廣東省稀有金屬研究所 陳學(xué)春

關(guān)于科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用中存在的問(wèn)題和改進(jìn)措施

廣東省稀有金屬研究所 陳學(xué)春

本文詳細(xì)研究了科研經(jīng)費(fèi)的使用情況，發(fā)現(xiàn)了其中存在的問(wèn)題，大致可以分為兩個(gè)方面：一方面是科研經(jīng)費(fèi)的撥發(fā)和落實(shí)工作有待改善；另一方面是國(guó)家關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)出臺(tái)的相關(guān)政策不夠細(xì)化，許多細(xì)節(jié)處模糊不清，導(dǎo)致相關(guān)工作人員在工作中模棱兩可，偷梁換柱。對(duì)此，本文基于深入分析我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)管理政策中出現(xiàn)的問(wèn)題，提出了關(guān)于建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理政策體系，促進(jìn)政府有關(guān)工作單位革新的觀點(diǎn)。而研究與管理活動(dòng)，主要是通過(guò)研究科研項(xiàng)目的管理以及資金管理來(lái)進(jìn)行的。目前，科研經(jīng)費(fèi)在使用前不能進(jìn)行合理的預(yù)算，在執(zhí)行過(guò)程中缺乏嚴(yán)肅性，這使得最終的結(jié)果與預(yù)期存在很大差異，這就在一定程度上影響了科研項(xiàng)目的正常發(fā)展和研究結(jié)果的順利得出及驗(yàn)證。因此，良好的管理科研項(xiàng)目資金對(duì)于促進(jìn)科研項(xiàng)目的順利進(jìn)行，以及科研院所的科研經(jīng)費(fèi)的合理利用起著重要作用。

科研項(xiàng)目 問(wèn)題 改進(jìn)措施

近年來(lái)，我國(guó)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的投入力度不斷增加增強(qiáng)。科研單位作為知識(shí)密集型組織，在科學(xué)技術(shù)研究中占有獨(dú)特而重要的地位，因此，科研單位積極地開發(fā)更多的研究項(xiàng)目，并獲得增加研究經(jīng)費(fèi)的機(jī)會(huì)。但是，隨著研究經(jīng)費(fèi)來(lái)源的增加和多樣化，越來(lái)越多的問(wèn)題暴露出來(lái)。本文試圖建立對(duì)于管理科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制問(wèn)題和內(nèi)部控制系統(tǒng)的研究，進(jìn)而使單位管理人員意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，嚴(yán)格管理研究經(jīng)費(fèi)，克服內(nèi)部控制的傳統(tǒng)思想意識(shí)，降低低效率利用科研經(jīng)費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)，提高使用研究經(jīng)費(fèi)的效率。

1　科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用中存在的問(wèn)題

1.1科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)在各個(gè)環(huán)節(jié)中的問(wèn)題

1.1.1間接報(bào)酬和勞動(dòng)成本難以取得平衡

間接成本通常稱為共同的目的發(fā)生，并且也很難確定屬于一個(gè)特定的主題，這其中包括設(shè)施占用的成本和綜合治理的費(fèi)用，由財(cái)政部和科技部于9月14日發(fā)行，《對(duì)科研項(xiàng)目在國(guó)家科技計(jì)劃管理和公共服務(wù)行業(yè)的行政措施調(diào)控的通知規(guī)定》（財(cái)教【2011】434）中提到：“間接成本是指承擔(dān)組織和實(shí)施過(guò)程中的問(wèn)題，不是任務(wù)單位收取相關(guān)費(fèi)用的直接成本。要包含執(zhí)行的任務(wù)單元作為現(xiàn)有設(shè)備和住房、水、電、氣、暖消耗的研究課題，對(duì)管理費(fèi)補(bǔ)貼支出和財(cái)政支出績(jī)效等。支出績(jī)效是指承擔(dān)任務(wù)的單位，提高了相關(guān)研究工作安排的演出費(fèi)用?！毕啾纫郧暗囊?guī)定，該文件提高了間接費(fèi)用的比例，增加了人才激勵(lì)支出的性能。但在財(cái)務(wù)管理的實(shí)際工作中，其中大部分將從事資源，如實(shí)驗(yàn)室、儀器設(shè)備、圖書、水、電、暖等工作，從教育經(jīng)費(fèi)的科研材料中收取一部分，或者從教學(xué)工作和資源共享的科研研究中收取一點(diǎn)點(diǎn)。由于承擔(dān)科研項(xiàng)目的間接成本比開發(fā)成本高得多，項(xiàng)目管理費(fèi)，很多間接成本包括在該研究項(xiàng)目的成本中，只能依靠教育資金支付。重科研基礎(chǔ)設(shè)施，科研人員績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)和科學(xué)的管理負(fù)擔(dān)，是造成科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)緊張的原因。

1.1.2經(jīng)費(fèi)撥出與收結(jié)的環(huán)節(jié)缺乏明確的規(guī)范細(xì)則

近幾年來(lái)，不少部門不斷完善科研經(jīng)費(fèi)管理的工作，但研究項(xiàng)目的資金投入不能按時(shí)到位的現(xiàn)象依然存在。一些項(xiàng)目合同已經(jīng)簽訂，但研究項(xiàng)目的資金撥付滯后，如果開始日期是2010年1月1日，但第一輪的資金分配可能會(huì)拖到2011年。雖然項(xiàng)目資金到位情況嚴(yán)重滯后，但任務(wù)必須如期完成，這就導(dǎo)致了項(xiàng)目實(shí)施期被嚴(yán)重壓縮；由于進(jìn)口的大型設(shè)備招標(biāo)，進(jìn)口程序周期長(zhǎng)，空間、能源、資金項(xiàng)目的配套要求相對(duì)必然較高，這些都導(dǎo)致了工作的延誤，項(xiàng)目進(jìn)展緩慢和驗(yàn)收滯后。有時(shí)為了按合同完成研究任務(wù)，在項(xiàng)目資金未到位的情況下，項(xiàng)目承擔(dān)單位被迫借入資金轉(zhuǎn)移到其他項(xiàng)目，等資金到位，然后進(jìn)行調(diào)賬，這不僅增加了會(huì)計(jì)的工作量，也容易造成虛假的會(huì)計(jì)信息。

1.2科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)在各項(xiàng)活動(dòng)中出現(xiàn)的問(wèn)題

尚未建立起科學(xué)系統(tǒng)的預(yù)算編制，致使科研經(jīng)費(fèi)的不合理使用。預(yù)算是指對(duì)未來(lái)一段時(shí)期收入、支出和現(xiàn)金流的全部計(jì)劃。它是以貨幣表現(xiàn)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。預(yù)算的內(nèi)容中除了預(yù)測(cè)資金流動(dòng)之外，它還涉及一個(gè)操作技能，即靈活準(zhǔn)確地處理其涉及的項(xiàng)目活動(dòng)的經(jīng)費(fèi)使用。預(yù)算是一個(gè)具有前瞻性的經(jīng)濟(jì)計(jì)劃，因?yàn)轭A(yù)算是一項(xiàng)嚴(yán)肅而科學(xué)的工作，所以預(yù)算工作本身的前瞻性，并不能為預(yù)算工作的疏漏和不準(zhǔn)確提供任何解釋的依據(jù)，預(yù)算工作人員在工作時(shí)應(yīng)該尋求一個(gè)合理而準(zhǔn)確的預(yù)算結(jié)果，以此來(lái)為接下來(lái)的執(zhí)行工作保駕護(hù)航。

在科研項(xiàng)目的申請(qǐng)過(guò)程中，首先要進(jìn)行預(yù)算經(jīng)費(fèi)的申請(qǐng)，然而在編寫預(yù)算申請(qǐng)時(shí)，往往缺乏專業(yè)財(cái)務(wù)人員的支持與審核，僅由項(xiàng)目組組長(zhǎng)和預(yù)算成員進(jìn)行編制。問(wèn)題在于，項(xiàng)目組組長(zhǎng)和小組成員都是科研領(lǐng)域的專家，但對(duì)于財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題，如編制預(yù)算方向的內(nèi)容不是很熟悉。由于之前考慮不周，往往造成預(yù)算外實(shí)際操作時(shí)支出的經(jīng)費(fèi)要高于其初始的預(yù)算編制。在某些項(xiàng)目的申請(qǐng)過(guò)程中，其負(fù)責(zé)人在預(yù)算編制中進(jìn)行了不合理的經(jīng)費(fèi)分配，為了使申請(qǐng)的項(xiàng)目順利地通過(guò)審批，在預(yù)算編制中故意突出研究的實(shí)踐性和操作性，大大增加了實(shí)驗(yàn)材料，燃料和進(jìn)行實(shí)驗(yàn)時(shí)消耗的實(shí)驗(yàn)室器材和其他成本，因此壓縮了工作人員的勞務(wù)報(bào)酬，差旅補(bǔ)貼和會(huì)議經(jīng)費(fèi)類預(yù)算，導(dǎo)致在實(shí)際操作中，可能會(huì)因?yàn)閷?shí)驗(yàn)研究工作需要花費(fèi)更多的勞動(dòng)，出差和會(huì)議而相關(guān)預(yù)算經(jīng)費(fèi)不足，從而使項(xiàng)目推進(jìn)面臨困難。

2　科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的改進(jìn)措施

2.1完善固定資產(chǎn)管理制度

管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)在科研項(xiàng)目中仍是一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，在完善固定資產(chǎn)管理制度的進(jìn)程中處于舉足輕重的地位，有著很大的改善空間。首先，建立一個(gè)專業(yè)的固定資產(chǎn)的評(píng)估和協(xié)調(diào)管理系統(tǒng)是后續(xù)工作的基礎(chǔ)，這基于結(jié)合國(guó)家的相關(guān)規(guī)定和學(xué)校的管理?xiàng)l例，并經(jīng)過(guò)科學(xué)系統(tǒng)的測(cè)評(píng)。在科研項(xiàng)目組中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)小組成員分工不明確，責(zé)任互相推諉的情況。作為小組領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該做到不僅要具有專業(yè)的技術(shù)知識(shí)，還要具有高超的領(lǐng)導(dǎo)能力，與組內(nèi)成員保持密切聯(lián)系，隨時(shí)跟進(jìn)項(xiàng)目進(jìn)展進(jìn)程，保證固定資產(chǎn)的穩(wěn)定和不受損害。完善固定資產(chǎn)管理制度需要多方面的支持，也需要考慮各方面的因素制約，在宏觀上形成一個(gè)組織嚴(yán)密的管理網(wǎng)絡(luò)。管理系統(tǒng)運(yùn)行和日常維護(hù)需要專業(yè)的技術(shù)支持，這就要求相關(guān)的工作人員具備充足的專業(yè)知識(shí)，以應(yīng)對(duì)運(yùn)行時(shí)可能出現(xiàn)的各種問(wèn)題，因此相關(guān)工作人員的培訓(xùn)也應(yīng)被適當(dāng)?shù)丶尤肴粘９ぷ鞯娜粘讨?。隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，各種專業(yè)固定設(shè)備固定資產(chǎn)的比例不斷增加。提高管理人員的整體素質(zhì)，提高操作能力，業(yè)務(wù)技能，確保連續(xù)生產(chǎn)固定資產(chǎn)管理的改善。

2.2科學(xué)管理存貨采購(gòu)

當(dāng)代存貨采購(gòu)大大減少了人力的投入，并逐步完善了終端管理系統(tǒng)，這些進(jìn)步與提高離不開科學(xué)技術(shù)的日益發(fā)展。在科研項(xiàng)目采購(gòu)中，盡可能地減少庫(kù)存采購(gòu)的數(shù)量對(duì)經(jīng)費(fèi)的合理使用也起到了至關(guān)重要的作用。先進(jìn)的管理系統(tǒng)相較于人工采購(gòu)，對(duì)項(xiàng)目總體的物品需求量有一個(gè)更為精準(zhǔn)而科學(xué)的計(jì)算?？蒲许?xiàng)目組應(yīng)適時(shí)引進(jìn)先進(jìn)的管理模式，提高科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的利用率，推動(dòng)項(xiàng)目更好地發(fā)展。

2.3優(yōu)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的日常報(bào)賬規(guī)范

首先，需要加強(qiáng)系統(tǒng)的嚴(yán)密性和合理性，根據(jù)科研項(xiàng)目實(shí)際情況擬定經(jīng)費(fèi)日常報(bào)賬的管理?xiàng)l例，對(duì)于科研項(xiàng)目中日常經(jīng)費(fèi)流動(dòng)要嚴(yán)密記錄與核查；其次。單位要加強(qiáng)對(duì)科研基金的監(jiān)管，對(duì)項(xiàng)目資金分別核算，定期檢查項(xiàng)目資金的支付明細(xì)賬，作為驗(yàn)收研究項(xiàng)目和績(jī)效考核的依據(jù)；再次，科研經(jīng)費(fèi)必須納入統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理，必須全面納入財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，確保科學(xué)研究和合理使用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的準(zhǔn)確規(guī)范。

2.4強(qiáng)化合同預(yù)算控制

科研人員應(yīng)注重科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的工作，根據(jù)實(shí)際項(xiàng)目的研究，精打細(xì)算，使得科研經(jīng)費(fèi)更好地支持研究的開展?？蒲许?xiàng)目所屬的單位、財(cái)政、審計(jì)等部門要加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目的管理和監(jiān)控，在金融體系的組織指導(dǎo)下，系統(tǒng)地進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)管理和經(jīng)費(fèi)預(yù)算符合會(huì)計(jì)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，以確?？茖W(xué)和合理的預(yù)算，這為科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的標(biāo)準(zhǔn)化奠定了基礎(chǔ)。在此基礎(chǔ)上，國(guó)家相關(guān)部門要進(jìn)一步深化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算改革，其中一項(xiàng)建議是根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目靈活地實(shí)施預(yù)算制度，使資金浮動(dòng)在一個(gè)預(yù)算數(shù)的合理范圍內(nèi)。同時(shí)，引入第三方評(píng)估機(jī)制，宣布由專業(yè)機(jī)構(gòu)評(píng)估，進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)預(yù)算做多少事情需要多少錢，所以有一定的研究經(jīng)費(fèi)是不夠的，通過(guò)對(duì)這些成本估算的一些研究，會(huì)造成科研經(jīng)費(fèi)的部分流失。這里有兩個(gè)建議：加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理，簡(jiǎn)化審批程序，預(yù)算合并列到項(xiàng)目中，只有科研費(fèi)、人工費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)四種管理費(fèi)。另外，不同研究項(xiàng)目的主要內(nèi)容是不一樣的，社會(huì)科學(xué)研究中的旅行費(fèi)用是比較多的；人文科學(xué)研究需要、會(huì)議費(fèi)用比較高，所以在人文和社會(huì)科學(xué)的人事費(fèi)是主要項(xiàng)目資金。但是，根據(jù)目前的研究預(yù)算不符合實(shí)際情況，因此，建議科研項(xiàng)目預(yù)算的分類管理要均勻，不應(yīng)一刀切。

四點(diǎn)建議：在科研經(jīng)費(fèi)在于實(shí)事求是，謹(jǐn)遵預(yù)算原則，切實(shí)堅(jiān)持預(yù)算編制，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)?？顚Ｓ?。

2.5健全內(nèi)控制度

健全的規(guī)章制度是科學(xué)研究科研項(xiàng)目基金的管理行為的標(biāo)準(zhǔn)，因此工作基于管理、基于規(guī)則和管理系統(tǒng)的前提下，標(biāo)準(zhǔn)化、法律體系是一個(gè)重要的保證。因此，我們應(yīng)該改善預(yù)算管理，明確工作職責(zé)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理，明確有關(guān)部門和崗位的職責(zé)和權(quán)力，以確保相互不相容，職責(zé)分離、制約和監(jiān)督。

2.6加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)管

研究經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，完善項(xiàng)目資金報(bào)銷制度，明確責(zé)任和權(quán)限，使用和管理資金，重點(diǎn)對(duì)規(guī)范人員費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)、旅游、國(guó)際合作和交流費(fèi)用、管理費(fèi)用進(jìn)行協(xié)同研究，確保資金的合理、安全和有效利用。要加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督檢查，建立科學(xué)合理、嚴(yán)格程序和有效制約相關(guān)的規(guī)章制度。研究資金的使用跟蹤和監(jiān)督的整個(gè)過(guò)程。加強(qiáng)項(xiàng)目實(shí)施合同研究資金的監(jiān)督管理，重點(diǎn)加強(qiáng)預(yù)算，監(jiān)督和遵守合同設(shè)備采購(gòu)過(guò)程中的規(guī)定，將結(jié)束結(jié)算監(jiān)測(cè)，使他們能夠隨時(shí)了解項(xiàng)目實(shí)施和資金的使用，真正發(fā)揮監(jiān)督作用。

3　結(jié)語(yǔ)

隨著科研經(jīng)費(fèi)的增加，如何合理地利用科研經(jīng)費(fèi)是一個(gè)長(zhǎng)期、復(fù)雜的課題。獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)監(jiān)管、金融和科研管理等部門的監(jiān)管，建立協(xié)調(diào)的監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)重大科研項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，提高資金效益，使科研經(jīng)費(fèi)用于科學(xué)技術(shù)發(fā)展和人類社會(huì)的進(jìn)步。目前，科研單位進(jìn)行科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理與控制需要從兩個(gè)方面著手，一是要在單位層面進(jìn)行宏觀調(diào)控，即建立健全科學(xué)的經(jīng)費(fèi)管理控制系統(tǒng)，二是要在操作層面進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，即切實(shí)落實(shí)科研經(jīng)費(fèi)的使用狀態(tài)。想要兩個(gè)方面雙管齊下，就要建立起一個(gè)科學(xué)有效的信息通信系統(tǒng)，做到上傳下達(dá)，清晰準(zhǔn)確。相關(guān)工作人員也要做好事前的預(yù)算工作，并使之規(guī)范化、系統(tǒng)化。對(duì)于項(xiàng)目結(jié)束后的經(jīng)費(fèi)結(jié)算工作也要放在相對(duì)重要的位置上。會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督機(jī)制，責(zé)任要求的管理機(jī)制。該研究有助于揭示規(guī)律和研究我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理行為的性質(zhì)，促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)合理的流程標(biāo)準(zhǔn)化管理，提高科研資金的使用效率。

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