武青竹

摘 要：新形勢(shì)下，扎實(shí)開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，既能加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部廉政自律意識(shí)，又能保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全完整。通過(guò)對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的現(xiàn)狀進(jìn)行深刻分析，結(jié)合當(dāng)前形勢(shì)要求，提出一些新的審計(jì)工作理念和方法，進(jìn)一步深化內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到審計(jì)目的。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 現(xiàn)狀 創(chuàng)新

中圖分類號(hào)：F239

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）12-155-02

內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點(diǎn)，對(duì)其任職期間本單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ)，依法開展的內(nèi)部審計(jì)工作。2013年，黨中央相繼提出了“八項(xiàng)規(guī)定”和厲行節(jié)約等重大措施，新的形勢(shì)和任務(wù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。本文結(jié)合內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀及不足，明確重點(diǎn)、調(diào)整思路，分析并創(chuàng)新現(xiàn)有審計(jì)工作。

一、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的現(xiàn)狀和存在的不足

從目前的現(xiàn)狀分析，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)、審計(jì)方法和手段、審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)及審計(jì)結(jié)果和評(píng)價(jià)等方面仍有待提高。

（一）審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)不明確

當(dāng)前，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍把審計(jì)重點(diǎn)放在財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的方面，沒(méi)有重點(diǎn)突出被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)重大投資項(xiàng)目、重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和重點(diǎn)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況以及領(lǐng)導(dǎo)本人遵守廉政規(guī)定情況。未深入揭示和反映財(cái)務(wù)問(wèn)題背后隱藏的腐敗問(wèn)題。

（二）審計(jì)手段和方式落后

目前內(nèi)部審計(jì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，沒(méi)有結(jié)合內(nèi)控制度風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向開展審計(jì)工作，大部分仍采取手工翻閱賬本、憑證，很少采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段進(jìn)行審計(jì)，整個(gè)審計(jì)工作還存在一定的盲目性和風(fēng)險(xiǎn)性。整個(gè)審計(jì)過(guò)程費(fèi)時(shí)、費(fèi)力，審計(jì)結(jié)果質(zhì)量不高且存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）“先離后審”的現(xiàn)象普遍存在

領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是我國(guó)加強(qiáng)干部監(jiān)督和管理的重大舉措。但是，在實(shí)際工作中往往是“先離任，后審計(jì)”，“秋后算賬”的做法使得審計(jì)工作不僅繁重，而且較為被動(dòng)。首先，領(lǐng)導(dǎo)干部工作多年，考核依據(jù)難以統(tǒng)計(jì)。其次原任領(lǐng)導(dǎo)已調(diào)離原單位，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不便于處理和整改。各種因素的影響和制約，使現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難以真正發(fā)揮作用。

（四）內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)有待提高

內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的方面很廣，這就要求審計(jì)人員不僅具備一定的專業(yè)技能和基本的職業(yè)素質(zhì)還需要豐富的綜合知識(shí)和較強(qiáng)的分析歸納能力。目前形勢(shì)，由于單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠，內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)機(jī)會(huì)少，人員不充實(shí)，實(shí)戰(zhàn)機(jī)會(huì)不多，審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)受到了影響。在實(shí)際工作中，許多內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)技能和分析表達(dá)能力與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求脫節(jié)，導(dǎo)致其工作效果不佳，這也嚴(yán)重制約審計(jì)質(zhì)量的提高。

（五）審計(jì)綜合評(píng)價(jià)方面有待提高

內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是通過(guò)審計(jì)，揭示存在的問(wèn)題，提出合理的建議和處理意見(jiàn)，分清領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)其做出全面、客觀、公正的評(píng)價(jià)。切實(shí)加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，為組織、人事部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部考核管理提供決策依據(jù)。但是，當(dāng)前內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告普高存在偏左或偏右的現(xiàn)象，有的只談問(wèn)題，不談成績(jī)；有的只說(shuō)業(yè)績(jī)，對(duì)問(wèn)題則避重就輕，總體上不能深層次反映領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。

二、結(jié)合形勢(shì)，創(chuàng)新思路，深化內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效果

內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)以科學(xué)發(fā)展觀為起點(diǎn)，結(jié)合當(dāng)前國(guó)家管理干部的新要求，掌握全局、狠抓大事，突出審計(jì)工作重心，改變傳統(tǒng)審計(jì)方式、創(chuàng)新審計(jì)思路，緊密圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，為單位的經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展起到服務(wù)和監(jiān)督作用。

（一）結(jié)合形勢(shì)，調(diào)整態(tài)度，把握審計(jì)工作重心

1.加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在重大決策中履職情況的審計(jì)。摸清在領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)重要經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)，選擇重大的事項(xiàng)審查其決策的背景、決策的過(guò)程、決策的執(zhí)行和落實(shí)情況，決策的效果情況。以此來(lái)確定和評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

2.結(jié)合當(dāng)前新形勢(shì)，以“守法守規(guī)守紀(jì)”為重點(diǎn)，嚴(yán)格審查領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”、“六項(xiàng)禁令”、國(guó)務(wù)院“約法三章”和厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)等規(guī)定的執(zhí)行情況。加強(qiáng)對(duì)“三公經(jīng)費(fèi)”預(yù)算管理、會(huì)議和培訓(xùn)管理、公務(wù)用車配置和管理使用、辦公樓等樓堂館所建設(shè)管理、國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員職務(wù)消費(fèi)和機(jī)構(gòu)設(shè)置、編制使用有關(guān)規(guī)定執(zhí)行情況的審計(jì)。

3.重點(diǎn)對(duì)財(cái)政收支的真實(shí)、合法和效益情況進(jìn)行審計(jì)。在內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，要密切關(guān)注財(cái)政資金的存量和增量，盤活存量資金，推動(dòng)財(cái)政資金合理配置、高效使用；公共資金使用、公共資源和國(guó)有資產(chǎn)管理使用、舉借債務(wù)、自然資源資產(chǎn)開發(fā)利用和保護(hù)情況，嚴(yán)防貪污、浪費(fèi)等違法違規(guī)行為。

（二）強(qiáng)化審計(jì)效果，廣泛開展任中審計(jì)

內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部崗位職責(zé)要求，重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的過(guò)程和效果，促進(jìn)提高領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政、依法管理的意識(shí)和能力。為認(rèn)真貫徹這一要求，改變工作多年“秋后算賬”和考核依據(jù)難以查找和統(tǒng)計(jì)的現(xiàn)狀，應(yīng)積極推廣任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，使“先離任后審計(jì)”的做法變成警鐘長(zhǎng)鳴，使每一名干部從踏上領(lǐng)導(dǎo)崗位就樹立起“自警、自重、自防”的意識(shí)，真正成為一名合格的人民公仆。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)培訓(xùn)，積極利用社會(huì)資源

單位領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)，從多方面提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，著力培養(yǎng)復(fù)合型人才，使審計(jì)人員不但掌握專業(yè)知識(shí)，還要懂得工程、信息技術(shù)、法律等多方面的綜合知識(shí)。同時(shí)，各級(jí)審計(jì)部門要充分整合社會(huì)資源，利用其他社會(huì)力量，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所中介機(jī)構(gòu)，根據(jù)工作需要配備工程技術(shù)人員，聯(lián)審互查，促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量的提高。

（四）結(jié)合計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的要求，調(diào)整傳統(tǒng)的審計(jì)模式

積極開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，加強(qiáng)OA和AO在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的運(yùn)用，發(fā)揮數(shù)據(jù)分析的引領(lǐng)和支撐作用，集中分析疑點(diǎn)、準(zhǔn)確掌握線索，增強(qiáng)信息化環(huán)境下查核和剖析問(wèn)題的能力。同時(shí)強(qiáng)化對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在部門、單位基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和審計(jì)檔案的信息收集整理工作，充實(shí)完善審計(jì)資料數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源共享。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)自身的優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步地?cái)U(kuò)大和延伸審計(jì)范圍，使審計(jì)結(jié)果和評(píng)價(jià)建立在更牢固的科學(xué)基礎(chǔ)之上。

（五）全面細(xì)致、客觀公正評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)要體現(xiàn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的實(shí)事求是、公正、公開的評(píng)價(jià)原則，更要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人政治上負(fù)責(zé)。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要嚴(yán)格根據(jù)審計(jì)查證和認(rèn)定的事實(shí)，依法合理界定被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。責(zé)任界定要堅(jiān)持事實(shí)重于形式，充分考慮被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在問(wèn)題事項(xiàng)中的實(shí)質(zhì)性參與程度和所發(fā)揮的作用，不能簡(jiǎn)單地、機(jī)械地以領(lǐng)導(dǎo)干部是否簽字、是否分管等作為界定標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)評(píng)價(jià)既要反映被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任取得的業(yè)績(jī)，又要反映存在的問(wèn)題，同時(shí)更應(yīng)避免相互矛盾。審計(jì)評(píng)價(jià)要與審計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一，注重突出重點(diǎn)，堅(jiān)持審計(jì)什么評(píng)價(jià)什么，審到什么程度評(píng)價(jià)到什么程度。對(duì)與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任無(wú)關(guān)的事項(xiàng)、證據(jù)不充分的事項(xiàng)、未列入審計(jì)內(nèi)容的事項(xiàng)不做審計(jì)評(píng)價(jià)。

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（作者單位：山西省汾河灌溉管理局 山西太原 030000）（責(zé)編：賈偉）