葛銘

【摘 要】隨著經濟的快速發(fā)展，交通運輸業(yè)日益國際趨同，新的建設項目，新技術的運用，伴隨而來的新內控制度的頒布，在新形勢下如何運用新的內控制度，加強對交通運輸業(yè)的風險防范，對交通運輸部門的資金、資產、業(yè)務、財務、人員、機構進行全面控制，本文對交通運輸部門的內部控制制度及其現狀和不足進行了闡述，通過解讀新實施的《行政事業(yè)單位內部控制制度》，對新形勢下交通運輸部門如何應對內部控制制度提出的新要求提出了應對策略。

【關鍵詞】交通運輸部門；內部控制；制度

為適應不斷變化的國內國際新形勢，國內的各項準則制度的修訂處于常態(tài)化狀態(tài)，這意味著各企事業(yè)行政單位要不斷適應制度準則的變化，也對各單位正確解讀運用法規(guī)制度提出了新挑戰(zhàn)，尤其是交通運輸部門在運用準則及內控制度方面明顯落后于一般的企業(yè)性單位，從制度建設到流程控制及事后監(jiān)督沒有全面控制的理念，這對于交通建設項目及運用新技術方面與國際接軌度較高的交通運輸業(yè)來說蘊含了非常高的風險，不利于交通運輸部門對自身對建設項目的監(jiān)管。

一、交通運輸部門內部控制制度概述

建立健全交通運輸部門的內部控制制度既是新形勢下國家層面對行政事業(yè)單位制度建設的要求，也是交通系統(tǒng)內各單位通過梳理和評估單位內部管理制度，建立健全單位內部管理體系框架，優(yōu)化完善制度內容設計，以提升單位管理水平，加強廉政風險防控的重要手段。

1.交通運輸部門內部控制制度的運行特征

（1）單位性質多樣，內部控制運行側重點各有不同，領導層對內部控制的認知和支持也各有不同，內部控制于單位經濟活動中的貫穿及全員參與程度因單位性質不同而呈現多樣性。

（2）基于風險導向的內控理念僅停留在制度層面，在內控實施層面尚有待挖掘。

（3）內部控制的過程控制行政色彩濃厚，制度層面的控制以人工控制為主，信息化程度低，內部控制的執(zhí)行與績效考評結合度不高。

（4）通常以財務審核代替審計監(jiān)督，內部控制的監(jiān)督停留在財務層面。

2.建立符合市場化要求的交通運輸部門內部控制制度的必要性

（1）良好的內部控制制度可以保證國家相關法律制度的貫徹落實，保證單位經營活動合法合規(guī)，提高經營管理水平。

（2）在交通市場化程度愈高的今天，有效的內部控制可以保證財務信息真實完整，減少人為調節(jié)，為決策提供有用的信息。

（3）完善的內部控制在資產的使用過程中會留下運行軌跡，為資產的安全完整使用提供保護。

（4）內部控制貫穿經濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，形成了完善的內部牽制和監(jiān)督約束機制，有效防范舞弊和腐敗。

二、交通運輸部門內部控制制度的現狀及不足

1.各部門的內控制度同質現象嚴重，未做到依自身的現狀及管理需要量身定制整套內控制度，內控制度發(fā)揮的作用有限，內部控制主要由內部會計控制演進而來，對內部控制的理解和操作的主要是財務審計人員。各項制度的制定和執(zhí)行呈碎片化管理，對內控的理解有偏差，認為內控就是建章立制，缺乏由領導層面的頂層設計到職工層面的全員參與；內控的設計、運行、監(jiān)督不符合現代的內控制度要求，缺乏各部門及人員的聯動協作，因而很難提升管理水平及有效防范舞弊風險。領導的決策并不能從制度層面加以解讀，決策與內部控制被割裂，內控的風險防范意識欠缺。

對內控的理解局限于財務層面，財務部門與其他各部門交流協調不夠，沒有機會參與各項制度的制定和決策過程，缺乏對業(yè)務的全面了解，導致制定的政策制度僅從財務角度出發(fā)，未能有效實現系統(tǒng)內的全面控制及業(yè)務層面的控制。

2.以行政干預代替制度控制，交通運輸部門內控一直缺乏制度層面的指導，若干事項的決定由有著較多的人為因素，包括重大事項，即使實行了集體決策，但并不能從制度層面支持決策的正確性、科學性、有效性，落實責任追究制度也就無從談起，這也是交通運輸部門在重大領域存在的風險之處，內控制度的實施缺乏控制環(huán)境保障，對日常管理活動和制度執(zhí)行情況監(jiān)督缺失。

3.風險評估及應對不足，風險評估和風險應對應是一項常態(tài)化的工作，包括對內控的設計、有效執(zhí)行進行、內控缺陷整改情況的評估，只有定期對單位的風險進行評估，發(fā)現內控運行當中出現的問題并及時整改，才能應對外部環(huán)境、經濟活動和管理要求的重大變化。交通運輸部門行政事業(yè)單位一項內控制度的制定如果不是政策變化或者上級要求，可能一項制度執(zhí)行多年都不會變化，在制度執(zhí)行層面風險評估不足。

4.信息化建設是交通部門提升管理水平和運行效率，進行科學決策，加強廉政風險防控不可或缺的一環(huán)，交通部門信息化系統(tǒng)建設及管理各地各部門層次水平不一，各自為政，低層級的交通運輸部門信息化管理水平欠缺，基礎設施投入不足，建設標準不統(tǒng)一、不規(guī)范。大多交通網只是實現了基礎信息的發(fā)布、政務公開和信息查詢，在社會公共服務的提供，交通系統(tǒng)內部各部間的數據資源共享及溝通，協同辦公共同管理方面與現代化的信息技術管理尚有不小的差距；交通系統(tǒng)內的人員信息化技能不足，運行維護跟不上，信息化專業(yè)人才的缺乏對信息化管理造成了很大的障礙。

5.上級行政機關對下屬機構及企業(yè)的業(yè)務不熟悉，或關注度不高，因而也就缺乏從制度層面的設計引導到財務層面的指導監(jiān)督，尤其是重大風險領域，難以監(jiān)控到位，無法有效防范舞弊的發(fā)生。

6.交通運輸事業(yè)隨著社會經濟的發(fā)展也呈現飛越式的發(fā)展，特別是重大建設項目，財務人員的發(fā)展提升顯著落后于行業(yè)的發(fā)展，表現為高端財會人員的缺乏，有的財務人員不是專職或者一崗多職，崗位職責分離制度、相互牽制監(jiān)督制度實施不到位，財務人員更新換代不夠；內部交流輪崗不夠，這些都不利于整個行業(yè)財務水平的提升，財務人員是接觸內控制度、經濟法規(guī)最前沿的人，他們的專業(yè)知識和技能對交通部門內部控制制度的認知、設計、有效運行至關重要，新型財務人員應是具備能夠滿足現代財務制度要求的人才。endprint

三、新內控制度對交通運輸部門的影響

1.內部控制的范圍擴增了。新的內控規(guī)范明確所稱內部控制是指單位為實現控制目標，通過制定制度，實施措施和執(zhí)行程序，對經濟活動的風險進行防范和控制。首先，新內控將過去所理解的單純財務上的內控上升到單位層面，是一種全面控制，所實現的控制目標也是單位的控制目標，這里所定義的內控不僅僅是過去財務上或各項制度的簡單組合，還包括單位領導的意識、氛圍、內外部環(huán)境、制度執(zhí)行力、決策制定機制、責任追究等立體交叉多角度的風險防范體系。其次，對內部控制的組織協調和評估提出了新的要求，要求單獨設置內部控制職能部門或牽頭部門負責組織協調內部控制工作，這對規(guī)范行政事業(yè)單位管理，減少杜絕舞弊起到了良好的作用；要求指定專門部門或專人負責對單位內部控制有效性進行評價并出具單位內部控制自我評價報告，完善了內部控制的有效執(zhí)行和監(jiān)督制度。這將對交通運輸部門的內控提出更高更多的要求，實施內部控制制度需要各部門協作全員參與，內控的設計實施評估專業(yè)化，明確要求內部控制關鍵崗位應當具備與其工作崗位相適應的資格和能力，這對提升管理水平和質量至關重要，交通運輸部門應建立與時代發(fā)展合拍的人才引用機制，將合適的人放在合適的崗位上。

2.風險評估應對及內部控制從單位層面和業(yè)務層面兩方面進行了規(guī)范，明確風險導向意識。交通運輸部門涵蓋的機構性質及業(yè)務復雜多樣，并且大多與社會服務民生直接掛鉤，重點項目大額資金多，風險點尤其多，舊有的管理模式帶來的弊端顯而易見，交通運輸部門應按照新內控的要求確立風險評估機制，從單位整體層面及業(yè)務層面關注風險評估的重點，認真梳理各環(huán)節(jié)的風險點，運用控制方法進行有效控制。內控規(guī)范還單列建設項目控制，從崗位的設置、不相容崗位相分離、決策機制、項目的招投標監(jiān)督、資金的使用、竣工決算等都有規(guī)定，這對交通運輸部門重大建設項目有了指導性的控制，嚴格按規(guī)范操作可有效減少風險。

3.提出了信息系統(tǒng)管理新要求，充分利用現代科學技術手段加強內部控制，將經濟活動及其內部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。這意味著交通運輸部門的經濟活動將通過信息系統(tǒng)進行控制，既是是對傳統(tǒng)管理模式的挑戰(zhàn)，也是對運用新技術能力的挑戰(zhàn)，內控流程的嵌入將對所有人員產生影響，每個人都將成為內控管理中的一環(huán)，更有利于落實責任追究和完成績效考評。

四、交通運輸部門如何應對新制度的要求

1.樹立全面控制理念，營造良好的內部控制氛圍，減少行政干預，財務主管、內審人員應強化自身綜合業(yè)務素質的提升，積極與上下級和各業(yè)務部門的溝通交流，充分參與單位的制度建設，熟悉自身行業(yè)的業(yè)務特點，行業(yè)動態(tài)，相關法律法規(guī)，及時組織系統(tǒng)內的學習培訓，向領導宣傳內控法規(guī)，防范風險的重要性，引起領導層面的重視，獲得領導層的支持，引領交通運輸部門內控建設，增強制度的預見性。

2.正確解讀新頒布的《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》，本部門相關的法律法規(guī)，正確理解內控原則，內控的目標，結合本部門的實際情況，制定適合本部門有預見性實際可操作的整體層面和業(yè)務層面的內控規(guī)范，摒棄舊的不合時宜的制度，實現各部門各項制度的良好銜接，特別是重大風險領域的決策、風險評估應對，充分發(fā)揮內控制度的有效性。

3.引進高端財務管理人才，引領交通運輸部門內控建設，保障內部控制制度的有效實施，推行系統(tǒng)內財務人員的交流，加大對各部門關鍵管理崗位人員的培訓，提升管理人員的綜合素質，樹立風險意識，落實責任追究制度，帶領本部門的內控建設，并與單位的整體內控制度相銜接。

4.建立健全監(jiān)督制度，發(fā)揮紀檢、監(jiān)察、內部審計的作用，強化內控審計，保證內部審計的獨立性和權威性，注重過程控制追蹤。對內部控制定期進行自我評價出具評價報告，及時發(fā)現內控缺陷適時調整改進，完善風險管理。

積極接受配合財政部門對內控的建立實施情況進行的監(jiān)督檢查。對重點領域重大項目引入社會審計的力量，對交通運輸部門的內部控制的設計運行進行審計并出具評價報告，實現內部政府社會三位一體的監(jiān)督。

參考文獻：

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[2]趙洪連.淺議交通企業(yè)內部控制. 金融經濟，2015（06）

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