廣州市審計局 陳韻雯

關于基層審計機關開展審計全覆蓋的思考

廣州市審計局 陳韻雯

當前，黨中央、國務院提出對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領導干部履行經(jīng)濟責任情況實現(xiàn)審計全覆蓋，但是，對基層審計機關而言，在審計觀念、審計力量、審計技術、審計成果利用等方面仍存在不少的困難和問題。如何通過提高認識、整合資源、創(chuàng)新手段、強化成果利用等途徑開展審計全覆蓋，是基層審計機關迫切需要研究和解決的問題。

基層審計機關 審計 全覆蓋

當前，我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，黨中央、國務院更加重視審計工作。黨的十八屆四中全會首次將審計監(jiān)督作為八大監(jiān)督體系之一；提出對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領導干部履行經(jīng)濟責任情況實現(xiàn)審計全覆蓋。中辦、國辦《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及《關于實行審計全覆蓋的實施意見》等相關配套文件，對實行審計全覆蓋作出了制度性安排。基層審計機關是我國審計體系的重要組成部分，在實現(xiàn)審計全覆蓋進程中具有重要的作用。與此同時，基層審計機關卻是實現(xiàn)審計全覆蓋的一個難點。如何轉(zhuǎn)變觀念，克服困難，解決問題，是迫切需要研究和解決的問題。

1　開展審計全覆蓋的重要意義

劉家義審計長指出，審計全覆蓋是審計機關的法定職責，是黨中央、國務院對我們的明確要求，也是人民的熱切期盼；對于“全覆蓋”，要有深度、有重點、有步驟、有成效。審計全覆蓋既是審計機關的一個歷史性使命，也是國家治理的重要一環(huán)，使命崇高，責任重大。努力實現(xiàn)審計全覆蓋，既是貫徹落實黨中央、國務院決策部署的要求，也是依法履行好審計監(jiān)督職責的舉措。

2　基層審計機關開展審計全覆蓋面臨的困難

對于廣大基層審計機關而言，推進審計全覆蓋面臨以下幾個方面的困難。

2.1審計觀念不適應

部分基層審計機關由于缺乏專業(yè)技術人員，到目前為止尚未正式開展政府投資審計、未利用計算機進行審計。其深層次的原因是沒有得到黨委政府、審計機關的足夠重視，沒有適應新形勢的要求。有的同志站位不夠高，視野不夠?qū)挘瑢徲嫳举|(zhì)的認識還不夠深刻，相當部分仍停留在單純的“事后查賬”、“就賬論賬”層面；有的同志對審計全覆蓋認識不足，有抗拒情緒，為了少完成任務，在工作上存在推諉的現(xiàn)象；有的同志沒有以問題為導向去挖掘線索，而是走過場，做表面文章；有的同志缺乏接受培訓學習的動力、時間和機會，往往以老經(jīng)驗、老辦法來審計，墨守成規(guī)，固步自封。

2.2審計力量不匹配

審計隊伍的素質(zhì)、結(jié)構(gòu)和能力與審計發(fā)展的要求不匹配，尤其基層審計機關亟待提高、充實和加強?；鶎訉徲嬋藛T長期以來以財務、審計專業(yè)為主，審計隊伍中缺乏計算機、工程領域的專業(yè)性人才，人才的知識結(jié)構(gòu)更新跟不上審計事業(yè)發(fā)展的要求。年齡方面，基層審計機關人員的平均年齡普遍偏高，后備人才儲備不足。某市審計局公務員平均年齡達到43歲，40歲以下的青年干部僅占34%；某區(qū)審計局現(xiàn)有公務員16人中，40歲以下僅1人；另一個區(qū)審計局現(xiàn)有公務員14人中，40歲以下的僅2人。

2.3審計技術不先進

審計全覆蓋要依托計算機審計技術，但對基層審計機關來說，審計信息化建設和數(shù)字化審計方法的推廣應用力度還需進一步加大，在信息化基礎設施建設、人才培養(yǎng)等方面還有大量工作要做。一是計算機審計應用手段和方法普遍較為單一，影響了計算機的審計成效。二是數(shù)據(jù)化審計技能還需加強。開展大數(shù)據(jù)、云計算等大型項目的審計還處于探索階段，建立有效的數(shù)據(jù)接口，集中存儲海量數(shù)據(jù)，多終端分布協(xié)同計算等技術還未能完全實現(xiàn)，數(shù)據(jù)的利用效果還未能充分發(fā)揮。

2.4審計成果利用不夠

部分基層審計機關在出具審計報告、審計決定后，缺乏對同類項目、普遍性等問題從多角度、多層面作進一步的分析，并從體制、機制層面提出解決問題和預防問題重復發(fā)生的措施，將審計結(jié)果深層次轉(zhuǎn)化的渠道和能力相對不足，使得審計成果難以發(fā)揮應有的作用。部分基層審計機關不重視審計結(jié)果公告，有的審計機關甚至全年都不公告審計結(jié)果。

3　對基層審計機關開展審計全覆蓋的建議

實現(xiàn)審計全覆蓋，對基層審計機關來說是一個新的挑戰(zhàn)。如何在有限的人力、物力、財力條件下，科學統(tǒng)籌，合理配置審計資源，最大限度地挖掘潛力，形成工作合力，將是一個全新的課題。

3.1轉(zhuǎn)變理念，努力適應新常態(tài)

雖然審計以財務收支審計起家，但是目前審計的內(nèi)容、方法、方式都發(fā)生了巨大的變化。在不同的歷史階段，審計工作有著不同的重點和思路。審計工作要與時俱進，我們要結(jié)合地區(qū)實際，認真學習領會中辦、國辦《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》、《審計署關于適應新常態(tài)踐行新理念更好地履行審計監(jiān)督職責的意見》，將審計署曾經(jīng)提出的“六個轉(zhuǎn)變”、“七個一體化”落實到審計工作實踐中。

3.2優(yōu)化配置，整合審計人力資源

當前，審計工作任務重與審計力量不足的矛盾十分突出，如何通過優(yōu)化配置，緩解審計力量不足的矛盾，是擺在基層審計機關面前的一道難題。建議采取對內(nèi)整合、借助外力，上聯(lián)下動、橫向協(xié)作的做法，為實現(xiàn)審計全覆蓋提供人力資源基礎。

一是整合內(nèi)部資源。橫向上，打破業(yè)務分工，不再嚴格按行業(yè)歸口安排審計項目。在重大審計項目中采用“大兵團作戰(zhàn)、多兵種合成”的項目組織與運行方式，由審計機關負責同志或業(yè)務骨干擔任組長，集中優(yōu)勢力量組成審計組，實施審計。縱向上，省、市、區(qū)（縣）各級審計機關上下聯(lián)動，實現(xiàn)科學合理的統(tǒng)一調(diào)配，既可緩解基層審計機關人員少、任務重、專業(yè)結(jié)構(gòu)不均衡的問題，又可增強審計人員的實踐經(jīng)驗，起到“以審代培”的作用。

二是培育引進人才。對于基層審計機關普遍反映的“缺人”問題，一方面，努力營造培養(yǎng)人才的環(huán)境和氛圍，樹立正確的選人用人導向，營造一個公平、公開、公正的選人用人環(huán)境；除了財務、審計專業(yè)，還要大力培養(yǎng)計算機、工程、環(huán)境、法律專業(yè)的人才。另一方面，可以加大人才引進力度，從上級、兄弟審計機關引進審計骨干，從相關部門引進計算機、工程、環(huán)境、法律專業(yè)的人才，迅速起到補短板、強根基的作用。

三是加強對內(nèi)審的指導。強化內(nèi)審機構(gòu)及其隊伍的建設，加強對內(nèi)審人員的業(yè)務培訓，發(fā)揮內(nèi)部審計在督促本組織本單位遵守法規(guī)，落實政策，執(zhí)行國家審計機關作出的審計決定，整改審計機關揭示的問題等方面的作用。

四是利用社會審計力量。通過政府購買社會審計服務、第三方評估等方式，聘請社會力量參與專業(yè)技術性較強的固定資產(chǎn)投資、資源環(huán)境、績效等審計工作。

3.3摸清底細，推進數(shù)字化審計

要推進審計全覆蓋，基礎工作就是要摸清審計對象的底細，準確掌握審計的覆蓋面。要加強審計對象分類統(tǒng)籌管理，確定不同審計對象的審計頻次和組織管理模式，科學地編制中長期審計項目計劃和年度計劃。

底數(shù)摸清后，就要大膽探索科學實施。對重點部門、大額財政資金、政府重大投資項目深挖細查，要與經(jīng)濟責任審計相結(jié)合，深度審、細致審；對其他部門、資金、項目，與本級財政預算執(zhí)行審計同步進行，依托計算機技術，構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計工作模式，分散核實疑點。要逐步建立聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)，構(gòu)建起“預算跟蹤+聯(lián)網(wǎng)核查”的新型審計模式，以實現(xiàn)對重點行業(yè)重要資金的重點監(jiān)督。要依托審計項目的實施，積累審計數(shù)據(jù)，結(jié)合審計項目探索利用信息化技術手段實現(xiàn)審計方式方法的轉(zhuǎn)變，探索“總體分析、系統(tǒng)研究、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、精確定位”的數(shù)字化審計方式。

3.4強化成果利用，提高監(jiān)督成效

（1）加大查處問題和督促整改的力度?；鶎訉徲嫏C關要從宏觀著眼、從微觀入手，密切關注宏觀政策落實情況和體制障礙、制度缺陷及管理漏洞，針對審計發(fā)現(xiàn)的突出問題，及時提出對策建議，促進完善制度、強化管理、降低風險；建立完善整改監(jiān)督機制，督促相關部門、單位及時整改，鞏固審計監(jiān)督成果。

（2）加大審計分析和結(jié)果公告的力度。對審計發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性、苗頭性問題，要從體制制度機制層面進行深入分析解剖，找準根因，提出改進和完善的建議，及時向上級審計機關、同級黨委政府反映審計情況，為其了解情況、掌握問題、作出決策服務。要加大審計結(jié)果公開力度，增強審計工作的透明度，同時對潛在或未被納入審計范圍的不法行為起到警示和震懾作用。

（3）加大監(jiān)督問責和聯(lián)合行動的力度。要及時將審計發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀問題和案件線索移送紀檢監(jiān)察部門、司法機關以及有關主管部門，確保監(jiān)督問責的時效性，加大監(jiān)督問責力度。

4　結(jié)語

如何實現(xiàn)審計全覆蓋，是廣大基層審計機關面臨的新課題。審計全覆蓋要堅持實事求是、因地制宜、具體問題具體分析的原則，采用抓住重點、兼顧一般的方法，有計劃、有步驟地逐步擴大審計覆蓋面。只有轉(zhuǎn)變觀念，整合各審計業(yè)務領域和項目資源，實現(xiàn)對審計對象的計劃和動態(tài)管理，強化審計隊伍建設，整合審計人力資源，提升審計效能，才能破解難題?；鶎訉徲嫏C關要按照上級審計機關的統(tǒng)一部署，把握審計工作新形勢、新要求，積極適應新常態(tài)，結(jié)合實際，探索創(chuàng)新，努力實現(xiàn)審計全覆蓋。

［1］ 李厚喜.推動國家審計監(jiān)督全覆蓋的思路與建議［R］.審計署審計科研所審計研究報告，2013.

［2］ 姜聲智.區(qū)級審計機關推進審計監(jiān)督全覆蓋的思考［J］.審計月刊，2015（4）.

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2096-0298（2016）07（a）-161-02