陳菊

【摘 要】 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，公司如雨后春筍般不斷涌現(xiàn)，既推動(dòng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，又有利于提升我國(guó)綜合實(shí)力。然而，在公司不斷發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，不利于公司的可持續(xù)發(fā)展，且對(duì)市場(chǎng)造成惡劣的影響。為此，我國(guó)公司有必要針對(duì)財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象而對(duì)財(cái)務(wù)采取有效的審計(jì)對(duì)策，維護(hù)公司的財(cái)務(wù)安全，規(guī)范市場(chǎng)秩序。本文主要論述了公司財(cái)務(wù)舞弊手段及其產(chǎn)生原因，并提出了審計(jì)對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】公司；財(cái)務(wù)舞弊；審計(jì)對(duì)策

一、前言

近年來(lái)，財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象較為嚴(yán)重，既對(duì)公司發(fā)展不利，又對(duì)社會(huì)產(chǎn)生一定程度的危害。財(cái)務(wù)舞弊是舞弊者為獲取不正當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益，通過(guò)財(cái)務(wù)造假等手段而開(kāi)展的違法違紀(jì)行為。隨著公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，其復(fù)雜程度較高，且社會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊有著更高的關(guān)注度，因而對(duì)公司財(cái)務(wù)審計(jì)提出了更高的要求。為有效維護(hù)我國(guó)公司的經(jīng)濟(jì)利益和促進(jìn)公司的發(fā)展，有關(guān)部門(mén)有必要采取有效的審計(jì)對(duì)策，以規(guī)避財(cái)務(wù)舞弊行為。

二、公司財(cái)務(wù)舞弊的手段

目前，我國(guó)公司財(cái)務(wù)舞弊的手段有許多，主要表現(xiàn)在公司財(cái)務(wù)情況被虛構(gòu)方面。首先，財(cái)務(wù)收入被虛構(gòu)。收入是衡量公司經(jīng)營(yíng)能力、盈利能力的重要指標(biāo)，對(duì)公司發(fā)展決策有重要影響。目前，有的公司進(jìn)行財(cái)務(wù)收入造假，徒增公司利潤(rùn)，對(duì)公司重大決策產(chǎn)生不良影響。其次，財(cái)務(wù)信息披露不真實(shí)，主要包括隱瞞對(duì)外擔(dān)保和隱瞞銀行借款兩個(gè)方面，增加公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、公司財(cái)務(wù)舞弊的原因

1.利益驅(qū)動(dòng)

受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)影響，公司財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重。首先，公司高管人員可能出于自身利益的考慮而進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊。多數(shù)公司的員工薪酬與業(yè)績(jī)緊密相連，促使公司高管人員成為財(cái)務(wù)舞弊的直接受益者。其次，有的地區(qū)政府與公司之間聯(lián)系密切，而政府人員能夠?qū)緦?shí)現(xiàn)操控，引發(fā)財(cái)務(wù)舞弊行為。

2.融資動(dòng)機(jī)

融資問(wèn)題是絕大多數(shù)公司所面臨的重要問(wèn)題之一。公司通過(guò)融資，不僅能夠獲得大量的現(xiàn)金流，而且有利于公司擴(kuò)大規(guī)模而經(jīng)營(yíng)，是許多公司的主要選擇。在融資過(guò)程中，公司極易出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象，使某部分現(xiàn)金流入個(gè)人手中，對(duì)公司造成不同程度的損失。

3.財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德水平低

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人類(lèi)社會(huì)生活方式發(fā)生了較大程度的改變。在社會(huì)不良風(fēng)氣的影響下，公司有的財(cái)務(wù)人員過(guò)于追求經(jīng)濟(jì)利益，進(jìn)而違背財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德操守，導(dǎo)致財(cái)務(wù)舞弊行為出現(xiàn)。首先，財(cái)會(huì)人員利用專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能，將一技之長(zhǎng)用錯(cuò)方向，參與財(cái)務(wù)弄虛作假活動(dòng)，偽造、隱匿財(cái)務(wù)資料。其次，有的財(cái)會(huì)人員監(jiān)守自盜，擅自挪用公款，致使公司財(cái)務(wù)虧空嚴(yán)重，對(duì)公司發(fā)展十分不利。最后，財(cái)務(wù)人員的法律意識(shí)薄弱，自己以身試法，或在高管人員的威脅、指使下而做出財(cái)務(wù)舞弊行為。由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)人員缺乏職業(yè)道德操守，對(duì)公司發(fā)展有嚴(yán)重危害。

四、公司財(cái)務(wù)舞弊的審計(jì)對(duì)策

隨著我國(guó)公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越趨復(fù)雜，使公司面臨著復(fù)雜多樣的社會(huì)環(huán)境。財(cái)務(wù)舞弊行為對(duì)公司的發(fā)展十分不利，所以要求審計(jì)部門(mén)積極發(fā)揮其作用，以加強(qiáng)審計(jì)能力，減少或杜絕公司財(cái)務(wù)舞弊行為，為公司的更好發(fā)展奠定基礎(chǔ)條件。

1.審計(jì)人員具備一定的職業(yè)操守

為規(guī)范公司財(cái)務(wù)舞弊行為，審計(jì)人員必須遵守其職業(yè)道德操守，以更好開(kāi)展審計(jì)工作。所以，審計(jì)人員要始終保持職業(yè)懷疑能力和職業(yè)專(zhuān)注，做到不唯上、不唯書(shū)、只唯實(shí)。首先，審計(jì)行業(yè)對(duì)審計(jì)人員給予積極培訓(xùn)，既豐富審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)能力，又提升審計(jì)人員的工作能力，使審計(jì)人員更好開(kāi)展審計(jì)工作。其次，審計(jì)人員在接受客戶委托時(shí)，必須積極對(duì)客戶進(jìn)行信用考察和評(píng)判，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)人員積極了解公司運(yùn)營(yíng)情況

就風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由客戶經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)而決定的，所以審計(jì)人員必須積極了解公司的運(yùn)營(yíng)情況，避免審計(jì)失敗。根據(jù)相關(guān)研究可知，容易出現(xiàn)舞弊行為的公司主要有以下幾方面表現(xiàn)：一是公司內(nèi)控環(huán)節(jié)薄弱；二是公司管理層次人員的競(jìng)爭(zhēng)壓力較大；三是公司經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度由快而慢；四是公司瀕臨倒閉危機(jī)等。首先，審計(jì)人員必須深入了解公司的經(jīng)營(yíng)狀況，加強(qiáng)對(duì)公司的初步判斷能力，避免錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。其次，對(duì)于不同規(guī)模、從事不同行業(yè)的公司，審計(jì)人員要采取有針對(duì)性的審計(jì)策略而開(kāi)展審計(jì)工作，由于公司文化、經(jīng)營(yíng)管理理念的不同，致使公司的發(fā)展有著不同模式和呈現(xiàn)出不同特點(diǎn)。所以，審計(jì)工作者有必要做到具體問(wèn)題具體分析。

3.測(cè)試公司對(duì)內(nèi)控制度的落實(shí)程度

通過(guò)一系列公司財(cái)務(wù)舞弊事件來(lái)看，財(cái)務(wù)舞弊發(fā)生與公司內(nèi)控制度不完善或未有效落實(shí)密切聯(lián)系。所以，審計(jì)人員有必要對(duì)公司內(nèi)控制度的落實(shí)情況加以了解。首先，按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)測(cè)試公司是否擁有完善的內(nèi)控制度，包括組織目標(biāo)是否具有可行性、內(nèi)控制度在公司發(fā)展中的落實(shí)現(xiàn)狀、公司內(nèi)控環(huán)境等。其次，公司應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部與外部設(shè)計(jì)的聯(lián)合審計(jì)工作，確保審計(jì)工作有效開(kāi)展。

五、結(jié)論

總而言之，隨著社會(huì)的進(jìn)步和公司的發(fā)展，公司財(cái)務(wù)舞弊是必然結(jié)果，而相關(guān)部門(mén)在該時(shí)期，應(yīng)該采取有效的審計(jì)對(duì)策加以解決，規(guī)范公司財(cái)務(wù)人員的行為，提高公司經(jīng)濟(jì)利益，促進(jìn)公司更好發(fā)展，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。目前，我國(guó)公司在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中，雖然存在著一定的財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象，但相關(guān)部門(mén)人員通過(guò)對(duì)舞弊者舞弊行為的原因分析，能夠制定科學(xué)合理的審計(jì)對(duì)策加以應(yīng)對(duì)，為公司發(fā)展?fàn)I造良好的財(cái)務(wù)環(huán)境。

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