姚釗松

摘 ?要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與改革的深入，金融企業(yè)成為了促進(jìn)當(dāng)代經(jīng)濟(jì)前進(jìn)的重要?jiǎng)恿?，特別是對(duì)我國(guó)社會(huì)主義特色經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)久發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，本文通過對(duì)我國(guó)上市金融公司的社會(huì)責(zé)任報(bào)告的現(xiàn)狀分析，闡述了社會(huì)責(zé)任報(bào)告的重要性，并從中發(fā)現(xiàn)其中所存在的一些不足之處，提出了一些改善的建議，但愿能夠?yàn)榻鹑跇I(yè)的社會(huì)責(zé)任研究盡一份綿薄之力。

關(guān)鍵詞：金融企業(yè);社會(huì)責(zé)任;信息披露

一、引言

在最近一段時(shí)期里，對(duì)于“企業(yè)社會(huì)責(zé)任（Corporate social

responsibility，簡(jiǎn)稱CSR）”的討論在國(guó)內(nèi)又引起了熱烈的討論。企業(yè)的社會(huì)責(zé)任定義是，企業(yè)的管理者除了要為股東謀取利益，同時(shí)也要承擔(dān)起對(duì)職工、環(huán)境以及所有的利益相關(guān)者的責(zé)任，企業(yè)社會(huì)責(zé)任要求企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)以及長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)當(dāng)中，摒棄追求股東財(cái)富最大化這一傳統(tǒng)目標(biāo)，更多的是關(guān)注人的價(jià)值所在，以及對(duì)職工、消費(fèi)者、環(huán)境和利益相關(guān)者的貢獻(xiàn)。1924 年，美國(guó)學(xué)者謝爾頓（Oliver Sheldon）在其著作“The Philos

ophy of Management”中就提出了“公司社會(huì)責(zé)任”的概念。這是目前我們能找有對(duì)“公司社會(huì)責(zé)任”最早的記載。他認(rèn)為公司的管理者應(yīng)當(dāng)將企業(yè)的社會(huì)責(zé)任與企業(yè)的利益相關(guān)者緊密的聯(lián)系在一起。

在當(dāng)前金融企業(yè)經(jīng)歷廣泛的市場(chǎng)化改革的大條件下，隨著改革的深入，金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也在不斷的變化著，從最初追求利潤(rùn)最大化目標(biāo)、股東財(cái)富最大化目標(biāo)，再來后來的企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)，直至最新提出的企業(yè)利益相關(guān)者價(jià)值最大化目標(biāo)，金融公司在發(fā)展的同時(shí)也在承擔(dān)更多的社會(huì)責(zé)任，因此對(duì)上市金融企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露就顯得更加重要。

二、我國(guó)金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的現(xiàn)狀

目前我國(guó)的金融企業(yè)主要包括以下幾類： （1）銀行業(yè);（2）證券業(yè);（3）保險(xiǎn)業(yè);（4）信托及其他類。我國(guó)近年在企業(yè)社會(huì)責(zé)任立法的工作上也取得了較大的進(jìn)展，2005年10月修改的新《公司法》增設(shè)了新的規(guī)定，要求上市企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，除了需要遵守相應(yīng)的法令法規(guī)以外，還要接受政府和大眾的監(jiān)督，承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任。

上圖是我國(guó)2010-2012年度各行業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露水準(zhǔn)的概述，根據(jù)中國(guó)社科院企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究中心發(fā)布的“中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任發(fā)展指數(shù)”的分類，主要分為了包括卓越者、領(lǐng)先者、追趕著、起步者和旁觀者在內(nèi)的五大類型。據(jù)圖我們可以看出，電力業(yè)一直處于中企業(yè)社會(huì)責(zé)任發(fā)展歷程的前沿，屬于“領(lǐng)先者”的地位，其次我國(guó)的銀行和保險(xiǎn)業(yè)緊隨其后，在金融業(yè)中名列前茅，我國(guó)的工行、農(nóng)行、中行、建行和交行五大行業(yè)是一直處于前一百強(qiáng)，但是我們同樣也可以看出，我國(guó)的證券業(yè)和信托業(yè)處于行業(yè)的中游水準(zhǔn)，相對(duì)來說比較滯后，這也是拉低了行業(yè)的平均水平，任然有待改進(jìn)。

三、我國(guó)上市金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告中存在的若干問題

（一）金融業(yè)披露水準(zhǔn)相差過大。根據(jù)上面的圖表和分析我們可以看出，目前在我國(guó)上市金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露大環(huán)境之下，行業(yè)的水準(zhǔn)可以說是層次不齊，缺少了行業(yè)之間的可比性，這就導(dǎo)致了不利于行業(yè)間的對(duì)比和借鑒等，因此在一定的程度上，也是妨礙了我國(guó)金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息報(bào)告披露框架的建設(shè)。上市銀行的披露水準(zhǔn)的高低評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，具體呈現(xiàn)為披露的手法是否規(guī)范化，披露的形式是否多樣靈活，覆蓋面要求廣泛并且需要具有公允性。 雖然目前我國(guó)的保險(xiǎn)業(yè)上市公司只有四家，但是他們的社會(huì)責(zé)任報(bào)告卻是更具有可讀性和規(guī)范性。我國(guó)的證券業(yè)和信托業(yè)的水準(zhǔn)之所以較低，主要是其社會(huì)責(zé)任報(bào)告的公允性和規(guī)范性較差。在我國(guó)的上市金融企業(yè)中，有超過半數(shù)的企業(yè)屬于信托和證券公司，因此，該行業(yè)的不規(guī)范性拉低了整個(gè)金融業(yè)的水準(zhǔn)。上市的信托類的公司雖然只有三家，但是他們的水準(zhǔn)都在行業(yè)的平均值一下，因此，我們發(fā)現(xiàn)在整個(gè)金融業(yè)中，不同企業(yè)公司的社會(huì)責(zé)任信息披露的水準(zhǔn)相差過大，有兩極化的趨勢(shì)。

（二）披露信息的公允性不足。根據(jù)驗(yàn)審記錄的具體統(tǒng)計(jì)分析，我們發(fā)現(xiàn)整個(gè)上市金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的真實(shí)性還是不盡如人意的，其中有超過百分之三十的企業(yè)是沒有獨(dú)立的第三方檢驗(yàn)報(bào)告的，僅僅只有不到四分之一的企業(yè)擁有獨(dú)立的第三方社會(huì)責(zé)任報(bào)告審計(jì)。社會(huì)責(zé)任報(bào)告是一家企業(yè)是否踐行了其所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任的重要保證，沒有經(jīng)過合格的審計(jì)機(jī)關(guān)檢驗(yàn)的責(zé)任報(bào)告是缺乏公允性也是無法讓人們信服的，這樣的社會(huì)責(zé)任報(bào)告的公允性和真實(shí)性就有待商討了，這也會(huì)嚴(yán)重的影響公眾對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行的信任，所以，我國(guó)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的公允性還是相對(duì)不足的。

（三）披露信息的實(shí)質(zhì)性不足。在我們對(duì)上市金融公司的對(duì)外披露的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告統(tǒng)計(jì)中，我們發(fā)現(xiàn)這其中涉及的大部分都是非財(cái)務(wù)性的相關(guān)指標(biāo)，也就是說披露的信息中大多為指定性的指標(biāo)，有關(guān)于社會(huì)責(zé)任績(jī)效一些關(guān)鍵性的指標(biāo)則沒有包含在內(nèi)。比如說在企業(yè)的社會(huì)責(zé)任管理方面，該部分屬于定量性的指標(biāo)，用來綜合的反映企業(yè)社會(huì)責(zé)任是否有效的實(shí)施，然而就是這樣一個(gè)具有重要意義的實(shí)質(zhì)性指標(biāo)，其加權(quán)綜合平均卻不足百分之四十，同樣，另外一個(gè)叫做關(guān)鍵績(jī)效表的的指標(biāo)的披露率也是不足四成。企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告中應(yīng)該多披露這樣的定性指標(biāo)，而不是其他太多不相關(guān)的數(shù)據(jù)，以此來填充內(nèi)容。而作業(yè)企業(yè)方也應(yīng)該清楚的明白，公司的社會(huì)責(zé)任報(bào)告不能當(dāng)做是企業(yè)的門面工程，它是公司社會(huì)責(zé)任是否履行的重要指標(biāo)，是公司對(duì)大眾的重要說明。

四、對(duì)我國(guó)上市金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露的建議

（一）實(shí)施全面的社會(huì)責(zé)任管理。企業(yè)在制定自己的戰(zhàn)略目標(biāo)是，無論是短期還是長(zhǎng)期，都應(yīng)該考慮到企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，這是公司的基礎(chǔ)所在，也是企業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任信息報(bào)告健全的前提。為了實(shí)施周全的社會(huì)責(zé)任管理體系，我們需要掌控五大環(huán)節(jié)，首先應(yīng)該制定企業(yè)的社會(huì)責(zé)任戰(zhàn)略目標(biāo)，其次將人力資源與管理系統(tǒng)相結(jié)合，再次應(yīng)該有一個(gè)健全的評(píng)價(jià)系統(tǒng)，然后在公司內(nèi)部要推行社會(huì)責(zé)任目標(biāo)的實(shí)施，最后是要實(shí)施評(píng)價(jià)控制體系，與此同時(shí)也要兼顧三大難題： 首先是要建立一個(gè)系統(tǒng)有效的社會(huì)責(zé)任溝通機(jī)構(gòu)、其次是要將企業(yè)的社會(huì)責(zé)任融入到公司的日常經(jīng)營(yíng)之中、最后是要展開對(duì)社會(huì)責(zé)任事務(wù)的研究。在我國(guó)的上市金融機(jī)構(gòu)之中，若果想要提高自身的社會(huì)責(zé)任管理水準(zhǔn)，必須努力解決上面的三大難題，以此來完善企業(yè)的社會(huì)責(zé)任披露情況，由前面的圖表我們可以發(fā)現(xiàn)，我國(guó)金融企業(yè)中的保險(xiǎn)、信托和證券公司的社會(huì)責(zé)任信息披露情況價(jià)差，因此應(yīng)該在當(dāng)前的情況下建立和實(shí)施全面的社會(huì)責(zé)任報(bào)告管理，合理有效的利用現(xiàn)有資源進(jìn)行整改。

（二）規(guī)范披露準(zhǔn)備，實(shí)施獎(jiǎng)懲措施。根據(jù)前面所提到的，我們可以發(fā)現(xiàn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)目前僅僅是對(duì)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任信息披露做出了強(qiáng)制性的要求，但是，對(duì)于具體的內(nèi)容、格式時(shí)間日期和報(bào)告質(zhì)量等等都沒有具體的要求。因此我國(guó)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)必要要對(duì)披露的具體要求作出詳實(shí)的說明解釋，并且也要對(duì)沒有按照規(guī)定實(shí)施的企業(yè)進(jìn)行處罰，以正監(jiān)管之風(fēng)。同時(shí)，為了提高上市金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的整體水準(zhǔn)可以對(duì)表現(xiàn)較好的企業(yè)給予一定的優(yōu)惠或者獎(jiǎng)勵(lì)，促進(jìn)企業(yè)能夠主要的披露出更加詳實(shí)、系統(tǒng)全面的會(huì)計(jì)信息，將企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告歸入企業(yè)的績(jī)效范圍之內(nèi)，樹立一個(gè)先進(jìn)代表，以期能發(fā)揮示范的作用，從而對(duì)整個(gè)行業(yè)的社會(huì)責(zé)任信息披露進(jìn)行一個(gè)引導(dǎo)，對(duì)那些主動(dòng)全面詳實(shí)披露信息的公司企業(yè)給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，以此鼓勵(lì)公司合理的進(jìn)行披露。

（三）創(chuàng)立審計(jì)制度，健全評(píng)價(jià)體系。政府管理機(jī)構(gòu)應(yīng)該建立健全的社會(huì)責(zé)任檢查制度，以此來對(duì)我國(guó)上市金融公司的社會(huì)責(zé)任報(bào)告的質(zhì)量進(jìn)行審核。如今，已經(jīng)有企業(yè)在其年報(bào)時(shí)附上了有資質(zhì)的審查機(jī)關(guān)的社會(huì)責(zé)任審查報(bào)告，以此來證明公司對(duì)社會(huì)責(zé)任履行的真實(shí)性。監(jiān)管機(jī)構(gòu)也應(yīng)當(dāng)對(duì)這些獨(dú)立的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查，看他們是否有相應(yīng)的資格、具體的檢驗(yàn)辦法和查驗(yàn)的具體目標(biāo)是否合理。除此之外，監(jiān)管機(jī)構(gòu)也要定期或者不定期的對(duì)上市公司的社會(huì)責(zé)任報(bào)告進(jìn)行抽查檢驗(yàn)，以此來保證整個(gè)行業(yè)的真實(shí)性和客觀性。同時(shí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)也應(yīng)該在指標(biāo)的評(píng)價(jià)方面做好自己的工作： 可以借鑒或者效仿財(cái)務(wù)報(bào)告的形式，首先是要建立一個(gè)系統(tǒng)完整的社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露體系，并且要加強(qiáng)國(guó)際間的交流，借鑒別人先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，與國(guó)際的評(píng)價(jià)體系接軌，也可以適當(dāng)?shù)脑黾右恍┭a(bǔ)充性的指標(biāo)，以期能使行業(yè)間能有可比性。

（四）加強(qiáng)研究層面交流。自上個(gè)世紀(jì)七十年代起，關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的研究就已開始，諾貝爾得獎(jiǎng)人、著名的經(jīng)濟(jì)學(xué)家費(fèi)里德曼早就指出“比公司管理人員為股東謀取更多利潤(rùn)之外應(yīng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任”，對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任理論報(bào)告的研究一直延續(xù)至今，目前，我國(guó)對(duì)金融企業(yè)的社會(huì)責(zé)任信息披露的研究也是取得了不錯(cuò)的成果，研究的方向和方法也是多次進(jìn)行了更改，但是任然存在一些問題： 首先應(yīng)當(dāng)怎家國(guó)內(nèi)外在理論研究的交流，比如可以開展峰會(huì)，以此來解決目前存在的諸多問題，達(dá)成一致見解。其次應(yīng)該加快建立企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的理論框架，對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露的指引進(jìn)一步完善，可增加補(bǔ)充性的說明，在企業(yè)之間可以展開交流、培訓(xùn)等活動(dòng)，加強(qiáng)理論性的擴(kuò)張，同時(shí)有利于行業(yè)可比性。

五、結(jié)論

我國(guó)對(duì)上市金融企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露才處于起步階段， 對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的內(nèi)容和模式還需要進(jìn)一步的完善。從我國(guó)的發(fā)展歷程來看，我們應(yīng)該由期初的簡(jiǎn)單模式開始發(fā)展，在起步階段， 可以在現(xiàn)有的企業(yè)年報(bào)中，增加企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露的要求，或者是要求企業(yè)定期的發(fā)布類似于“白皮書”的信息披露文件。等到條件相對(duì)成熟以后，可以在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表中加入相對(duì)應(yīng)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告?？偟膩碚f，我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露之路才剛剛起步，許多框架和模式需要我們一步步去探索，但著終歸是企業(yè)發(fā)展大的趨勢(shì)。

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