尹麗麗

財(cái)會(huì)部門內(nèi)部職責(zé)劃分及其人員配備合理化的研究

尹麗麗

財(cái)務(wù)部門職責(zé)包括了會(huì)計(jì)核算、預(yù)算與決算、資金資產(chǎn)管理等重要內(nèi)容。會(huì)計(jì)核算涵蓋制單與審核，是財(cái)務(wù)部門決策和分析的基礎(chǔ)，要求兩人及以上的崗位設(shè)置以降低失誤率。預(yù)算和決算能輔助企業(yè)和單位做好整個(gè)會(huì)計(jì)期間的生產(chǎn)生活安排，并反映其執(zhí)行情況，需要專人進(jìn)行收集和分析。而資金資產(chǎn)管理關(guān)系到企業(yè)和單位的經(jīng)濟(jì)命脈，要做好出入登記和賬實(shí)核對(duì)。明確企業(yè)職責(zé)劃分后，在工作中落實(shí)人員配備合理化的要求是在理論研究后的重中之重。

財(cái)會(huì)部門；職責(zé)劃分；人員配備

一、引言

財(cái)務(wù)部門是企業(yè)和單位進(jìn)行物質(zhì)基礎(chǔ)核算上的保證，對(duì)企業(yè)進(jìn)行決策起著重要作用。明確財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部核算、預(yù)算決算和資金資產(chǎn)等職責(zé)，參考會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及法律法規(guī)，分步梳理其功能和要求。對(duì)于細(xì)化其職能和分工安排，對(duì)于優(yōu)化財(cái)務(wù)部門人員配置，促進(jìn)其合理化安排是極為重要的一步。

二、財(cái)會(huì)部門內(nèi)部職責(zé)劃分

財(cái)務(wù)部門在劃分內(nèi)部職責(zé)前，首先應(yīng)當(dāng)明確其部門職責(zé)，并依據(jù)共性和特性予以劃分，依照職責(zé)設(shè)定崗位和配備財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)部門需要依據(jù)會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則和相關(guān)補(bǔ)充制度與規(guī)定，不斷修正本部門的管理規(guī)則與條例，在初期根據(jù)法律要求，結(jié)合企業(yè)具體形制，在比對(duì)同類型企業(yè)進(jìn)行盡責(zé)調(diào)查之后訂立企業(yè)本財(cái)務(wù)部門制度，并下發(fā)至子公司或分支機(jī)構(gòu)參照?qǐng)?zhí)行。在規(guī)制訂立的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)部門職責(zé)的具體模塊大致可以分為資金的籌集和募集行為、固定資產(chǎn)的投資和管理、資金運(yùn)作與流動(dòng)負(fù)責(zé)、企業(yè)利潤(rùn)分配，以及財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)計(jì)劃和分析等。企業(yè)在內(nèi)部職責(zé)劃分上存在著不相容職位的不區(qū)分，或是財(cái)會(huì)部門過于冗雜的狀況。

（一）會(huì)計(jì)核算

賬務(wù)處理與核算是財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)事務(wù)。任何一個(gè)企業(yè)或單位，財(cái)務(wù)部門首要和最基本的任務(wù)都是完成賬務(wù)核算、報(bào)稅和編制報(bào)表等一系列會(huì)計(jì)處理。財(cái)務(wù)部門在會(huì)計(jì)處理上的職責(zé)包括了收集原始單據(jù)并審核其真實(shí)性、有效性及時(shí)效性，確定其單據(jù)符合入賬的標(biāo)準(zhǔn)。之后財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)指派專人錄入憑證，規(guī)模較小的公司可以采取頻率較低的方法比如三五天憑證錄入一次等，對(duì)于業(yè)務(wù)繁忙或是規(guī)模較大的工作量較大的公司，應(yīng)當(dāng)盡量每天錄入，防止單據(jù)積壓造成的丟失和被篡改的可能性。會(huì)計(jì)處理是財(cái)務(wù)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和資產(chǎn)資金等管理和盤查核對(duì)的基礎(chǔ)，是所有財(cái)務(wù)部門工作開展的核心。保證會(huì)計(jì)處理的正確性和及時(shí)性完整性能幫助整個(gè)財(cái)務(wù)部門工作的開展和職責(zé)的履行，為后續(xù)工作打下牢固的基礎(chǔ)。

（二）預(yù)算與決算

財(cái)務(wù)部門職責(zé)包括了整個(gè)企業(yè)或單位以及各部門的統(tǒng)計(jì)，依據(jù)各部門單位情況作出預(yù)算，調(diào)整本年度用度和支出。財(cái)務(wù)部門首先應(yīng)當(dāng)搜集各部門預(yù)算情況，比對(duì)往年預(yù)算使用情況和具體調(diào)整和新增變動(dòng)核定預(yù)算額度，將詳細(xì)資料和總體概括交由總負(fù)責(zé)人審核。審核完畢后下發(fā)預(yù)算計(jì)劃額度表到具體部門，為單位或企業(yè)本年度或季度的工作開展留出機(jī)動(dòng)資金和應(yīng)對(duì)守則。在每季度或年度等會(huì)計(jì)分期的期末時(shí)段，財(cái)務(wù)部門還應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行和變動(dòng)情況以前期會(huì)計(jì)處理的賬務(wù)為基礎(chǔ)，作出分析和統(tǒng)計(jì)。對(duì)于超支或不合理部分提出異議，留存檔案和數(shù)據(jù)，根據(jù)本期情況和預(yù)算審計(jì)參照需要作出下一期預(yù)算。

（三）資金資產(chǎn)管理

財(cái)務(wù)部門的重要性之一在于其對(duì)企業(yè)或單位資金和資產(chǎn)的管理，掌握著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈流通。對(duì)于資金資產(chǎn)的發(fā)放統(tǒng)一管理限制了各部門濫用職權(quán)，保障了企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性。

三、財(cái)會(huì)部門人員配備合理化安排

（一）會(huì)計(jì)核算

會(huì)計(jì)核算和處理上，應(yīng)當(dāng)首先配備制單人員，根據(jù)原始單據(jù)收集整理后進(jìn)行憑證錄入。對(duì)于已經(jīng)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，除了應(yīng)用軟件上的賬務(wù)處理之外，還應(yīng)當(dāng)打印憑證，附上單據(jù)，將會(huì)計(jì)憑證與原始單據(jù)一同留存。二是要配備憑證審核人員。通過審核和檢查減少憑證錄入的錯(cuò)誤率，增大憑證可信度，為后續(xù)賬務(wù)的可靠性和真實(shí)性打好基礎(chǔ)。

（二）預(yù)算和決算處理

預(yù)算處理需要財(cái)務(wù)部門盡可能配備有較高談判素質(zhì)的人員，負(fù)責(zé)預(yù)算的談判活動(dòng)。同時(shí)應(yīng)當(dāng)具有較好的分析能力和對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的敏感能力。預(yù)算人員在工作開展前應(yīng)當(dāng)先收集過往預(yù)算資料，對(duì)其他分公司或是類似公司可獲得的數(shù)據(jù)深入分析和對(duì)比，得出本單位或企業(yè)預(yù)算的優(yōu)劣之處，取長(zhǎng)補(bǔ)短。向部門闡述預(yù)算的可改進(jìn)或不合理之處，在談判中要求重新改正或是降低不必要的預(yù)算，減少公司不必要的開支和成本。對(duì)于各部門工作開展的必要性和重要性，預(yù)算人員應(yīng)具有大局觀和全局觀，從企業(yè)或單位的總體運(yùn)營(yíng)高度考慮預(yù)算問題。在作出分析報(bào)告，闡釋各部門預(yù)算安排原因，交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核后，輔助總負(fù)責(zé)人綜合考慮財(cái)務(wù)預(yù)算問題和審核。在決算問題上，可與預(yù)算人安排為同一崗位，對(duì)于規(guī)模較大或分支機(jī)構(gòu)較多的公司，也可安排由兩至三人甚至更多來?yè)?dān)任。決算應(yīng)當(dāng)保持與預(yù)算的統(tǒng)一性和連貫性，總結(jié)本企業(yè)或單位在會(huì)計(jì)期間內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行狀況，互為決策參考，幫助更好的進(jìn)行預(yù)算和決議。

（三）資金與資產(chǎn)管理

資金和資產(chǎn)的管理關(guān)系到企業(yè)和單位開展生產(chǎn)和日常運(yùn)作的資源，是企業(yè)和單位后續(xù)發(fā)展重要的物質(zhì)保障和支撐，其保管和安全性完整性管理需要特別重視。資金和資產(chǎn)管理應(yīng)當(dāng)分別設(shè)立管理資金的出納崗和管理資產(chǎn)的專門崗。對(duì)于固定資產(chǎn)較少，流動(dòng)資產(chǎn)有業(yè)務(wù)生產(chǎn)部門進(jìn)行專人保管的規(guī)模較小的企業(yè)，可以設(shè)定僅由一人進(jìn)行資金和資產(chǎn)的管轄活動(dòng)。負(fù)責(zé)保管資金和資產(chǎn)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)每筆資金資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)出做好記錄和領(lǐng)取人簽名，對(duì)于錢款和資產(chǎn)放出，要求有領(lǐng)取人的部門負(fù)責(zé)人簽名和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的雙重簽名。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人也應(yīng)當(dāng)在對(duì)資金資產(chǎn)放出時(shí)對(duì)于權(quán)限內(nèi)的，核對(duì)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽名，需要總負(fù)責(zé)人簽名放行的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)請(qǐng)領(lǐng)取人或業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人在總負(fù)責(zé)人簽字，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人核對(duì)無誤之后再予以簽字，保管人不負(fù)責(zé)發(fā)放后果承擔(dān)，只承擔(dān)核對(duì)簽名并放行的責(zé)任。資金資產(chǎn)保管人使用專門的記賬本登記資金資產(chǎn)出入，并定期對(duì)自己保管的財(cái)物盡心核查。在期末或抽查檢查期間，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)賬務(wù)往來中的項(xiàng)目對(duì)資金資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤查和核對(duì)，并與資金資產(chǎn)保管人的記錄進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)和多方比對(duì)。在月末，還應(yīng)當(dāng)由非資金資產(chǎn)保管人領(lǐng)取銀行對(duì)賬單，編制調(diào)節(jié)表來確認(rèn)真實(shí)信息。對(duì)于有出入的部分，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)檢查和重新核對(duì)確定。確實(shí)不符的問題處理上，要追溯過往和排查，找出賬實(shí)不符的原因。對(duì)于數(shù)目較大的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)總負(fù)責(zé)人關(guān)注。有重大違法行為的，考慮移交檢查機(jī)關(guān)，追回財(cái)款。資金和資產(chǎn)的設(shè)置應(yīng)當(dāng)充分考慮制衡性原則，關(guān)注內(nèi)控的各項(xiàng)原則并在財(cái)務(wù)部門中加以應(yīng)用，保障企業(yè)或單位運(yùn)營(yíng)的物質(zhì)基礎(chǔ)不受侵吞和損害。對(duì)于資金資產(chǎn)保管此類的接觸實(shí)際物質(zhì)資產(chǎn)的關(guān)鍵性崗位，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)制度中確立輪換制度。拒絕此類崗位由同一人擔(dān)任過長(zhǎng)時(shí)間，減少資金資產(chǎn)流失的可能性或減少資金資產(chǎn)額流失程度，避免過度損失。財(cái)務(wù)部門也應(yīng)當(dāng)積極核查，縮小抽查頻率，增多不定期抽查次數(shù)，履行好財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的自身職責(zé)，優(yōu)化人員配置。

四、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)部門的特殊性和重要性決定了其人員配備的制約性和制衡性，也要求了財(cái)務(wù)部門的基礎(chǔ)人數(shù)。除了所闡述的內(nèi)部職責(zé)下要求的會(huì)計(jì)核算、預(yù)算及決算和資金資產(chǎn)等管理要求之外，還存在著會(huì)計(jì)主管的回避制度要求、出納回避制度要求等為了防止財(cái)務(wù)部門徇私舞弊的一系列要求，幫助財(cái)務(wù)人員考慮自身，保持其形式上和精神上的獨(dú)立性，更好的作為財(cái)務(wù)支撐人員服務(wù)于企業(yè)或單位。

［1］張?chǎng)?行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)部門內(nèi)部職責(zé)劃分及人員配備合理化研究［J］.行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014（27）.

［2］劉曉燕.財(cái)會(huì)部門內(nèi)部職責(zé)劃分及其人員配備合理化研究［J］.現(xiàn)代營(yíng)銷（學(xué)苑版），2013（11）.

（作者單位：黑龍江北大荒農(nóng)業(yè)股份有限公司友誼分公司）