蔡明潔

(安徽淮北市委黨校 理論研究室，安徽 淮北　235000)

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中國工商銀行安徽省淮北分行內(nèi)部控制的問題分析

蔡明潔

(安徽淮北市委黨校 理論研究室，安徽 淮北235000)

摘要：工商銀行安徽省淮北分行在內(nèi)部控制五要素：控制環(huán)境、風險評估、信息溝通、控制活動、監(jiān)督評價方面存在內(nèi)控不完善等問題，根據(jù)發(fā)現(xiàn)問題—分析問題—解決問題的研究思路，借鑒COSO框架內(nèi)容及商業(yè)銀行內(nèi)部控制規(guī)范，提出一些完善工商銀行內(nèi)部控制的措施及建議。

關(guān)鍵詞：工商銀行；內(nèi)部控制；完善措施

內(nèi)部控制是一個永恒的課題。而銀行業(yè)是一個經(jīng)營貨幣的高風險行業(yè)，建設(shè)和完善內(nèi)部控制體系是其內(nèi)在風險管控的必然需求。2008 年財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010 年4 月發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，給銀行業(yè)強化內(nèi)部控制提供了前所未有的機遇，也給內(nèi)部控制建設(shè)帶來新的課題。

一、中國工商銀行安徽省淮北分行內(nèi)部控制現(xiàn)狀

(一)工商銀行安徽省淮北分行經(jīng)營狀況

中國工商銀行安徽省分行是安徽省內(nèi)經(jīng)營規(guī)模最大、品牌形象卓越、綜合實力領(lǐng)先的商業(yè)銀行，擁有985個自助銀行、557個營業(yè)網(wǎng)點、3400多臺自助設(shè)備以及電子銀行、互聯(lián)網(wǎng)金融等多維渠道，為超過12萬戶公司客戶和1500萬個人客戶提供廣泛的金融產(chǎn)品和綜合化的金融服務(wù)。

工商銀行安徽省淮北分行推進四個發(fā)展，業(yè)務(wù)領(lǐng)跑同業(yè)。近年來，該行堅持以客戶為中心，以市場為導向，積極推進加快發(fā)展、轉(zhuǎn)型發(fā)展、創(chuàng)新發(fā)展、科學發(fā)展，實現(xiàn)了各項業(yè)務(wù)持續(xù)健康發(fā)展。截至2014年末，本外幣各項存款余額超過3480億元，各項貸款余額超過2670億元，均居同業(yè)首位。同時，該行不斷擴大投資銀行、信用卡、貴金屬、企業(yè)年金、資產(chǎn)托管等新興市場先發(fā)優(yōu)勢，主要經(jīng)營指標均保持同業(yè)領(lǐng)先。

(二)工商銀行安徽省淮北分行內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.內(nèi)部控制環(huán)境

在組織結(jié)構(gòu)上，工商銀行安徽省淮北分行與總行保持相對的一致性，設(shè)置8個委員會和中間業(yè)務(wù)推進領(lǐng)導小組，負責相關(guān)工作的綜合協(xié)調(diào)；在層級上，實行省分行、二級分行、縣域(城區(qū))支行、分理處(儲蓄所)的管理模式；在人力資源政策上，堅持科學的用人導向，把經(jīng)營業(yè)績、依法合規(guī)和人文關(guān)懷情況作為選拔和評價干部的重要依據(jù)；在員工行為管理上，通過勞動合同管理、績效評價、崗位約束、強制休假、員工行為排查、家訪等方式實行員工全面行為管理；在內(nèi)控文化建設(shè)上，及時做好總行《內(nèi)控基本規(guī)定》在全轄的貫徹落實工作，開展內(nèi)控合規(guī)大討論，利用“大晨會”營業(yè)大廳媒體播放系統(tǒng)進行多維度宣傳活動，向全行各層級人員宣傳貫徹“內(nèi)控優(yōu)先”“內(nèi)控促發(fā)展，合規(guī)創(chuàng)價值”理念，切實發(fā)揮“合規(guī)標兵”作用。

2.風險評估

淮北工行堅持統(tǒng)一風險偏好，樹立“全范圍”“全過程”“全員參與”的全面風險管理理念，對信用風險、市場風險、客戶風險、操作風險、利率風險、法律風險、聲譽風險等均建立了規(guī)范化的識別和應(yīng)對流程、預(yù)案，切實做到及時識別、系統(tǒng)分析、科學應(yīng)對、全面防范。[1]

3.控制活動

工商銀行安徽省淮北分行建立了符合《ISO9001質(zhì)量管理體系—要求》和《商業(yè)銀行內(nèi)部控制》要求的質(zhì)量與內(nèi)控管理體系，通過制度約束、崗位管理、流程控制、績效評價、層級授權(quán)等方式實施內(nèi)部控制。工商銀行以合規(guī)文化為導向，采用會計控制、信息系統(tǒng)控制、運營分析控制、風險預(yù)警和突發(fā)事件應(yīng)急控制等多種手段對授信業(yè)務(wù)、財務(wù)會計業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)等日常經(jīng)營管理活動的風險進行防范。

4.信息溝通

在信息溝通與交流上，分行建立了與二級分行、重點縣域支行以及各業(yè)務(wù)條線的矩陣式匯報路線，通過年初工作會、各類專業(yè)會和季度經(jīng)營形勢分析會等多種形式，以各類公文為載體，實現(xiàn)內(nèi)外部、上下級間有效信息溝通和傳遞。[2]

5.內(nèi)部監(jiān)督

始終注重加強內(nèi)部監(jiān)督，合理安排行為排查、業(yè)務(wù)檢查、信訪體系等各類監(jiān)督檢查形式，深化內(nèi)部控制監(jiān)督評價制度和標準，實現(xiàn)和深化三道防線的聯(lián)動機制，形成了覆蓋各級機構(gòu)的內(nèi)部控制監(jiān)督評價體系。首先，工商銀行實行一級法人和行長負責制，總行具有監(jiān)督的總權(quán)利，在各二級分行實行行長領(lǐng)導下的監(jiān)督負責制。其次，建立健全內(nèi)部監(jiān)督檢查制度，一是上級行監(jiān)督部門對下級行監(jiān)督部門實施業(yè)務(wù)檢查，主要側(cè)重于工作輔導、評比督促和整體推進。二是上級行監(jiān)督部門對下級行部門的業(yè)務(wù)進行定期與不定期的檢查，檢查時重點關(guān)注業(yè)務(wù)的合規(guī)性、慎審度和風險性。三是各級分支行監(jiān)督人員對各項業(yè)務(wù)的日常檢查。再次，對監(jiān)督指標進行合理科學的量化，對監(jiān)控對象的主要內(nèi)容進行細化反映，以此作為紅線對監(jiān)控對象的情況做出迅速的判斷，并在此基礎(chǔ)上采取必要的措施。

二、工商銀行安徽省淮北分行內(nèi)部控制存在的問題

(一)內(nèi)部控制環(huán)境不健全

1.部門設(shè)計不合理

工商銀行內(nèi)控與法律合規(guī)部等內(nèi)部控制監(jiān)管部門與其他職能部門或業(yè)務(wù)部門屬于平級部門，這種部門設(shè)置在監(jiān)督管理過程中無法起到應(yīng)有的作用，頂多有牽制的作用，內(nèi)控效果不理想。

2.人力資源瓶頸

工商銀行人力資源管理存在缺乏靈活性和系統(tǒng)性，人才結(jié)構(gòu)不平衡，人才匱乏與人才閑置等問題。具體來看，主要有以下幾個問題：一是員工年齡結(jié)構(gòu)不合理，員工隊伍存在老化的現(xiàn)象；二是員工學歷結(jié)構(gòu)不合理，學歷層次不高。碩士學歷以上員工占比不足4%，一線員工甚至有不少?？茖W歷，員工綜合素質(zhì)與職責存在不匹配的現(xiàn)象；三是各分支行對員工的考核缺乏自主性。工商銀行各分支行無法根據(jù)自身業(yè)務(wù)發(fā)展狀況對員工績效進行科學評價，從而造成工商銀行績效考核體系失去應(yīng)有的激勵效用。

3.內(nèi)控文化建設(shè)形式重于內(nèi)容

工商銀行在內(nèi)控文化建設(shè)的過程中存在著“人治色彩”的嚴重問題，內(nèi)控文化建設(shè)缺乏連續(xù)性和長效性，文化建設(shè)進入經(jīng)營管理領(lǐng)域后往往效果與初衷不一致。有人戲稱，中國許多銀行的文化建設(shè)“在紙上、在嘴上、在墻上，可最后被風吹在了地上”。

(二)風險管理技術(shù)落后

1.風險管理呈現(xiàn)條線性，缺乏統(tǒng)一協(xié)作

雖然工商銀行總行專門設(shè)立了風險管理委員會作為風險管理機構(gòu)，但工商銀行內(nèi)部風險管理仍然呈現(xiàn)出條塊分割的特點。工商銀行各業(yè)務(wù)條線上在風險管理和風險控制上沒有統(tǒng)一協(xié)同合作和必要的溝通，條線性的風險管理對多部門共有的綜合性風險往往難以準確評估。

2.風險管理體系不完備

目前工商銀行風險預(yù)警系統(tǒng)防范對象集中于對大客戶、建筑業(yè)、房地產(chǎn)的信用風險，沒有覆蓋全體服務(wù)對象。此外，各分支行沒有風險管理權(quán)限，對大客戶授信一般由總行進行，分行不能根據(jù)自己的實際情況進行風險管理。

3.風險的評估和識別手段落后

工商銀行各分支主要根據(jù)工作人員經(jīng)驗判斷和簡單的財務(wù)數(shù)據(jù)分析對風險進行評估，隨著新興業(yè)務(wù)品種的出現(xiàn)，比如，針對中間業(yè)務(wù)、衍生金融工具，工商銀行沒有建立統(tǒng)一、科學的風險評估指標體系，工商銀行風險管理手段和風險管理水平遠遠落后于發(fā)達國家商業(yè)銀行。

(三)控制活動安排不合理

1.內(nèi)部控制制度與具體業(yè)務(wù)脫節(jié)

在工商銀行內(nèi)部，只有總行具有制定內(nèi)部控制制度的權(quán)限，在具體施行的過程中，部分分行只是嚴格按照總行的規(guī)章制度來對具體業(yè)務(wù)進行處理，沒有根據(jù)自身實際情況對內(nèi)控制度進行調(diào)整，造成內(nèi)部控制制度與各分行具體業(yè)務(wù)脫節(jié)。

2.有章不循、執(zhí)行不嚴等現(xiàn)象嚴重

工商銀行淮北分行在日常經(jīng)營管理過程中存在著有章不循、執(zhí)行不嚴等現(xiàn)象，對于部分規(guī)章、制度存在著可操作性不強，或操作成本過高，導致員工在執(zhí)行過程中有章不循，進而導致內(nèi)部控制效果并不明顯，例如在日常經(jīng)營管理中，員工需要就大額出賬業(yè)務(wù)與企業(yè)進行電話核對，但是，很少有企業(yè)會主動配合，再加上對方身份無法核實，該制度取得的效果并不理想。

(四)信息溝通不暢

1.分行之間信息溝通不暢

工商銀行各分行都是具有獨立財權(quán)、人事權(quán)的經(jīng)營實體，各分行之間沒有正規(guī)的溝通渠道，因此難以實現(xiàn)各分支行之間共享信息與資源，在經(jīng)濟全球化的背景下，各分行之間不僅不能共享資源，而且還存在過度競爭導致資源浪費的現(xiàn)象。

2.上下級之間信息溝通不暢

工商銀行的組織結(jié)構(gòu)具有“金字塔”結(jié)構(gòu)的特點，自上而下的管理層級較多，在日常經(jīng)營管理活動中，各項任務(wù)指標需要上級行逐級下達、這造成任務(wù)在上傳下達過程中存在滯后和失真現(xiàn)象，同時，業(yè)務(wù)部門常常因為缺乏自主性，在面對發(fā)展良機時不能抓住機遇，導致經(jīng)營效率低下。

(五)監(jiān)督評價方法落后

工商銀行內(nèi)審部門在二級及二級以下分支行僅設(shè)有辦事處，由行長領(lǐng)導。一方面，由于分支行的內(nèi)控部門屬于內(nèi)部機構(gòu)，這造成內(nèi)審人員受到分支行內(nèi)部各方掣肘，內(nèi)部監(jiān)督的效果大打折扣；另一方面，由于內(nèi)審辦事處在組織地位上與其他部門平級，內(nèi)審辦事處想在日常工作過程中取得其他業(yè)務(wù)部門的積極配合變得非常困難，上述原因?qū)е聝?nèi)部辦事處在日常工作過程中根本無法發(fā)揮監(jiān)督效用。

三、完善工商銀行安徽省淮北分行內(nèi)部控制的建議

(一)創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

1.優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)

針對部門設(shè)計不合理問題，工商銀行黨委會和行長辦公會可以邀請總審計師、風險總監(jiān)和行長助理參與日常業(yè)務(wù)決策，讓內(nèi)審人員和班子成員共享信息，加強內(nèi)審人員與各部門的信息溝通，針對內(nèi)部控制效果不理想，還可以提升內(nèi)部審計部門和內(nèi)部控制監(jiān)管部門地位。

2.改善人力資源配置

針對全行人員老化、學歷層次低的問題，可以在人才招聘環(huán)節(jié)，重視專業(yè)人才的引進，一方面可以從高校招收本科及以上學歷的應(yīng)屆畢業(yè)生，另一方面，在人員招聘過程中，要充分考慮員工的勝任能力及專業(yè)技術(shù)水平，引進技術(shù)能力強、對金融知識有足夠了解的專家型人才。

3.塑造工行價值理念，強化內(nèi)控文化建設(shè)

加大內(nèi)部控制宣傳力度，做好《工商銀行內(nèi)控基本規(guī)定》的宣講與教育工作，培養(yǎng)員工風險意識與憂患意識，使全體員工意識到內(nèi)部控制重要性。令優(yōu)良的內(nèi)部控制文化從上至下，層層滲透，使內(nèi)控文化建設(shè)真正落到實處，而不是流于形式，使內(nèi)控文化建設(shè)形成長效機制，不因領(lǐng)導人的意志轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)移。

(二)提高風險管理技術(shù)

1.制定全面風險管理目標

工商銀行風險管理委員會應(yīng)從全行角度出發(fā)，協(xié)調(diào)各部門制定符合全行發(fā)展戰(zhàn)略的風險管理目標，建立以風險管理委員會為中心的縱橫交錯的風險管理體系，并在此基礎(chǔ)上要求各組織每旬匯報一次，內(nèi)部審計部門還要建立“工作部署—過程督促—事項辦結(jié)-持續(xù)跟蹤”制度化、常態(tài)化的工作方式，從全局協(xié)調(diào)各部門的風險管理工作。[3]

2.完善風險管理體系

建立覆蓋全行業(yè)務(wù)的風險預(yù)警系統(tǒng)，同時，工商銀行還可以通過以下手段來解決各分支行缺乏風險管理自主權(quán)的問題：一是由二級以上分行集中經(jīng)營大中型客戶，其中房地產(chǎn)和建筑業(yè)由總行設(shè)立的專業(yè)條線來管理；二是根據(jù)工商銀行業(yè)務(wù)特征，將項目評估評價中心、信貸中心下放到二級分行，配置專門的副主任對小企業(yè)的風險進行管理；三是設(shè)立專門的風險管理職位對個人貸款中心進行管理，各二級支行將被賦予風險管理權(quán)限，允許其配置專、兼職操作風險經(jīng)理，將風險管理權(quán)限授信給各二級支行。

3. 提高風險評估和識別技術(shù)

工行應(yīng)積極學習西方國家先進的內(nèi)部控制評估技術(shù)，利用現(xiàn)代信息技術(shù)對客戶的信息進行收集和分析，從而能夠準確把握處在各行各業(yè)客戶的行業(yè)特點和最新發(fā)展趨勢，為工商銀行準確衡量客戶的信用風險提供堅實的基礎(chǔ)。

(三)優(yōu)化控制活動

1.完善內(nèi)部控制制度建設(shè)

針對內(nèi)部控制制度與具體業(yè)務(wù)脫節(jié)的問題，工商銀行領(lǐng)導層應(yīng)具有戰(zhàn)略思維，能夠根據(jù)業(yè)務(wù)最新的發(fā)展狀況對原有的內(nèi)部控制制度進行調(diào)整，使其能夠適應(yīng)新業(yè)務(wù)的發(fā)展需要，增強內(nèi)部控制實施的有效性。針對省分行部分部室在二級分行沒有專業(yè)機構(gòu)的情況，為確保管理責任落到實處，工商行均要求各二級分行根據(jù)權(quán)責對等的原則，明確具體崗位和經(jīng)辦人員，理順報告路徑、工作流程，建立由內(nèi)而外、自上而下，覆蓋各層級、各條線全員、全面、全過程的內(nèi)控管理體系。[4]

2.加強監(jiān)督糾正執(zhí)行力度

針對有章不循、執(zhí)行不嚴等現(xiàn)象嚴重的問題，工商銀行需要加強監(jiān)督糾正制度執(zhí)行力度，明確對各種違紀違規(guī)事件的問責要求，對各類違規(guī)事件，按照“上追兩級、雙線問責”的原則，從嚴、從重、從快處理，對問責處理不力的，追究相關(guān)管理人員的責任。重點加大對多發(fā)問題、合規(guī)意識淡薄問題的處理，提高對直接責任人、所在機構(gòu)和管理者的積分標準，提高違規(guī)成本，同時不以積分代替紀律處分，對積分達到一定標準的人員，實施下崗培訓、解除勞動合同等處罰。

(四)完善信息傳遞與溝通體系

針對分行之間信息溝通不暢的問題，一方面，工商銀行可以由業(yè)務(wù)部門提供日常業(yè)務(wù)信息和科技部門提供技術(shù)來建立信息中心，由信息中心根據(jù)業(yè)務(wù)部門的需求對工商銀行內(nèi)部控制信息進行管理；另一方面，各業(yè)務(wù)部門之間、部門上下級之間加強合作與交流，提高對內(nèi)部控制信息理解的正確性和制度執(zhí)行的準確性，并通過交叉核對確保內(nèi)部控制信息的正確性；最后，在全行范圍內(nèi)推廣網(wǎng)上辦公系統(tǒng)，通過影像技術(shù)將紙質(zhì)信息轉(zhuǎn)化為電子信息，并通過網(wǎng)絡(luò)共享平臺對相關(guān)信息實施調(diào)閱，實現(xiàn)內(nèi)部控制信息的快速傳播。[5]

(五)改進監(jiān)督評價方法

1.增強內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性

針對內(nèi)部審計部門缺乏獨立性和權(quán)威性的問題，一方面，為基層網(wǎng)點配備專、兼職操作風險經(jīng)理，確保內(nèi)部控制措施細化到具體崗位和經(jīng)辦員工；[6]另一方面，通過強化內(nèi)部控制的實施效果，讓廣大員工認識到懲戒警示作用，提高內(nèi)審部門的權(quán)威性。

2.建立監(jiān)督評價報告反饋機制

工商銀行淮北分行針對出現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的問題，與監(jiān)督評價小組進行溝通，同時，監(jiān)督評價小組應(yīng)結(jié)合收到意見，及時地對評價報告進行修改，以此最后的評價報告，建立計劃-執(zhí)行-反饋-評價-決策的機制，重點對內(nèi)部控制問題進行事前預(yù)防。[7]

參考文獻：

[1]閻達五,楊有紅.內(nèi)部控制框架的構(gòu)建[J].會計研究,2001(9):9-14.

[2]王穩(wěn)，王旭陽.國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀與對策[J].審計研究，2004(3)：39-43.

[3]中國人民銀行.商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引[Z].2007.

[4]財政部,審計署,保監(jiān)會,銀監(jiān)會.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[S].2008.

[5]焦敏.我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究[J].金融經(jīng)濟,2010(8):39-40.

[6]盧銳,柳建華,許寧.內(nèi)部控制、產(chǎn)權(quán)與高管薪酬業(yè)績敏感性[J].會計研究，2011(10):42-48.

[7]方紅星,池國華.內(nèi)部控制[M].大連:東北財經(jīng)大學出版社,2008：23．

責任編輯：何玉付

收稿日期：2016-05-17

作者簡介：蔡明潔(1994-)，女，安徽淮北人，助教，研究方向為經(jīng)濟學。

中圖分類號：F832.1

文獻標識碼：A

文章編號：1671-8275(2016)04-0109-03