廣州粵運交通運輸有限公司 黎振泉

汽車客運站的會計核算和財務(wù)管理對策研究

廣州粵運交通運輸有限公司 黎振泉

隨著社會的發(fā)展，人口流動越來越頻繁，外出務(wù)工、旅游等人員，對汽車的需求量越來越大，客運行業(yè)已成為我國民生問題中一個非常重要的環(huán)節(jié)，為我國廣大人民的出行提供了極大便利，也是我國綜合運輸業(yè)的基礎(chǔ)體系，同時還是國民經(jīng)濟發(fā)展過程中的重要基礎(chǔ)條件。其中，汽車客運站作為我國在運輸服務(wù)當(dāng)中最基礎(chǔ)的環(huán)境設(shè)施，是為人民出行、回家提供便利的站務(wù)運輸服務(wù)中的基礎(chǔ)服務(wù)，是與其他運輸方式、其他省市或地區(qū)交通聯(lián)系的銜接點。由于汽車客運站具有初始投資金額大、收入增長緩慢、固定成本高、運營初期效益較差的特點，這就要求財務(wù)人員在遵守企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)實際情況，采取合適的會計核算和財務(wù)管理對策，真實反映和控制企業(yè)財務(wù)狀況，使汽車客運站獲得社會和國家的了解和支持，穩(wěn)步健康發(fā)展，實現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟效益共贏，因此，汽車客運站的財務(wù)管理與會計核算是非常重要的。

汽車客運站 會計核算 財務(wù)管理

目前汽車客運站大多數(shù)以公司形式運營，盈利實現(xiàn)效益是其重要目標(biāo)，但汽車客運行業(yè)是一項民生行業(yè)，不能與其他社會市場經(jīng)濟發(fā)展一樣，以盈利為目的，汽車客運行業(yè)的特殊性，要求其要以人民為主，提供便捷的交通環(huán)境和良好的交通 服務(wù)，且交通費用相對偏低。目前我國經(jīng)濟空前發(fā)展，人們生活水平不斷提高，私家車的普及給交通帶來了巨大的麻煩，我國人口基數(shù)過大，只有不斷完善汽車客運行業(yè)，加大人們出行對汽車客運的選擇，從而減少私家車的使用，達到緩解交通擁堵的問題。由于按照行業(yè)管理要求汽車客運必須實現(xiàn)車進站、站管車，發(fā)展汽車客運行業(yè)必然要求建設(shè)和運營相應(yīng)的汽車客運站，使各個區(qū)域都能便捷地乘坐汽車；在適當(dāng)?shù)膰邑斦a助下，爭取盈虧相當(dāng)，減少國家財政負擔(dān)。這樣，就要求汽車客運站更加重視會計核算和財務(wù)管理。

1　汽車客運站及其財務(wù)管理所具有的特點

汽車客運站的業(yè)務(wù)主要是利用自身的各項硬件設(shè)施和人員配置，為汽車客運企業(yè)提供旅客咨詢、售票、安檢、候車、檢票上車等客運前期基礎(chǔ)服務(wù)，直接服務(wù)對象為個人旅客，間接服務(wù)對象為客運企業(yè)，一個客運站可以為多個客運企業(yè)多條線路的車輛統(tǒng)一提供服務(wù)，作為旅客運輸?shù)慕K點和起點，相對普通服務(wù)企業(yè)有自己的特殊性，使得汽車客運站的會計核算和財務(wù)管理具有以下特點。

1.1實現(xiàn)原理簡單，且不存在應(yīng)收賬款

客運站主營收入來源直接對象為進站經(jīng)營的客運企業(yè)，最終負擔(dān)者為購票的旅客。通過為客運企業(yè)統(tǒng)一代售票款后，扣除按規(guī)定和協(xié)議應(yīng)收取的各項費用（小部分），作為客運站的收入，然后將剩余大部分余額結(jié)算支付給相應(yīng)的客運企業(yè)，所以客運站的收入來源于預(yù)收票款的扣除，一般不存在普通企業(yè)的應(yīng)收賬款。

例如：甲客運站有A、B、C三個客運企業(yè)進站經(jīng)營，1月甲客運站合計收到銷售票款500萬元（不考慮流轉(zhuǎn)稅），全部乘客均檢票上車無退票，2月甲客運站按合同約定扣除50萬元的各項服務(wù)費用后，將剩余450萬元分別按各自的余額向ABC支付。則甲客運站1月主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)為50萬元。

1.2營業(yè)收入的核算統(tǒng)計非常依賴客運站的管理系統(tǒng)

目前客運站均采用人工操作電腦售票為主（已有個別車站開始推行微信售票、自動售票機售票等方式），收款環(huán)節(jié)核算重點在于售票金額的確定，付款環(huán)節(jié)則重點在于檢票金額的確定，收費項目可以由經(jīng)營部門根據(jù)不同客運企業(yè)的合同約定進行預(yù)先設(shè)定，則較為簡單，但由于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)量大，靠系統(tǒng)外的人工統(tǒng)計已經(jīng)不可能，只能通過管理系統(tǒng)的自動統(tǒng)計完成，所以管理系統(tǒng)的運作質(zhì)量將極大影響客運站企業(yè)會計核算的金額準確性。

1.3會計核算工作尤其是收入確認和支付環(huán)節(jié)極為繁瑣

由于一個客運站進站的客運企業(yè)可能極多，各自的收費政策也可能存在差異，支付也需要單獨設(shè)置往來明細賬，把這些反映在會計核算上的過程和工作量均非常繁瑣。

1.4成本核算流程與一般企業(yè)差異不大，但不可變成本占比大

客運站的營業(yè)成本主要為折舊、人工成本和水電費三大項目，其中折舊為非付現(xiàn)成本，折舊為固定成本，人工與業(yè)務(wù)量的關(guān)系也不是很明顯，算準固定成本，其他零星物料消耗所占比例并不大。

1.5現(xiàn)金流收支金額均較大

由本文1.1可知，雖然客運站收取了大量的票款金額，但實際收入僅為其中很少的一部分，大部分的現(xiàn)金均需要對外支付，所以在現(xiàn)金流上會反映為收支金額均較大的現(xiàn)象。

2　汽車客運站在會計核算和財務(wù)管理方面存在的問題

2.1集團型公司對旗下各客運站權(quán)屬監(jiān)督管理的力度不足

總公司在財務(wù)管理中對于權(quán)屬的分工界定不清，就會造成分公司與子公司等各自為政，并且為獲得更大的利益和資源而造成惡性競爭情況的出現(xiàn)。有的集團公司財務(wù)部門對下屬分公司的財務(wù)檢查也只是一種形式主義，并沒有真正對其賬務(wù)進行分析指導(dǎo)，使得分公司的財務(wù)問題得不到解決，財務(wù)管理也很難發(fā)揮其職能，分公司可能利用這個空缺，以虛假的原始依據(jù)偽造憑證，編制不正確的財務(wù)報表，從而侵吞集團公司的財產(chǎn)。

2.2客運站管理軟件的數(shù)據(jù)統(tǒng)計無法滿足多維核算所需要的數(shù)據(jù)多樣性

由于客運站的管理軟件均由專業(yè)的軟件公司編制，但軟件公司對于汽車客運站的具體經(jīng)營流程并不熟悉，只能通過間接經(jīng)驗進行編制，所以即使系統(tǒng)內(nèi)有的數(shù)據(jù)，也因為軟件統(tǒng)計組織的協(xié)調(diào)內(nèi)部協(xié)調(diào)組織問題，無法及時提供準確的數(shù)據(jù)。

2.3客運站經(jīng)營涉及大量現(xiàn)金的收支，在資金管理上存在較大壓力

不少進站經(jīng)營的客運企業(yè)為個體戶或私人承包性質(zhì)，結(jié)算支付金額較為偏向現(xiàn)金形式。

2.4資金支付壓力較大

客運站前期建設(shè)需要投入資金較大，可能后續(xù)還需要投入改造資金，資金來源也可能部分來源于銀行貸款，平時要按成本付息，日常資金壓力較大。

2.5財務(wù)工作者對業(yè)務(wù)不夠重視

有的新進財務(wù)人員認為客運站財務(wù)核算簡單，業(yè)務(wù)流程也單一，不存在成本結(jié)轉(zhuǎn)的問題，就放松了對會計核算的嚴格要求，不能很好地適應(yīng)工作，對相關(guān)的會計政策也不夠了解，導(dǎo)致賬務(wù)混亂，成本核算不嚴謹。

2.6企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制力度不足

汽車客運站的財務(wù)流程原理由于相對簡單，具體業(yè)務(wù)流程的控制措施往往被忽視，關(guān)鍵控制點的控制力度不足的現(xiàn)象在該行業(yè)尤為明顯，容易在會計核算和財務(wù)管理流程中滋生差錯和舞弊。

3　完善汽車客運站會計核算和財務(wù)管理工作的對策研究

3.1強化集團財務(wù)監(jiān)制，加強分公司財務(wù)控制

分公司的財務(wù)狀況影響著集團公司的長遠發(fā)展，為了使企業(yè)的資源進行合理配置，發(fā)揮出最大的效益，集團公司應(yīng)根據(jù)各分公司的特點，合理地給予其財務(wù)支持，使分公司分管理目標(biāo)與集團公司的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。財務(wù)作為一個公司資金運動的樞紐，財務(wù)管理的有效性極大地影響著企業(yè)的效益。在企業(yè)財務(wù)由集權(quán)型向分權(quán)型轉(zhuǎn)化的過程當(dāng)中，集團公司直接委派財務(wù)人員到分公司監(jiān)督指導(dǎo)工作，有利于規(guī)范分公司的賬務(wù)處理程序及方法。這種集團公司監(jiān)督分公司的方法，有利于給分公司的財務(wù)人員施加壓力，增強責(zé)任感，以此讓分公司做到獨立核算、自負盈虧，還有利于總公司及時、準確地了解各分公司的財務(wù)狀況，進而制定合理的發(fā)展戰(zhàn)略。最后，還有利于提高會計工作人員的素質(zhì)與水平，減少分公司徇私舞弊的行為，控制好集團公司的資金，有利于汽車客運企業(yè)集團長遠發(fā)展。

3.2重視客運站管理系統(tǒng)的建立和運作

在系統(tǒng)建立初期，挑選熟悉各項業(yè)務(wù)的各職能部門人員組成專門工作小組參與到系統(tǒng)建立的流程中，使系統(tǒng)的初始建立最大限度地適合業(yè)務(wù)流程，財務(wù)人員在小組中牽頭繼續(xù)在系統(tǒng)運行中提出修改意見，在實踐中不斷完善，有條件的可以考慮聯(lián)通管理系統(tǒng)和財務(wù)記賬系統(tǒng)，加強管理系統(tǒng)和財務(wù)記賬系統(tǒng)的相互數(shù)據(jù)稽核。

3.3加強資金收支管理，提高資金使用效率

在合同允許范圍適當(dāng)推遲結(jié)算票據(jù)的支付時間，充分利用信用杠桿作用提高公司資金持有量，開通網(wǎng)銀，通過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)利用轉(zhuǎn)賬形式支付各項款項尤其是結(jié)算款，減少現(xiàn)金形式支付的既有風(fēng)險。清晰獨立核算改造建設(shè)資金和日常營運資金支出的金額，為日后向政府部門申請建設(shè)改造類財政補貼提供充分準確的財務(wù)數(shù)據(jù)。

3.4健全內(nèi)部控制體系，尤其是財務(wù)會計制度的制定和落實

有的汽車客運站內(nèi)部控制相對較弱，會計信息嚴重失真、監(jiān)控力度不足，為了保證企業(yè)規(guī)章制度能夠有效地貫徹于執(zhí)行，有必要建立健全會計制度體系，使相關(guān)人員處理好與會計相關(guān)的業(yè)務(wù)，嚴格建立、做賬，合理設(shè)置會計崗位，使相關(guān)崗位之間的牽制作用加強，如會計和出納不能為同一人，且兩人不能有較近的親屬關(guān)系，從而保證會計數(shù)據(jù)的真實客觀性，減少徇私舞弊的行為，控制好公司的資金。

4　結(jié)語

綜上所述，雖然客車客運站作為一個相對偏門的行業(yè)，但當(dāng)前確實正處于高速發(fā)展的過程中，要求其會計核算和財務(wù)管理工作水平進一步提高。汽車客運站核算雖然相比于工業(yè)企業(yè)來說，核算原理過程相對簡單，尤其體現(xiàn)在成本核算方面，沒有復(fù)雜的成本項目，也沒有產(chǎn)品成本分配，但不能忽視其在整個行業(yè)當(dāng)中的地位，良好的成本核算體系，能為汽車客運站行業(yè)的發(fā)展帶來優(yōu)勢。因此，在會計核算方面需要有效的優(yōu)化汽車客運站會計核算的形式，明確規(guī)范會計核算中的工作與任務(wù)，并建立適應(yīng)時代和企業(yè)發(fā)展的財務(wù)管理規(guī)章制度，這樣，將有助于汽車客運站完善會計體系，適應(yīng)激烈的市場競爭環(huán)境，進而達到高效準確的會計核算與財務(wù)管理目的。

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2096-0298（2016）07（a）-038-02