萬華舜

摘要：高速公路是一種具有商品性和公益性雙重屬性的準(zhǔn)公共產(chǎn)品。為了提高高速公路的實(shí)用性、經(jīng)濟(jì)性，有效實(shí)施高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是非常必要的。它可以對高速公路項(xiàng)目資金運(yùn)用情況予以有效的監(jiān)督和控制，提高項(xiàng)目資金利用率。所以，有效實(shí)施高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是非常有意義的?；诖它c(diǎn)，本文將從分析高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性展開，就高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問題予以詳細(xì)分析，探究解決問題的有效措施。

關(guān)鍵詞：高速公路 ?財(cái)務(wù) ?內(nèi)控管理 ?重要性 ?有效措施

高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是一項(xiàng)復(fù)雜的、綜合性的管理工作。因?yàn)楦咚俟穯挝凰菩械母咚俟讽?xiàng)目具有投資大、回報期長、建設(shè)過程復(fù)雜等特點(diǎn)。要想在市場經(jīng)濟(jì)體制下，有效的落實(shí)高速公路項(xiàng)目，就需要結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況，合理實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，對高速公路項(xiàng)目資金運(yùn)用予以規(guī)劃、監(jiān)督、控制，促使高速公路項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、合理性、實(shí)用性得以提高，為推動高速公路單位良好發(fā)展創(chuàng)造條件。所以，深入研究高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，提高其應(yīng)用性很有必要。

一、高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性

在市場經(jīng)濟(jì)體制逐步完善的情況下，高速公路單位應(yīng)當(dāng)做好高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，以使內(nèi)控工作有效發(fā)揮作用，對高速公路項(xiàng)目資金予以有效的監(jiān)管和控制，使高速公路項(xiàng)目落實(shí)逐步規(guī)范化、科學(xué)化、合理化、經(jīng)濟(jì)化。高速公路單位具體落實(shí)高速公路項(xiàng)目的過程中，內(nèi)部控制工作制度是否完善對財(cái)務(wù)工作效率有很大影響，甚至?xí)绊懙絾挝坏恼＿\(yùn)行;財(cái)務(wù)工作能否高質(zhì)高效的完成直接影響著單位資金控制能力，使高速公路項(xiàng)目各方面資金的分配都能公平、合理。高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效實(shí)施，可以對單位內(nèi)部控制工作、財(cái)務(wù)工作等方面予以規(guī)劃、監(jiān)督、控制，促使各項(xiàng)工作有效落實(shí)，為高速公路項(xiàng)目落實(shí)提供真實(shí)、可靠的賬目依據(jù)，使高速公路單位更好的進(jìn)行高速公路項(xiàng)目。所以，在高速公路單位中高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的有效實(shí)施可以起到非常重要的作用。

二、高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題

作為高速公路單位經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分之一，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作是否科學(xué)、合理直接影響高速公路項(xiàng)目落實(shí)效果。所以，規(guī)范、合理的實(shí)施高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是非常必要的。但實(shí)際情況則不然。目前我國高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在一些問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效果不佳。主要表現(xiàn)為：

（一）預(yù)算管理落實(shí)不到位

高速公路作為一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目，我國政府每年撥給高速公路項(xiàng)目的預(yù)算額相對較多。如何使用這筆資金，優(yōu)質(zhì)完成高速公路項(xiàng)目，就成為高速公路單位需要慎重考慮的問題之一。因?yàn)樵诰唧w落實(shí)高速公路項(xiàng)目中，如若出現(xiàn)大量超支、浪費(fèi)的現(xiàn)象，不僅會對預(yù)算方案的實(shí)施有一定影響，還可能引發(fā)項(xiàng)目運(yùn)營資金不夠的情況出現(xiàn)。所以，在具體落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理時一般都會實(shí)施預(yù)算管理，結(jié)合高速公路項(xiàng)目實(shí)際情況及預(yù)算方案，嚴(yán)格控制資金運(yùn)用情況。但一些單位并沒有切實(shí)有效的落實(shí)預(yù)算管理工作，按照預(yù)算方案對資金予以合理的控制，導(dǎo)致項(xiàng)目資金挪用、經(jīng)費(fèi)擠占等情況屢屢出現(xiàn)，使預(yù)算方案的執(zhí)行難以有效進(jìn)行。

（二）資金管理落實(shí)不合理

高速公路單位在具體落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的過程中，還要高度重視資金管理工作實(shí)施情況，以保證項(xiàng)目資金能夠切實(shí)有效的應(yīng)用，提高資金利用率。但從以往高速公路單位資金管理的實(shí)際情況來看，資金管理落實(shí)并不科學(xué)，原因在于：

其一，資金賬戶管理不夠嚴(yán)格。現(xiàn)階段大多數(shù)高速公路單位都選用多開戶的方式來存儲項(xiàng)目資金，以達(dá)到分散賬款的作用。但這種分散賬款的方式存在一個弊端，那就是部分賬戶的賬款是可以外借的，這就導(dǎo)致資金賬戶管理無法對各個資金賬戶予以嚴(yán)格的監(jiān)管，如此就會導(dǎo)致資金監(jiān)管不力、資金去向不明等情況發(fā)生。

其二，來往賬款監(jiān)督不佳。高速公路項(xiàng)目落實(shí)過程中，必然會存在某些方面款項(xiàng)的往來。為了保證項(xiàng)目往來賬款清晰、明確，資金管理人員需要對往來賬款予以嚴(yán)格的監(jiān)督。但因往來賬款較多、管理人員監(jiān)管不力等因素的影響，導(dǎo)致往來賬款監(jiān)管不力。

其三，固定資金管理缺失。就目前高速公路單位固定資金管理情況來看，固定資產(chǎn)管理依然流于形式，并沒有明確日常資金管理內(nèi)容、要求等，導(dǎo)致固定資金審批程序松懈、固定資金審批理由不充分等問題存在，造成大量固定資金流失的情況發(fā)生。

三、優(yōu)化高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效措施

針對當(dāng)前高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在諸多問題的情況，應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的措施予以控制和處理，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的作業(yè)，嚴(yán)格監(jiān)管高速公路項(xiàng)目資金的運(yùn)營，提高資金利用率，以便高速公路項(xiàng)目資金用到實(shí)處，為高質(zhì)量建成和堅(jiān)固使用高速公路創(chuàng)造條件。

（一）高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的原則

1、全面管理與重點(diǎn)監(jiān)控相統(tǒng)一

為了使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理可以充分發(fā)揮作用，在具體落實(shí)高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的過程中，需要遵循全面管理與重點(diǎn)監(jiān)控相統(tǒng)一的原則，結(jié)合高速公路項(xiàng)目，監(jiān)理項(xiàng)目實(shí)施的業(yè)務(wù)流程和操作環(huán)節(jié)，從而明確財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的內(nèi)容及重點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)高速公路項(xiàng)目落實(shí)情況，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險管理體系評估，以此來優(yōu)化落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險。

2、獨(dú)立集中與分工協(xié)作相統(tǒng)一

建立全面評估和集中管理風(fēng)險的機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的職責(zé)和任務(wù)，促使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理職能部門與業(yè)務(wù)部門分工明確，在高速公路項(xiàng)目實(shí)施中充分發(fā)揮作用，以便提高高速公路財(cái)務(wù)的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、有效性，為規(guī)范、合理的運(yùn)用高速公路項(xiàng)目資金提供依據(jù)。

（二）優(yōu)化高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效措施

1、從思想意識上重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理

內(nèi)部控制工作在高速公路單位的開展與推行，主要目的是強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作，提高財(cái)務(wù)管理的有效性。為了使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作充分發(fā)揮作用，首先就要轉(zhuǎn)變高速公路單位人員的思想意識，讓單位人員都能夠了解財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性，使每一位工作人員都能各司其職，合理使用自己的權(quán)利，有效完成自己的職責(zé)，為推動高速公路項(xiàng)目更好的落實(shí)創(chuàng)造條件。所以，加強(qiáng)對高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識是非常必要的。

2、從制度實(shí)施上約束財(cái)務(wù)內(nèi)控管理

高速公路財(cái)務(wù)管理涉及方面較多，使各個方面在具體落實(shí)中一定要按照相應(yīng)的制度予以合理實(shí)施?；诖它c(diǎn)，建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的各項(xiàng)制度，對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理予以約束，使其科學(xué)、合理、有效地實(shí)施才是必要的。對于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理各項(xiàng)制度的建設(shè)，應(yīng)當(dāng)注意強(qiáng)化以下幾點(diǎn)。

其一，授權(quán)審批制度。在授權(quán)審批制度制定中，應(yīng)當(dāng)明確授權(quán)審批的兩種形式，即常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)。為了避免兩種授權(quán)審批的形式混淆或應(yīng)用不當(dāng)，在制定制度時一定要詳細(xì)說明兩種授權(quán)審批形式的要求、應(yīng)用范圍等。

其二，會計(jì)管理制度。對于會計(jì)管理制度的制定，一定要依據(jù)與之相關(guān)的國家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合公路管理單位的特點(diǎn)，詳細(xì)、全面、合理的制定會計(jì)管理制度的條款，促使其比較完善，能夠有效約束會計(jì)管理。

3、從強(qiáng)化控制力度上管理財(cái)務(wù)預(yù)算

對于財(cái)務(wù)預(yù)算方面管理工作落實(shí)不佳的情況，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算控制力度，對財(cái)務(wù)預(yù)算的方方面面予以深入的、嚴(yán)格的管理。具體的做法是：

首先，強(qiáng)化預(yù)算管理。在高速公路項(xiàng)目落實(shí)的過程中，對超支、資金浪費(fèi)等現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)格的控制，確保項(xiàng)目資金的利用是以預(yù)算方案和項(xiàng)目實(shí)際落實(shí)情況為準(zhǔn)，提高項(xiàng)目資金的利用率。

其次，合理規(guī)劃資金使用管理。為了使項(xiàng)目資金用到實(shí)處，需要對項(xiàng)目資金的使用予以合理的規(guī)劃和監(jiān)督，促使項(xiàng)目資金真正用到高速公路建設(shè)或運(yùn)營中，避免資金挪用、擠占等情況發(fā)生。

最后，強(qiáng)化資金管理。也就是嚴(yán)格監(jiān)督和控制項(xiàng)目資金，明確項(xiàng)目資金的來源和去向，使資金使用透明化、清晰化，盡可能的杜絕資金外借等情況發(fā)生。

四、結(jié)束語

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理作為高速公路單位有效落實(shí)高速公路項(xiàng)目的有效措施，應(yīng)當(dāng)對當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)控管理實(shí)施存在的問題予以有效解決，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效性，使其充分發(fā)揮作用，提高項(xiàng)目資金的利用率，使高速公路項(xiàng)目創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益，推動高速公路事業(yè)良好發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]賀慧.高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性與有效措施[J].北方經(jīng)貿(mào)，2015（2）：75-76

[2]李嵐.高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理實(shí)踐[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2010，09（5）：211-212

[3]艾幼平.談高速公路財(cái)務(wù)管理[J].城市建設(shè)理論研究（電子版），2013（29）

[4]陳麗芬.淺談企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險防范[J].科技致富向?qū)В?015（10）：341-342