刁曉云

【摘 要】隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們的生活質(zhì)量得以提升，基于醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的需求也同步增長(zhǎng)，公立醫(yī)院是我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生體系的排頭兵，在應(yīng)對(duì)公共衛(wèi)生事件，提供個(gè)體醫(yī)療救助服務(wù)方面發(fā)揮了重要作用。在醫(yī)療改革深化實(shí)施的新時(shí)期，公立醫(yī)院要實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定健康發(fā)展，應(yīng)注重做好貨幣資金內(nèi)部控制。本文圍繞公立醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制制度展開(kāi)相關(guān)論述。

【關(guān)鍵詞】公立醫(yī)院；貨幣資金；內(nèi)部控制制度；措施

在醫(yī)療機(jī)構(gòu)改革的背景下，醫(yī)療資源趨于多元化，醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日益加劇，公立醫(yī)院要積極投身于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，需要在其內(nèi)部控制制度建設(shè)上狠下功夫，而貨幣資金控制又在公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系中占據(jù)關(guān)鍵地位。因此，對(duì)公立醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制制度加以研究具有極強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

一、公立醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制制度凸顯的問(wèn)題

隨著醫(yī)療機(jī)構(gòu)改革的實(shí)施，現(xiàn)階段新的醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度逐步實(shí)施，從而對(duì)醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制提出了更高要求。作為公立醫(yī)院來(lái)講，其自身獨(dú)特的醫(yī)療系統(tǒng)定位，決定了其應(yīng)做好內(nèi)部控制示范表率作用，但從實(shí)際情況看，公立醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制制度建設(shè)仍凸顯出眾多不足，下面予以具體分析。

1.公立醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制制度尚需進(jìn)一步完善

現(xiàn)階段，大部分公立醫(yī)院在貨幣資金內(nèi)部控制上都建立了相應(yīng)的制度，但對(duì)其控制制度加以分析，可以發(fā)現(xiàn)，公立醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制制度形式大于內(nèi)容，在貨幣資金的一些控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)上并未制定出行之有效的控制內(nèi)容及措施。如公立醫(yī)院的門(mén)診資金款項(xiàng)，應(yīng)在醫(yī)院每日運(yùn)營(yíng)結(jié)束后及時(shí)填寫(xiě)資金收支日?qǐng)?bào)表，并將資金存入銀行，但在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中存在日?qǐng)?bào)表打印及資金存入滯后的現(xiàn)象。此外，在住院費(fèi)用結(jié)算，資金款項(xiàng)的支付等環(huán)節(jié)也存在個(gè)人隨意操作的現(xiàn)象，致使醫(yī)院貨幣資金使用及管理風(fēng)險(xiǎn)性過(guò)高。

2.公立醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制運(yùn)轉(zhuǎn)不暢

公立醫(yī)院在內(nèi)部控制管理崗位及機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，由于缺乏對(duì)貨幣資金使用管理重要性的認(rèn)識(shí)，多數(shù)醫(yī)院一方面存在未及時(shí)設(shè)置相應(yīng)的貨幣資金內(nèi)部控制審計(jì)及監(jiān)督機(jī)構(gòu)的現(xiàn)象；另一方面也存在將貨幣資金內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)與醫(yī)院財(cái)務(wù)管理部門(mén)加以合并的行為，從而導(dǎo)致醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制審計(jì)及監(jiān)督工作獨(dú)立性、完整性受損。此外，公立醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)，部分醫(yī)院將側(cè)重點(diǎn)放在具體的會(huì)計(jì)賬目的審查核計(jì)中，并未深入涉及醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制流程，如專(zhuān)項(xiàng)資金的審計(jì)、銀行存款賬戶、賬單的監(jiān)督核對(duì)等，相應(yīng)的考核管理也不完善。

3.公立醫(yī)院貨幣資金的票據(jù)缺乏科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾砜刂?/p>

公立醫(yī)院醫(yī)療資源較為集中，其醫(yī)療服務(wù)受到社會(huì)大眾的普遍信任，各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，如門(mén)診、住院等，涉及到眾多的收費(fèi)項(xiàng)目，由此也用到了大量的收費(fèi)票據(jù)，對(duì)公立醫(yī)院貨幣資金票據(jù)管理狀況加以分析，可以發(fā)現(xiàn)各種不規(guī)范操作現(xiàn)象，如票據(jù)領(lǐng)取、使用、入賬、核銷(xiāo)等環(huán)節(jié)都存在手續(xù)不全，登記模糊等問(wèn)題。此外，在對(duì)公立醫(yī)院各項(xiàng)票據(jù)的稽核方面，也存在監(jiān)督不力的現(xiàn)象，未經(jīng)稽核即予核銷(xiāo)的行為時(shí)有發(fā)生，這就給公立醫(yī)院貨幣資金的舞弊行為提供了可乘之機(jī)。

二、優(yōu)化公立醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制制度的措施方法

1.進(jìn)一步完善公立醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制制度

首先，公立醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制制度要對(duì)相應(yīng)責(zé)任歸口的職責(zé)及程序加以明確規(guī)定，使各部位人員對(duì)自身的責(zé)任加以清晰認(rèn)知，形成互相監(jiān)督制約的內(nèi)部控制模式，以免貨幣資金管理中出現(xiàn)問(wèn)題或發(fā)生舞弊行為時(shí)，各部位出現(xiàn)推諉扯皮的現(xiàn)象。其次，針對(duì)公立醫(yī)院貨幣資金，要做好關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的控制工作，如貨幣資金在收支環(huán)節(jié)要保留及及時(shí)填寫(xiě)相應(yīng)的原始單據(jù)憑證；對(duì)貨幣資金開(kāi)展預(yù)算管理；貨幣資金使用及調(diào)配要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批；貨幣資金在支出環(huán)節(jié)要由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、銀行機(jī)構(gòu)加蓋印簽等。第三，對(duì)醫(yī)院貨幣資金管理崗位采取輪崗制，避免出現(xiàn)一人兼任多個(gè)崗位的現(xiàn)象，達(dá)到貨幣資金管理崗位及人員的互相牽制監(jiān)督控制效果。

2.強(qiáng)化公立醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部監(jiān)督控制機(jī)制建設(shè)

第一，要設(shè)立公立醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)及監(jiān)督部門(mén)，保持其獨(dú)立性和權(quán)威性，以有效應(yīng)對(duì)醫(yī)院貨幣資金使用管理中的各種違紀(jì)及舞弊現(xiàn)象。第二，內(nèi)部審計(jì)人員要綜合采用經(jīng)濟(jì)、行政及法律方式對(duì)公立醫(yī)院的業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展監(jiān)督管理。例如，著重監(jiān)督檢查醫(yī)院窗口收費(fèi)人員的日?qǐng)?bào)表填寫(xiě)、現(xiàn)金上交及票據(jù)管理工作；對(duì)醫(yī)院住院處的現(xiàn)金收入情況加以仔細(xì)核查，查看相應(yīng)的收費(fèi)記錄是否記錄完整，并無(wú)任意涂改現(xiàn)象。第三，加強(qiáng)對(duì)公立醫(yī)院資金支出的內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)督，如制定支出限額、開(kāi)支范圍、審批程序；對(duì)銀行賬戶的轉(zhuǎn)賬、支票簽發(fā)、財(cái)務(wù)用章等制定相應(yīng)的管理措施，對(duì)銀行賬戶賬單進(jìn)行定期核對(duì)，消除壞賬及呆賬；對(duì)醫(yī)院專(zhuān)項(xiàng)資金，建立相應(yīng)的審核、報(bào)銷(xiāo)及監(jiān)管制度。

3.提高公立醫(yī)院票據(jù)管理的科學(xué)性，規(guī)范性

首先，制定醫(yī)院票據(jù)的領(lǐng)取、使用、報(bào)銷(xiāo)制度，做好票據(jù)登記工作。其次，設(shè)置專(zhuān)人負(fù)責(zé)醫(yī)院票據(jù)管理工作，指定相應(yīng)的管理責(zé)任人，提高醫(yī)院票據(jù)管理的規(guī)范化水平。第三，建立醫(yī)院票據(jù)管理的臺(tái)賬，借助信息化技術(shù)，將公立醫(yī)院的票據(jù)管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)加以連接，從而對(duì)醫(yī)院票據(jù)的登記、領(lǐng)取、核銷(xiāo)等流程加以實(shí)時(shí)監(jiān)督，提高票據(jù)管理的實(shí)效性。第四，公立醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制審計(jì)及監(jiān)督部門(mén)要定期對(duì)醫(yī)院的票據(jù)開(kāi)支、票據(jù)存根、票據(jù)領(lǐng)取及核銷(xiāo)數(shù)量等加以嚴(yán)格核對(duì)，以保障公立醫(yī)院貨幣資金能夠全額實(shí)數(shù)入賬。最后，公立醫(yī)院要做好票據(jù)管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，使其掌握必備的會(huì)計(jì)電算化操作技術(shù)，提高其票據(jù)管理水平。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，貨幣資金內(nèi)部控制制度在保障公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)公立醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)力的提升等方面起到重要作用。針對(duì)公立醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，公立醫(yī)院要采取相應(yīng)的措施，不斷優(yōu)化公立醫(yī)院貨幣資金內(nèi)控制度，以保障公立醫(yī)院的穩(wěn)定健康發(fā)展。

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