西安財經學院財務處 楊茜

高校開展風險管理審計的分析

西安財經學院財務處 楊茜

隨著教育體制的不斷改革，多渠道籌資的辦學模式已經被很多高校所采用，高校辦學風險也隨著外部環(huán)境與內部體制的復雜化而日益突顯，因此，應對高校風險管理進行有效性的審查和評價。本文在了解高校風險、風險管理以及風險管理審計定義的基礎上，探討了高校開展風險管理審計的必然性，以及在開展風險管理審計時存在的問題和相應的解決策略，希望對高校開展風險管理審計工作有所幫助。

高校 風險管理 審計

如今，隨著我國教育體制的不斷改革和完善，越來越多的高校開始不斷擴展自己的規(guī)模。但是在擴建過程中，需要耗費大量的人力、物力和財力。因為單純依靠財政撥款已不能完全解決現(xiàn)實問題，因此在各大高校中采用多渠道籌資辦學已經成為一種新的發(fā)展趨勢。隨著龐大資金的投入，社會也對高校教育經費的使用情況備受關注。但是，面對巨大的財政支出，各大高校落后的管理體制，已無法對重要的經濟活動進行有效的控制。在這樣不利的條件下，如果高校貿然擴大自己的規(guī)模，不僅會帶來一定的市場風險，而且還會對學校的發(fā)展產生一定的影響。鑒于此，高校的風險管理開始備受銀行以及社會大眾的關注。

1　高校風險管理審計工作

為了大家能夠充分認識風險管理審計工作并對其高度重視，筆者首先從高校風險管理審計工作的定義、開展風險管理審計工作的必要性及其工作所存在的問題等幾方面給大家介紹。

1.1高校風險、風險管理以及風險管理審計的定義

為了更好的分析高校風險管理審計工作，筆者認為有必要了解這些名詞的相關概念。關于“風險”這個詞既有狹義的定義也有廣義的定義。在廣義的定義中即包括正面風險也包括負面風險，而狹義的風險主要是指負面風險。對于高校而言，風險管理一般被定義為高校目標無法實現(xiàn)的可能性。實際上，高校管理過程中可能出現(xiàn)的管理風險主要有：（1）財務風險。例如在一些重要的經濟活動中，高校資金可能會出現(xiàn)收支失衡的風險，無法按照約定的時間回籠資金，導致預期收益無法達到?；蛘呤菬o法準時償還負債而給高校帶來的經濟和聲譽損失。（2）規(guī)模化風險。其一般是指高校按照相關部門的規(guī)定來進行學校的合并，這樣一來會導致職工、學生的管理及新校區(qū)建設過程中所產生的風險。（3）學生管理和教育風險。其在對在校生進行培養(yǎng)的過程中，由于受到師資力量、經濟環(huán)境等因素的影響，學生能否達到培養(yǎng)目標從而被社會認可所產生的風險。在高校中，進行風險管理主要是為了實現(xiàn)高校所制定的各類目標。開展高校風險管理審計的定義是采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價、監(jiān)督高校的各種風險管理活動，并提出相應的改進意見來改善風險管理，以此來協(xié)助高校實現(xiàn)戰(zhàn)略性目標的相關審計活動。

1.2高校開展風險管理審計的必然性

高校需要開展風險管理審計工作的原因可從以下幾方面來說明。（1）高校風險管理的需要。為了適應不斷改革的市場經濟體制，各大高校不僅要從事科研教學活動，還要開展基本建設等經濟活動。為了妥善解決“擴招”問題，高校七八年前就開始建設大量的新校區(qū)。為了解決資金不足的問題，高校需要向銀行貸款。這樣，高校每年都要支出少則幾千萬多則幾個億的利息費用。然而，高校的行政管理體制還停留在計劃經濟體制時期，它的內部控制制度還不完善。因此，為了高校能夠順利實現(xiàn)自身目標，就有必要開展風險管理審計工作；（2）與風險管理審計本質相適應。在風險管理中，管理審計的宗旨是改善組織經營，提高增加組織價值。其本質就是對資源利用效率以及經濟節(jié)約程度等進行審查、評價。概括來說就是“3E”內容，即效率、經濟和效果。在實際工作中，管理審計不同于財務收支審計，它主要是一種面向未來，以改善管理為目的的審計工作。因此，它也具有不可代替性。這正是高校開展風險管理審計工作的原因；（3）內部審計自身發(fā)展需要。隨著教育體制的不斷改革和完善，教育風險管理審計的職責與地位都發(fā)生了很大的變化。其在國家審計從屬關系中的地位開始慢慢提升，在高校中要想更好的發(fā)揮教育風險管理審計，就需要對其不斷改進和創(chuàng)新。但是目前各大高校對風險管理的重視無疑是給內部審計發(fā)展提供了一個絕佳的機會。而且，在《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》中也提出了建立內部審計工作的必要性。綜上三點原因都使高校開展風險管理審計工作成為了必然。

1.3高校風險管理審計工作的特點

由于高校風險管理審計工作具有不可替代性，因此它也具備自身的特點。（1）前瞻性。由于管理審計工作所得出的結論在事實形成初期，具有一定的前瞻性。在對風險管理審計人員進行管理時，不再針對單一部門進行審查，其不僅要對高校的整體經濟活動進行審查，還需要對其外部環(huán)境進行審查。在時間順序上，其開始慢慢的從事后監(jiān)督逐漸向事前監(jiān)控進行轉變。（2）客觀性。高校風險管理審計具有感染性以及傳遞性等特征。通常情況下，某個部門造成的風險一般不會由該部門直接承擔，并且還會慢慢的傳遞到其他部門，從而導致整個組織出現(xiàn)癱瘓。例如，為了節(jié)省資金，基建部門在建教學樓時一般會選擇低報價的建筑公司，但是該風險還會對日后工程的維護和使用中體現(xiàn)出來。因此，具體業(yè)務部門還需要對相關部門及自身的風險管理進行評價，這樣所得到的結果往往具有一定的主觀性。但是高校審計工作具有一定的獨立性，這使得它會以客觀的角度來對相關風險進行識別，并制定相應的風險控制措施。（3）效益性。實際上，高校風險管理審計工作的主要目的就是對學校經濟活動中的經濟節(jié)約程度以及經濟資源利用率進行審查、評價。對高校而言，其工作重點是識別經濟效益高的項目的風險，并幫助學校采取有效的風險管理策略，以便降低風險，促進管理。

1.4高校風險管理審計存在的問題

雖然高校風險管理審計工作在降低高校風險管理中發(fā)揮了重要作用，但是其自身還存在不足，有待完善。其存在的問題可從所處的環(huán)境以及實施主體這兩個方面說明。首先來說明其在環(huán)境方面所存在的問題。（1）相關政策及法律法規(guī)還不完善。在2005年，我國頒布并實施了《內部審計具體準則第16號——風險管理審計》法規(guī)。除了此項主要的法規(guī)以外，其他關于風險管理審計的法規(guī)還相當少。因此，其法律法規(guī)政策相當匱乏。因缺少相關法律制度的保護，不但風險管理審計工作在開展中遇到了重重障礙，而且審計人員在審計中也缺乏準確的規(guī)范。因此，不完善的法律法規(guī)制度阻礙了高校風險管理審計工作的深入開展。（2）對風險管理審計工作的重要性缺乏足夠的認識。在組織活動的各個方面和組織存在的整個過程中都可能存在一定的管理風險。因此，高校的全體師生都有義務支持和接受風險管理審計工作。但是，由于很多高校對風險管理審計工作還缺乏認識，因此也忽略了風險管理審計工作的重要性。（3）高校治理結構和風險管理機制有待完善。當前，高校在治理結構上存在嚴重問題。其一表現(xiàn)在缺少領導主體，這使其缺乏組織約束以及明確的指導。其二主要體現(xiàn)在多數高校為組建具有實際意義的管理部門，從而導致風險管理主體缺失。具體問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是內部審計人員綜合素質比較低。由于風險管理工作非常復雜，因此也對內部審計人員提出了更高的要求。但是我國的內部審計人員多部分為財會、審計方面的人才，因此缺乏風險識別、評估等能力；二是內部審計人員缺乏強烈的風險管理意識；三是內部審計人員缺乏一定的創(chuàng)新能力和工作經驗。

2　加強風險管理審計工作的策略

通過上文敘述，我們對風險管理審計工作有了初步的認識和掌握。我們通過知道風險管理審計工作對高校的穩(wěn)步發(fā)展發(fā)揮著很大的作用，但其在當前的工作中還存在很多問題。那么如何有效的解決其存在的問題而使其發(fā)揮出更大的作用呢？針對上面的問題，筆者提出以下幾點建議。

2.1對風險管理審計職業(yè)進行規(guī)范

能夠使風險管理審計工作高效實施的保障就是擁有健全的法律法規(guī)制度。具體應包括內部審計法、審計準則以及相關法律法規(guī)制度。目前，雖然已經頒布的《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》、《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》、《內部審計基本準則》及相關準則等對內部審計職業(yè)規(guī)范體系進行了制定。但是在以上幾個法律法規(guī)中只有一個與風險管理審計工作密切相關。鑒于此，我國不僅應該借鑒國際上關于內部審計的最新成果，還要學習國外與之相關的先進理念和方法。之后再結合具體情況，制定出符合國情的風險審計管理體系，以此來推進高校風險管理審計工作的進程。

2.2要重視風險管理審計工作

在高校風險管理中內部審計具有獨一無二的優(yōu)勢。主要體現(xiàn)在：它不僅能控制風險管理的整個過程，并對其管理進行評價，還能向相關部門做出報告并提出管理意見。除此之外，它還能協(xié)助管理層履行風險管理職責，并從運營、財務報告、高校戰(zhàn)略等層面對其進行細化和分解各類風險管理要素，以此提出改進意見。但是，要想內部審計部門充分發(fā)揮上述作用，還需管理層足夠重視和支持此部門。因此，各大高校要重視風險管理，樹立強烈的風險意識，從而保證風險管理審計工作的順利進行。

2.3完善高校組織管理結構和風險管理機制

要想有效開展高校的風險管理審計工作，必須具備完善的治理結構。因此，為了建立一個完善的風險管理組織結構，首先要建立校董事會，同時還需要根據需求設立審計委員會?？刹捎枚ㄆ陂_會的方式來布置和協(xié)調其工作。與此同時，內部審計部門要及時向審計委員會報告情況，從而建立審計匯報制度。與此同時，高校還需要根據實際情況構建獨立的風險管理部門。對高校風險管理中的相關制度進行評價，并通過對內部控制制度、外部環(huán)境等風險因素進行打分、以此來確定風險的大小。最后，還要與內部審計部門進行有效的交流與溝通，以確保審計資源得到科學、合理的利用。高校風險管理機制的構建要能夠對管理活動中可能出現(xiàn)的管理失誤、管理漏洞、重大風險進行有效的預測和防范，從而降低對高校發(fā)展的影響，為高校學生提供一個安全的學習和生活環(huán)境，以達到高校教育改革的目的。

2.4提高內部審計人員的綜合素質

為了提高高校風險審計人員的綜合素質，主要從以下兩方面進行。（1）優(yōu)化內部審計人員的結構。大部分高校內部風險管理審計人員一般來自于審計崗、會計崗。因此他們對風險管理審計工作缺乏一定的經驗，而且所掌握的知識結構不合理。因此，為了妥善解決上述問題，應該給內部審計結構配備風險管理、法律、工程技術等方面的人才，從而使內部審計團隊向多元化高素質人才結構轉變。（2）定期對內部審計人員進行教育和培訓，從而提升他們的風險防范和管理意識。鑒于此，在高校，其內部審計人員不僅應該樹立強烈的風險意識，還要牢牢掌握風險管理審計的技能。為此高校可不定期舉行定期培訓活動，以此來加強內部審計人員在實際評估中的操作能力。

3　結語

本文通過介紹高校風險管理審計的相關定義，工作的必要性及其特點，對其中存在的問題進行分析，并提出了相應的解決措施。總而言之，隨著市場經濟的不斷發(fā)展和教育體制的不斷改革和深入，各大高校要想在這種大環(huán)境下穩(wěn)步發(fā)展，不僅要加強對風險管理審計工作的重視，還要日益完善風險管理審計工作體制，提高內部審計人員的綜合素質，以此來加強風險管理審計工作在降低風險方面的作用。

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2096-0298（2016）07（a）-180-02