接關(guān)系著單位的經(jīng)濟(jì)效益。所以，如何從根本上對(duì)資源進(jìn)行優(yōu)化配置非常重要。內(nèi)部控制的合理實(shí)施，能夠?qū)①Y源優(yōu)化目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，不僅能夠避免重復(fù)投資的現(xiàn)象發(fā)生，而且還能夠?qū)⒒鶎訂挝坏拈e置資金充分利用，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，更好的促進(jìn)各項(xiàng)工作的開展。

3.內(nèi)部控制是提高經(jīng)濟(jì)效益的主要手段

提高經(jīng)濟(jì)效益也是內(nèi)部控制的一個(gè)重要作用。在基層單位發(fā)展過程中，想要通過內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提升，前提是需要對(duì)以下工作進(jìn)行完善：首先是內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)需要從自身的實(shí)際發(fā)展出發(fā)，制定適合基層單位未來發(fā)展的各項(xiàng)規(guī)章制度，改善內(nèi)部結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)濟(jì)效益，其次是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估，基層單位在運(yùn)營(yíng)和發(fā)展中，難免會(huì)面臨大大小小的風(fēng)險(xiǎn)，如果不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估，制定相應(yīng)的防范措施，那么勢(shì)必會(huì)給基層單位帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因此，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估也是非常重要的。最后是貨幣資金管理的內(nèi)部監(jiān)控，應(yīng)該確?；鶎訂挝坏呢泿刨Y金管理制度具有科學(xué)性和完善性，保障現(xiàn)金收支、賬目核算的正規(guī)化。只有將以上幾個(gè)方面的工作完善，才能夠?qū)?nèi)部控制的作用在基層單位發(fā)展中發(fā)揮出來，促進(jìn)單位的良性運(yùn)作。

二、基層單位內(nèi)部控制中存在的問題

雖然目前大多數(shù)基層單位對(duì)內(nèi)部控制都給予了高度重視，并采取了一系列措施對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化與完善，但在措施實(shí)際落實(shí)過程中，卻仍然存在一些有待解決的問題，這些問題大致包括以下幾個(gè)方面：

1.信息溝通不暢

現(xiàn)階段我國(guó)基層單位的網(wǎng)絡(luò)化程度還比較低，難以有效對(duì)成員單位資金賬戶的實(shí)時(shí)監(jiān)督和控制，空間和時(shí)間的限制使得企業(yè)和成員單位之間的信息溝通不暢?；鶎訂挝慌c各成員單位掌握不同信息的情況時(shí)有發(fā)生，并且總賬、分賬之間的對(duì)賬也不及時(shí)。目前，基層單位的簡(jiǎn)單集中管理并不能真正實(shí)現(xiàn)信息交流與溝通的暢達(dá)。應(yīng)該積極采用先進(jìn)的信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程集中管理。

2.資金使用率不高

首先，基層單位內(nèi)部一些成員單位賬戶存有大量的閑置資金，單位缺乏有效地控制方法進(jìn)行控制，體外資金循環(huán)現(xiàn)象無法避免。其次，出現(xiàn)資金富余的成員單位與資金缺乏的成員單位之間沒有資金調(diào)劑的機(jī)制，不利于基層單位整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。最后，由于缺乏資金的集中管理，無法將內(nèi)部資金集中于優(yōu)勢(shì)領(lǐng)域，大大降低了資金的使用效率。

3.資金管理模式落后

現(xiàn)階段我國(guó)資金集中管理模式主要有基層單位核算中心、內(nèi)部銀行和財(cái)務(wù)公司三種。這些資金管理模式都是通過在基層單位內(nèi)部設(shè)立專門處理資金管理的部門，將各個(gè)成員基層單位的資金管理權(quán)限交由資金集中中心管理。這只能實(shí)現(xiàn)一定程度上的集中管理，而并不是真正的集中，仍無法從根本上解決問題。基層單位仍然無法對(duì)各家銀行的成員企業(yè)的資金使用狀況和資金頭寸信息進(jìn)行實(shí)時(shí)掌握，資金劃轉(zhuǎn)依舊是粗放式資金管理的做法。各賬戶銀行信息獨(dú)立，不能在同一系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一管理，資金監(jiān)督和資金控制仍然無法發(fā)揮真正的作用。

4.完善措施缺乏針對(duì)性

每一個(gè)基層單位在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中都具備自身的特點(diǎn)，這樣一來，如果在對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行制定的時(shí)候，采用一刀切的模式，勢(shì)必導(dǎo)致內(nèi)控制度缺乏針對(duì)性，無法滿足部分企業(yè)的發(fā)展需求。就目前基層單位完善措施的現(xiàn)狀來看，其針對(duì)性缺乏主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面是部分業(yè)務(wù)流程的設(shè)置缺乏科學(xué)性，從而導(dǎo)致整體工作效率下降；另一方面是系統(tǒng)的銜接性差，數(shù)據(jù)不匹配等問題時(shí)有發(fā)生，基層單位只能對(duì)其進(jìn)行不斷調(diào)整，不僅浪費(fèi)了人力、物力，而且還增加了工作時(shí)間和工作量，導(dǎo)致基層單位的發(fā)展腳步十分緩慢。

三、基層單位內(nèi)部控制的完善措施

想要確保內(nèi)部控制的完善措施具備科學(xué)性和針對(duì)性，就必須從基層單位發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)。結(jié)合我國(guó)目前基層單位的具體情況來看，對(duì)于內(nèi)部控制的完善措施，相關(guān)部門可以從以下幾個(gè)方面著手：

1.完善協(xié)同功能

首先，基層單位要確保各個(gè)部門能夠進(jìn)行交流和溝通，從而形成一個(gè)環(huán)環(huán)相扣的產(chǎn)業(yè)鏈，在工作的開展上能夠?qū)崿F(xiàn)密切配合，提高工作效率。其次，要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式，用決策管理代替單純的核算。這樣一來，不僅可以營(yíng)造一個(gè)良好的工作環(huán)境，加強(qiáng)員工之間的交流和溝通，而且還可以增強(qiáng)各個(gè)部門的管理意識(shí)，積極參與到基層單位管理工作中，提高基層單位管理水平，完善協(xié)同功能。

2.提高措施的針對(duì)性和科學(xué)性

提高完善措施的針對(duì)性，最根本的方法就是提高內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，基層單位應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況，找出影響內(nèi)部控制作用充分發(fā)揮的因素，并在此基礎(chǔ)上對(duì)其進(jìn)行整改和完善。具體的措施有：建立標(biāo)準(zhǔn)化的體系、同意報(bào)表標(biāo)準(zhǔn)化模式以及業(yè)務(wù)流程和人員的標(biāo)準(zhǔn)化統(tǒng)一等。只有這樣，才能夠?qū)?nèi)部控制的作用在基層單位發(fā)展中充分發(fā)揮出來，促進(jìn)基層單位的可持續(xù)發(fā)展。

3.提高及時(shí)性和客觀性

首先，基層單位應(yīng)該提高體系的運(yùn)行效率，根據(jù)基層單位發(fā)展的具體需求，對(duì)相關(guān)的規(guī)章制度和規(guī)范進(jìn)行不斷優(yōu)化與完善，并確保其能夠在日常工作中得到有效落實(shí)，以此來實(shí)現(xiàn)提高及時(shí)性的目標(biāo)。其次，要對(duì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性進(jìn)行全面考核，財(cái)務(wù)部門需要不定期地對(duì)數(shù)據(jù)以及數(shù)據(jù)信息處理結(jié)果進(jìn)行抽樣檢查，促進(jìn)對(duì)財(cái)務(wù)信息的更新速度。與此同時(shí)，也可以制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，針對(duì)數(shù)據(jù)是否真實(shí)可靠?jī)冬F(xiàn)獎(jiǎng)懲。

4.提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

基層單位如果想要從根本上提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，最重要的就是引入具有相關(guān)資質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，并對(duì)其進(jìn)行定期培訓(xùn)，從而培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間、資金的觀念，注重財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，以點(diǎn)帶面，促進(jìn)其他成員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)。

結(jié)語：

綜上所述，內(nèi)部控制對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來說都是非常重要的，內(nèi)部控制的完善也不是一蹴而就的，而是需要基層單位結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況和根本需求，不斷對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化與完善。從本文的分析我們能夠看出，當(dāng)前基層單位內(nèi)部控制仍然存在一些有待解決的問題，這些問題的存在嚴(yán)重阻礙了基層單位的發(fā)展。因此，在未來的時(shí)間里，基層單位領(lǐng)導(dǎo)部門必須提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，提高內(nèi)部管理水平，進(jìn)而為基層單位可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]河南省新鄉(xiāng)市財(cái)政局課題組.基層財(cái)政內(nèi)部控制體系建設(shè)初探[J].中國(guó)財(cái)政，2014（23）.

[2]盧娟，江其玟.財(cái)政部門內(nèi)部控制初探[J].財(cái)會(huì)通訊，2010（05）.