北京市懷柔區(qū)地方稅務局 葛 妍 崔馨予

關于完善“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下存量房交易稅收征管的思考

北京市懷柔區(qū)地方稅務局 葛 妍 崔馨予

存量房稅收征管的征稅對象多為自然人，稅種體系龐大，征管流程復雜，這也為稅收征管帶來了挑戰(zhàn)。本文主要探討利用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維解決存量房交易稅收征管中存在的問題，思考加快存量房交易稅收征管與互聯(lián)網(wǎng)的深度融合，以期為提升存量房交易稅收征管質量和效率提供借鑒。

存量房 稅收 征管

2015年9月，國家稅務總局發(fā)布了《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”行動計劃》，稅收征管進入“互聯(lián)網(wǎng)+”時代。因此，研究完善“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下存量房交易稅收征管成為稅務部門面臨的重要課題。

1 “互聯(lián)網(wǎng)+”背景下存量房交易稅收征管中存在的問題

1.1 信息管稅能力有待提高，稅收精細化管理不足

一是缺乏對關鍵信息流的監(jiān)控和管理，風險預警機制尚未完善?，F(xiàn)行的“個人存量房交易稅收征管”系統(tǒng)可以完成信息采集、上門申報、復核全流程操作，但一部分關鍵數(shù)據(jù)信息仍需手工錄入，對受理流程的信息質量尚未建立監(jiān)管和風險預警機制。二是稅收精細化管理不足，對于龐大的稅收征管數(shù)據(jù)沒有深度增值利用。以日常臺賬和報表編制為例，現(xiàn)有存量房征管系統(tǒng)已包括相關的基礎數(shù)據(jù)，由于稅收征管數(shù)據(jù)沒有被充分利用，尚無法自動形成電子臺賬，基層稅務人員根據(jù)存量房交易檔案手工編制不同房屋交易類型的稅收臺賬，并在臺賬的基礎上進行數(shù)據(jù)統(tǒng)計、報表編制，其數(shù)據(jù)質量和管理水平不高。

1.2 基礎信息掌握不足，存在稅收征管漏洞

利用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維加快完善稅收征管制度，需要掌握存量房買賣雙方的基礎信息，通過數(shù)據(jù)分析、信息共享等，使信息透明化，消除納稅人偷稅漏稅的心理。在基層工作中，稅務部門通過核對納稅人身份證、戶口簿以及在建委共享的系統(tǒng)中查詢納稅人住房情況等措施，在一定程度上堵塞了征管漏洞。但一部分關鍵信息難以有效掌握，部分唯一住房的認定仍建立在納稅人“承諾”的基礎上，納稅人的隱形房產游離于稅收監(jiān)管之外，缺乏有效的信息監(jiān)管措施和力度，在一定程度上助長了納稅人偷稅漏稅的心理。

1.3 部門間信息共享機制仍待完善

存量房交易涉及多部門聯(lián)合控管，大量涉稅信息掌握在不同主管部門手上?，F(xiàn)在已經(jīng)運行的地稅機關與住建委信息交換平臺能夠實現(xiàn)部分數(shù)據(jù)交換，通過“北京房屋交易權屬信息查詢系統(tǒng)”可以查詢到納稅人名下房屋登記情況。但大部分重要涉稅數(shù)據(jù)信息無法全面、及時、準確地獲得。各部門之間信息采集內容和標準不統(tǒng)一，部門間的數(shù)據(jù)信息相互獨立，就無法實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的有效共享。如果相關部門不予協(xié)助，就無法取得涉稅所需的資料信息，業(yè)務無法正常辦理，會直接影響工作效率。在確認購房時間認定個人所得稅、增值稅的適應政策時，需要查詢房屋的權屬轉移類型，要求納稅人提供能夠認定購房時間的相關材料，而該類涉稅資料需要從國土資源局獲取。認定納稅人是否能夠享受契稅、個人所得稅等優(yōu)惠政策時，需要查詢納稅人家庭唯一住房情況。稅務機關未與民政局共享信息，稅務人員通過核對結婚證、離婚證、離婚協(xié)議、戶口簿上的婚姻狀況等來判定納稅人的家庭情況，但存在戶口簿信息更新的滯后性以及納稅人持虛假證件隱瞞婚姻狀況的情況，因而存在稅收征管漏洞。

2 “互聯(lián)網(wǎng)+”背景下完善存量房交易稅收征管的建議

2.1 精細管理+風險預警

2.1.1 實現(xiàn)涉稅資料電子化、網(wǎng)絡化

以“金稅三期”系統(tǒng)上線為契機，制定不同類型存量房交易的“菜單式”電子資料清單，使存量房稅務征管過程涉稅資料電子化，辦理流程標準化，資料審核規(guī)范化，從源頭上提升存量房征管的質量。同時把電子資料清單管理嵌入到稅收業(yè)務處理系統(tǒng)中，并能夠全系統(tǒng)共享，多層次應用，簡化征管流程。完善存量房交易網(wǎng)上審核功能，實現(xiàn)納稅人網(wǎng)上提交資料，基層稅務人員網(wǎng)上審核，取消電子和紙質資料雙重報送，真正實現(xiàn)“網(wǎng)上辦結”，讓納稅人辦稅“多走網(wǎng)路”，“少跑馬路”。

2.1.2 加強數(shù)據(jù)分析和痕跡管理，構建風險預警機制

一是發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)遠程監(jiān)管的優(yōu)勢，在加快區(qū)域網(wǎng)絡建設的同時，利用軟件信息技術和大數(shù)據(jù)，對電子信息流進行痕跡管理，實時監(jiān)控存量房稅收征管各環(huán)節(jié)操作流程，分析和篩選存量房稅收征管的風險點，實現(xiàn)自主督查機制，及時采取針對性措施，提升執(zhí)法規(guī)范性。

二是加強對第三方信息的采集和利用，建立涉稅數(shù)據(jù)之間的關系，增加數(shù)據(jù)匹配功能，減少人工錄入工作，建立對風險點的提示預警機制。例如住建委出具的《存量房網(wǎng)簽信息表》的房屋性質為非住宅，當稅務人員在數(shù)據(jù)錄入時選擇房屋性質為住宅，系統(tǒng)進行風險提示，以提高稅務人員的敏感性，以最大限度地降低征管過程中出現(xiàn)的操作風險。

三是加強契稅征收業(yè)務與互聯(lián)網(wǎng)技術深度融合，加強數(shù)據(jù)增值利用，運用大數(shù)據(jù)，建立存量房稅收數(shù)據(jù)庫。數(shù)據(jù)庫囊括存量房交易的所有具體信息，同時具有信息查詢對比功能、數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析功能等。數(shù)據(jù)庫能夠對稅款入庫數(shù)、房屋面積、繳稅稅率、是否為家庭唯一住房等關聯(lián)信息進行多角度、多層次的信息對比和數(shù)據(jù)分析，審查是否符合政策要求，篩選征管過程中可能存在的風險點，加強稅源信息化管理。數(shù)據(jù)采集時改變傳統(tǒng)的手工錄入模式，根據(jù)業(yè)務需要及時從數(shù)據(jù)庫中提取相關數(shù)據(jù)，自動合成業(yè)務報表，并加強稅收預測分析、政策效應分析，提高存量房交易征管水平。

2.1.3 促進納稅信用體系與稅收征管互融互通

通過數(shù)據(jù)信息化推動自然人納稅信用體系的建設，提高納稅人失信成本，將存在涉稅違法的個人信用記錄納入自然人納稅信用體系中，減少個人信用的評分，并通過社會信用信息共享平臺與其他部門共享納稅信用評價結果，使失信納稅人在信貸、出境、大額消費時受到多種限制，發(fā)揮誠信納稅的引導作用，推動納稅信用體系與其他社會信用體系的聯(lián)動，從而提高納稅人的納稅遵從度，讓有不良納稅信用記錄的納稅人“寸步難行”。

2.2 協(xié)稅護稅+納稅服務

2.2.1 加強各部門協(xié)同，推進社會綜合治稅

2016年9月1日，《北京市稅收征收保障辦法》正式施行，為地稅部門加強與各部門協(xié)同提供了法律保障和政策保障，地稅部門應順勢而為，形成治稅合力。

一是通過建立北京市涉稅信息交換統(tǒng)一平臺，將存量房的所有涉稅信息進行分類納入，并針對性共享。例如，稅務機關在存量房稅收征管過程中及時通過共享平臺從國土部門獲取不動產登記信息，如繼承公證書、贈與合同、權屬轉移類型等相關涉稅電子文件，從民政、公安部門獲取納稅人婚姻狀況、親屬關系等家庭情況信息，為納稅人是否能夠享受相關優(yōu)惠政策提供更準確的依據(jù)。

二是為了保障納稅人權益、提高各部門信息安全性和可靠性，保證信息共享系統(tǒng)的正常運營，對于相關共享信息要進行全程監(jiān)控，并進行分區(qū)加密管理，對共享信息的查閱進行跟蹤留痕記錄，針對不同部門對信息的不同需求，設定相應的登錄和查詢權限。

三是將共享信息和相關政策適度的提供給納稅人作為繳稅依據(jù)的參考，讓納稅人交明白稅、放心稅，同時解決納稅人“多頭找、反復跑”的難題，降低納稅成本。

2.2.2 提高納稅服務水平，構建和諧的征納關系

一是確定標準化的納稅服務，構建規(guī)范化的崗位職責書。對崗位的服務內容、工作程序、工作要求、職責內容與考核進行詳細規(guī)定。避免“混崗混責”，改變“口口相傳”的崗位交接模式。二是探索建立支付寶、微信等第三方支付平臺，打破傳統(tǒng)繳稅方式，為納稅人提供方便快捷多樣的繳稅方式。三是結合“崗位大練兵、業(yè)務大比武”的機會，組織系統(tǒng)遠程實操比賽，加強人員對現(xiàn)有系統(tǒng)的應用熟練程度，培養(yǎng)稅務干部的業(yè)務能力。四是健全網(wǎng)絡監(jiān)督機制，利用互聯(lián)網(wǎng)等新媒體對稅務人員進行評選和滿足度調查，實時掌握干部狀態(tài)，提高稅務人員的服務意識，打造一只高服務水平的優(yōu)秀干部隊伍。

[1] 楊志強.“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”建設需把握三個重要環(huán)節(jié)[N].中國稅務報,2015-09-06.

[2] 喬游.淺析“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下的稅收風險管理[J].稅務研究, 2016(05).

[3] 王曉東,等.淺議大數(shù)據(jù)管稅[J].中國稅務,2015(12).

F293.3

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2096-0298(2016)09(c)-136-02