季如菊

【摘 要】事業(yè)單位實行國庫集中支付制度是我國公共財政領域的一項重要改革，這是保證國家財政資金安全，提高資金使用效率，從源頭上防止腐敗的有效手段。本文分析了國庫集中支付制度在事業(yè)單位發(fā)展中的重要性，提出了事業(yè)單位推行國庫集中支付制度過程中存在的問題，并給出了相應的對策建議。

【關鍵詞】國庫集中支付；事業(yè)單位；支付方式；監(jiān)督；預算

一、國庫集中支付制度在事業(yè)單位發(fā)展中的重要性

實行國庫集中支付制度是指以國庫單一賬戶體系作為理論基礎，并以健全的銀行清算系統(tǒng)和財政支付信息系統(tǒng)作為支撐，在進行款項支付時，由預算單位提出申請，經(jīng)財政部門審核后，采取財政直接支付和授權支付兩種方式支付到商品和勞務供應商。國庫集中支付制度較之前的分散支付制度而言存在如下重要性：

1.保證國家財政資金的安全

改革前各預算單位多重和分散設置過渡性賬戶，大量資金分散沉淀在各預算單位賬戶，財政支出透明度不高，有些單位甚至利用財政資金進行對外投資賺取收益，但萬一投資失敗，給國家蒙受損失。各商業(yè)銀行為了承攬儲蓄往往置有關規(guī)定于不顧，與預算單位勾結，推動多頭重復開列賬戶，致使政府財政資金分散，脫離了預算統(tǒng)一管理，從而使預算執(zhí)行中的監(jiān)督得不到落實，加大財政資金的安全風險。

2.提高資金使用效率

改革前財政資金層層劃撥，先由財政部門劃撥給主管部門，然后由主管部門劃撥給下級預算單位。改革后預算支出所需資金由財政專戶直接撥付，減少了中間環(huán)節(jié)。解決政府資金多環(huán)節(jié)撥付和多戶頭存款的問題，有效遏制資金擠占、轉移、挪用及腐敗等現(xiàn)象，并且降低資金劃撥支付成本，提高資金使用效率。通過國庫集中支付使各部門、各單位用款更加方便。

3.從源頭上防止腐敗

改革前財政部門無法做到事先監(jiān)督，只有通過每年的財務決算報表反映財政資金使用情況。實行國庫集中支付后，預算支出直接通過國庫集中支付專戶支付給供應商。財政部門可以掌握預算單位的每筆支出的最終去向，如果該筆支出的使用不符合預算的規(guī)定，或是存在其他問題，財政部門有權決定不給予支付。從源頭上杜絕預算單位與供應商之間的勾結，預防和治理腐敗。

4.強化了預算的編制與執(zhí)行

國庫集中支付制度改革后，財政資金不再層層下?lián)埽A算單位每月根據(jù)財政部門審核過的部門預算編制用款計劃，報主管部門匯總后報財政部門，經(jīng)財政部門批復后，在批復的計劃內(nèi)分別以財政直接支付和財政授權支付兩種方式使用資金。用款計劃編報和批復的依據(jù)是當年的部門預算，并且明確規(guī)定有“有預算才能有支出”。沒有預算，如想要支出，必須按照規(guī)定的流程向財政部門提出申請追加資金。

二、事業(yè)單位推行國庫集中支付制度過程中存在的問題

目前，事業(yè)單位的用款支出主要包括三項內(nèi)容：一是工資福利性支出，包括工資和國家規(guī)定的補貼；二是日常公用支出，用于維持單位正常運行，完成日常工作任務的，日常的、零星的公務支出；三是項目支出，用于單位為完成特定的工作任務或事業(yè)發(fā)展目標，在基本的預算支出以外，財政預算專款安排的支出。事業(yè)單位在推行國庫集中支付制度過程中存在著一些問題，主要表現(xiàn)在如下幾方面：

1.基本戶的存在，影響國庫集中支付制度資金的監(jiān)管

目前，事業(yè)單位普遍實行國庫集中支付制度，由財政部門統(tǒng)一開設零余額賬戶，但由于國庫集中支付制度本身的缺陷，零余額賬戶難于處理往來款的收入款項，以及銀行代扣款業(yè)務，所以預算單位同時保留了基本戶或者另外開設代扣款的過渡性結算賬戶，用于其他資金的收付結算。事業(yè)單位保留基本戶違背了實行國庫集中支付的初衷，開設過渡性結算賬戶又增加了事業(yè)單位財務人員的工作量?；緫舻馁Y金大部分是以前年度結余的財政資金，但也存在上級主管部門以各種名義撥入的資金、單位之間往來款項等，這些其他資金尚未納入部門預算，實行國庫集中支付管理，脫離了財政部門的監(jiān)管。有些預算單位就利用基本戶違規(guī)處理往來款項，滋生腐敗。另外，有的預算單位往往在年底突擊花錢，且將用不完的經(jīng)費額度通過授權支付方式向基本戶轉移，給財政監(jiān)管留下死角。

2.支付方式存在缺陷，影響國庫集中支付制度的效果

目前，國庫集中支付的方式有兩種：一是直接支付；二是授權支付。財政直接支付是指預算單位按照部門預算和用款計劃確定的資金用途，提出支付申請，經(jīng)財政部門審核后開出支付令，通過國庫單一賬戶體系中的零余額賬戶，直接將資金支付到收款單位。財政授權支付是指預算單位根據(jù)財政部門授權，自行開具支付令，填寫轉賬支票，送代理銀行，通過國庫單一賬戶體系中的單位零余額賬戶，將資金支付到收款單位。授權支付相對于直接支付，單位有更大的自主權，經(jīng)常出現(xiàn)申請內(nèi)容與支付內(nèi)容不一致現(xiàn)象。即使直接支付，財政部門在審核支出時，只能根據(jù)預算單位描述的業(yè)務摘要來判斷支出是否符合標準，有無預算指標，手續(xù)是否齊全，而對業(yè)務的真實性、支出的合理性很難把握，如果存在預算單位與供貨商相互勾結，虛假交易，很難監(jiān)管。通過授權支付，預算單位可以提取現(xiàn)金，但現(xiàn)金的額度、使用并未受到財政部門的監(jiān)管。另外，授權支付比例偏高，推行公務卡制度后，預算單位采用授權支付的方式將財政資金轉入公務卡，公務卡使用監(jiān)管不力。制度規(guī)定公務卡用于一般的公務支出，但有些預算單位通過公務卡違規(guī)發(fā)放津補貼。

3.預算編制不科學，影響國庫集中支付制度的執(zhí)行

國庫集中支付的執(zhí)行依賴于部門預算，當年的預算編制一般在前年底完成，但部門預算需通過同級人民代表大會批準通過，審核流程復雜，時間滯后。每年的一月份只有少量的日常公用支出，項目資金不能同步下達，造成預算單位資金使用困難。有些預算單位不重視部門預算，在編制部門預算時由于時間短，沒有做到根據(jù)實際情況細分項目，而只是粗略地、籠統(tǒng)地編制。造成項目資金安排不足，資金跨項目使用，預算執(zhí)行進度不均衡，年底突擊花錢。另外，事業(yè)單位目前實行績效工資，但績效工資資金財政未能給予安排預算，有些單位往往擠占項目資金發(fā)放績效工資。因此，單位用款不能完全按照預算執(zhí)行，只好東拼西湊，哪個項目有錢就用那個項目，到年底做決算報表時再根據(jù)預算調(diào)賬。再次，預算單位追加或是調(diào)整預算流程復雜，如單位新進人員，但是沒有經(jīng)費預算，立即追加預算又不太可能，預算單位只好用基本戶結余資金墊付，造成了資金使用的不便。endprint

4.人員缺乏認識，影響國庫集中支付制度的實施

一些預算單位負責人和財務人員對國庫集中支付制度認識不到位，他們認為實行國庫集中支付制度，是削弱了單位的經(jīng)濟實權，在資金使用上收到限制，因此主動性不強，甚至有的預算單位至今還未使用公務卡進行日常零星支出的報銷。國庫集中支付制度是一種全新的資金管理模式，對財務人員能力的要求相對較高，但部分預算單位財務人員由于歷史原因其是半路出家，年齡偏大，會計專業(yè)知識低下，計算機操作等工作能力欠缺，對新鮮事物的接收能力有限，所以在集中支付實施過程中存在著諸多的困難。

代理銀行在國庫集中支付濕度實施過程中擔負著至關重要的責任，但是目前有些基層銀行的相關人員由于沒有經(jīng)過上級部門的培訓學習，導致他們對分管單位的國庫集中支付業(yè)務不熟悉，造成這些單位業(yè)務辦理中的不便。例如，國庫集中支付單據(jù)是很重要的會計憑證，但是代理銀行往往打印不及時或是漏打忘打。

三、完善事業(yè)單位國庫集中支付制度的建議

1.取締基本戶

財政部門應該盡快完善國庫集中支付制度的業(yè)務模式，通過零余額賬戶實現(xiàn)諸如養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、電話費等的托收業(yè)務以及往來款項的收入業(yè)務。爭取在最短的時間之內(nèi)取消預算單位的基本戶。如此一來，不僅給預算單位的工作帶來便利，而且杜絕了一些腐敗現(xiàn)象的滋生。

2.擴大政府采購范圍，提高直接支付比例，加大財政資金的監(jiān)管力度

直接支付的比例越高，政府采購的范圍越大，單位資金使用的隨意性就越小，財政資金就越安全，國庫集中支付的效果就越明顯。讓每筆財政資金的去向合理化。推廣使用公務卡，建立公務卡結算制度，明確公務卡列支范圍，取消現(xiàn)金支付，增強對資金支付的管理，擴大資金流向的透明度。

3.強化部門預算管理，嚴格執(zhí)行預算

國庫集中支付以建立和完善部門預算為先決條件。編制科學合理的預算顯得尤為重要。只有精細化部門預算，才能保證預算單位國庫集中支付制度的順利進行。高質量地編制預算要求預算單位首先從領導開始重視部門預算，讓全員參與編制預算，改變過去僅由財務人員根據(jù)單位財務狀況閉門造車，而未能結合單位的業(yè)務發(fā)展需要的現(xiàn)象。在編制基本支出預算時要按照定額或者實際開支標準進行編制，而在編制項目支出預算時，則需要對每個項目進行充分的調(diào)查研究，并結合預算單位當年的預算額度，提出切實可行的方案，分輕重緩急，合理排序，從而保證實際支出按照預算編制執(zhí)行。做到?？顚Ｓ?，嚴禁跨項目使用經(jīng)費，杜絕超預算支出以及無預算現(xiàn)象。從源頭上把關，嚴格執(zhí)行預算。維護預算執(zhí)行的嚴肅性。另外，財政部門應簡化預算審核流程，確保項目資金在年初能按時下達。

4.宣傳國庫集中支付制度，加強財務人員的業(yè)務培訓

國庫集中支付制度的實施對財務人員提出了更高的要求，不僅要了解國庫集中支付制度，熟悉其操作流程與工作方法，而且要轉變財務管理的理念，轉變過去認為只要控制住錢就搞好財務管理的思想。不斷地更新知識，與時俱進，以更加主動積極的姿態(tài)學習和掌握專業(yè)知識。財政部門應加大宣傳力度，組織相關培訓。單位領導應積極參加國庫集中支付制度的培訓，重視和支持國庫集中支付制度的改革。

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