李紅梅361003廈門大學(xué)附屬第一醫(yī)院財(cái)務(wù)部

醫(yī)院科室預(yù)算編制

李紅梅
361003廈門大學(xué)附屬第一醫(yī)院財(cái)務(wù)部

編制科室預(yù)算，是科室參與醫(yī)院預(yù)算管理的重要途徑。本文提出在完善預(yù)算編制基礎(chǔ)工作的前提下，科學(xué)制定預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)和流程，輔助科室編制預(yù)算，促進(jìn)科室參與預(yù)算管理。

醫(yī)院；科室；預(yù)算

預(yù)算是一個(gè)重要的管理工具，編制科室層面的預(yù)算，使科室參與預(yù)算管理，是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵?？剖翌A(yù)算包括：工作量預(yù)算、科室收入預(yù)算、科室支出預(yù)算、歸口上報(bào)預(yù)算?？剖翌A(yù)算的編制以工作量預(yù)測(cè)為起點(diǎn)，通過測(cè)算單位工作量收費(fèi)水平和收費(fèi)結(jié)構(gòu)，編制科室業(yè)務(wù)收入預(yù)算；再根據(jù)工作量預(yù)算和業(yè)務(wù)收入預(yù)算，并結(jié)合相關(guān)成本費(fèi)用數(shù)據(jù)制定標(biāo)準(zhǔn)，編制科室業(yè)務(wù)支出預(yù)算；根據(jù)工作量、收支預(yù)算，結(jié)合本部門工作任務(wù)，編制歸口上報(bào)預(yù)算。

科室預(yù)算編制的基礎(chǔ)工作

業(yè)務(wù)量數(shù)據(jù)信息收集、整理：包括科室門診、住院工作量和收入數(shù)據(jù)，用于預(yù)測(cè)科室工作量、單位工作量收費(fèi)水平和收費(fèi)結(jié)構(gòu)，以及藥品費(fèi)、直接材料費(fèi)預(yù)測(cè)。

在職人員基本信息收集、整理：包括科室現(xiàn)有人員數(shù)量、崗位職稱結(jié)構(gòu)和不同崗位職稱人均費(fèi)用數(shù)據(jù)，用于預(yù)測(cè)科室人數(shù)和人員經(jīng)費(fèi)。

資產(chǎn)信息收集、整理：包括科室占有業(yè)務(wù)用房面積、原值、單位面積的月折舊率、房屋狀況、房屋維修記錄、業(yè)務(wù)用房租賃合同等；科室占有設(shè)備原值、啟用日期、使用年限、月折舊率、設(shè)備狀況，設(shè)備保修合同等；用于科室房屋和設(shè)備折舊、租賃和保修、維修費(fèi)用預(yù)測(cè)，以及科室制定設(shè)備購(gòu)置、房屋裝修改造計(jì)劃的依據(jù)。

成本費(fèi)用信息收集、整理：包括水、電等隨業(yè)務(wù)量變化而變動(dòng)的費(fèi)用，以及對(duì)業(yè)務(wù)量變動(dòng)不敏感的辦公費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)等，用于預(yù)測(cè)間接費(fèi)用。

科室預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)

科室預(yù)算編制應(yīng)圍繞醫(yī)院整體戰(zhàn)略目標(biāo)，制定統(tǒng)一的預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)作為測(cè)算依據(jù)，使科室明確本部門的工作任務(wù)，對(duì)預(yù)算實(shí)施做到心中有數(shù)。

科室工作量預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)：提取HIS系統(tǒng)近7年業(yè)務(wù)量數(shù)據(jù)信息，剔除非正常變動(dòng)因素，如重復(fù)掛號(hào)、住院天數(shù)≤1天等工作量數(shù)據(jù)[1]。按移動(dòng)平均趨勢(shì)法（采用三項(xiàng)移動(dòng)平均法）計(jì)算科室工作量預(yù)測(cè)值基數(shù)，再結(jié)合政策市場(chǎng)變化、新技術(shù)、新方法的開展等因素對(duì)預(yù)測(cè)值基數(shù)進(jìn)行調(diào)整，見表1。

科室單位工作量收費(fèi)水平預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)：以HIS系統(tǒng)近1年工作量及業(yè)務(wù)收入信息，計(jì)算單位工作量收費(fèi)水平和收費(fèi)結(jié)構(gòu)，作為預(yù)測(cè)值基數(shù)[2]，再結(jié)合收費(fèi)項(xiàng)目政策性調(diào)整、病種變化、診療方式變化等因素對(duì)預(yù)測(cè)值基數(shù)進(jìn)行調(diào)整，見表2和表3。

科室人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)：提取人力資源信息系統(tǒng)現(xiàn)中有人員的情況信息，結(jié)合預(yù)算年度人員變動(dòng)情況測(cè)算，經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按現(xiàn)有人員標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算，見表4。

科室折舊、維修費(fèi)、租賃費(fèi)、預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)：由醫(yī)院資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)提取科室目前房屋、設(shè)備折舊信息，結(jié)合預(yù)算年度增減變動(dòng)情況：新增、報(bào)廢或已提足折舊等情形，對(duì)現(xiàn)有折舊數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，測(cè)算折舊費(fèi)預(yù)測(cè)值[3]。根據(jù)保修合同、房屋租賃合同，測(cè)算設(shè)備設(shè)施維保費(fèi)和業(yè)務(wù)用房租賃費(fèi)預(yù)測(cè)值；根據(jù)維修費(fèi)占業(yè)務(wù)收入的百分比，結(jié)合業(yè)務(wù)收入預(yù)算，制定維修費(fèi)預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)。

表1 科室工作量預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)

設(shè)備購(gòu)置、房屋裝修改造預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)預(yù)算編制基礎(chǔ)工作收集的信息，制定科室設(shè)備購(gòu)置、房屋裝修改造計(jì)劃[4]，在充分考慮項(xiàng)目的必要性與可行性的基礎(chǔ)上制定編制標(biāo)準(zhǔn)，見表5。

表2 科室單位工作量收費(fèi)水平預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)（門診）

表3 科室單位工作量收費(fèi)水平預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)（住院）

表4 科室人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)

其他成本費(fèi)用編制標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)預(yù)算編制基礎(chǔ)工作收集的信息，測(cè)算變動(dòng)、固定成本標(biāo)準(zhǔn)。水電費(fèi)等變動(dòng)費(fèi)用，通過測(cè)算該費(fèi)用近3～5年占業(yè)務(wù)收入的百分比，結(jié)合業(yè)務(wù)收入預(yù)算制定編制標(biāo)準(zhǔn)。物業(yè)管理費(fèi)、辦公費(fèi)、外包合同等固定費(fèi)用，按已簽訂合同或零基預(yù)算法編制。

科室預(yù)算編制

通過梳理基礎(chǔ)工作收集的數(shù)據(jù)、信息，再按照統(tǒng)一制定的預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)，就可以進(jìn)行科室預(yù)算編制了：①科室某項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入預(yù)算=工作量預(yù)測(cè)值×均次收費(fèi)水平預(yù)測(cè)值×某收費(fèi)項(xiàng)目結(jié)構(gòu)預(yù)測(cè)值（％）?？剖覙I(yè)務(wù)收入預(yù)算=∑科室某項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入預(yù)算。②科室藥品費(fèi)用預(yù)算=科室藥品收入預(yù)算×（1-藥品綜合加成率）。藥品實(shí)行零加成政策時(shí)，科室藥品費(fèi)用預(yù)算=科室藥品收入預(yù)算。③科室衛(wèi)生材料、血液、氣體、試劑等直接材料成本，根據(jù)各個(gè)直接材料費(fèi)用占相關(guān)項(xiàng)目收入的百分比，分別乘以衛(wèi)生材料、輸血、輸氧、化驗(yàn)等項(xiàng)目的收入預(yù)算確定。④科室人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算=∑科室某崗位職稱人數(shù)預(yù)算×某崗位職稱經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。⑤科室折舊費(fèi)用預(yù)算=資產(chǎn)信息系統(tǒng)折舊費(fèi)用+新增設(shè)備設(shè)施折舊-已提足或報(bào)廢設(shè)備、設(shè)施折舊費(fèi)用，科室維修費(fèi)用預(yù)算=業(yè)務(wù)收入預(yù)算×維修費(fèi)占業(yè)務(wù)收入百分比，科室保修費(fèi)用、租賃費(fèi)預(yù)算按合同確定。⑥科室其他變動(dòng)成本費(fèi)用預(yù)算=∑業(yè)務(wù)收入預(yù)算業(yè)務(wù)收入預(yù)算×某變動(dòng)費(fèi)用占業(yè)務(wù)收入百分比。科室物業(yè)費(fèi)等其他固定成本費(fèi)用預(yù)算按合同或零基預(yù)算測(cè)算結(jié)果確定。⑦科室設(shè)備購(gòu)置、房屋裝修改造預(yù)算按編制標(biāo)準(zhǔn)確定。⑧科室藥品費(fèi)用、直接材料費(fèi)用、人員經(jīng)費(fèi)、維保費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置和裝修改造等預(yù)算，應(yīng)上報(bào)歸口職能部門，形成科室歸口預(yù)算。

總結(jié)

科室作為醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)的基本單元，是醫(yī)院實(shí)施預(yù)算管理的主體。由于預(yù)算管理專業(yè)性較強(qiáng)，科室缺乏參與預(yù)算管理的積極性[5]，更將預(yù)算編制視為畏途。通過完善預(yù)算編制基礎(chǔ)工作，制定預(yù)算編制依據(jù)，統(tǒng)一預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)，讓科室接受預(yù)算管理理念，明確工作任務(wù)，使科室發(fā)展方向符合醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃。

[1]財(cái)政部,衛(wèi)生部.醫(yī)院財(cái)務(wù)制度-基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2011.

[2]財(cái)政部,衛(wèi)生部.醫(yī)院會(huì)計(jì)制度[M].北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2011.

[3]程淑珍.醫(yī)療衛(wèi)生單位預(yù)算管理[M].北京：企業(yè)管理出版社,2007.

[4]劉瑩.公立醫(yī)院全面預(yù)算管理應(yīng)用研究[D].南開大學(xué),2009.

[5]陳士敏,孫鐵紅,陳劍剛,等.醫(yī)院科室預(yù)算編制方法的創(chuàng)新[J].中國(guó)醫(yī)院,2013,17（1）：53-54.

Budget establishm ent of hospital departm ent

LiHongmei
Finance Department,the FirstAffiliated HospitalofXiamen University 361003

Departmentbudget preparation is an importantway of department in hospitalbudgetmanagement.Under the premise of improving thebasicwork of the budgetpreparation,thispaper puts forward the scientific developmentof the budgetpreparation standardsand processes,assistdepartment to preparebudget,to promote department to participate in budgetmanagement.

Hospital；Department；Budget

10.3969/j.issn.1007-614x.2015.34.107