沈曉平

摘 要：近年來，中小企業(yè)逐漸增多，不僅促進(jìn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，還解決了勞動(dòng)力就業(yè)問題，中小企業(yè)也因此成為社會(huì)中不可缺少的組成部分。隨著中小企業(yè)發(fā)展，也遇到了一些問題，如成本上升、融資困難等，使得中小企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展受到限制。因此，本文將從中小企業(yè)與有效稅務(wù)籌劃含義入手，結(jié)合中小企業(yè)有效稅務(wù)籌劃方法，研究導(dǎo)致中小企業(yè)有效稅務(wù)籌劃出現(xiàn)問題的因素，探索中小企業(yè)做好有效稅務(wù)籌劃的對(duì)策，以便幫助中小企業(yè)走出發(fā)展困境，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅務(wù)籌劃；探索

有效的稅務(wù)籌劃可以引導(dǎo)中小企業(yè)做好稅務(wù)籌劃工作，幫助中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，但由于多種因素影響，中小企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難，限制中小企業(yè)進(jìn)一步向前發(fā)展，面對(duì)這一現(xiàn)實(shí)，就需要研究導(dǎo)致中小企業(yè)稅務(wù)籌劃受限的因素，并聯(lián)系中小企業(yè)實(shí)際情況提出有效解決對(duì)策，這也是發(fā)展中小企業(yè)的重要舉措。

一、中小企業(yè)與稅務(wù)籌劃概述

1.中小企業(yè)含義

直到今天也沒有用于確定中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于中小企業(yè)的衡量只能從定量與定性兩方面研究。由于國(guó)家的不同，對(duì)中小企業(yè)的確定范圍也就不同，如美國(guó)，在《美國(guó)小企業(yè)法》中指出，公司人數(shù)在500人以下的企業(yè)就是中小企業(yè)，人數(shù)也是衡量中小企業(yè)的唯一標(biāo)準(zhǔn)，而歐盟、日本等不僅對(duì)人數(shù)進(jìn)行限制，也通過劃分公司資本確定中小企業(yè)范疇。而我國(guó)在對(duì)中小企業(yè)的劃分則根據(jù)資本收入、公司人數(shù)以及資產(chǎn)額度等確定，同時(shí)，我國(guó)將中小企業(yè)細(xì)分為中型企業(yè)、小型企業(yè)以及微型企業(yè)。

2.有效稅務(wù)籌劃含義

要了解有效稅務(wù)籌劃，首先應(yīng)了解什么是稅務(wù)籌劃，所謂的稅務(wù)籌劃就是納稅人遵守國(guó)家所制定的稅收法規(guī)，利用國(guó)家給予的優(yōu)惠政策，科學(xué)、合理的規(guī)劃財(cái)務(wù)活動(dòng)，以便降低企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。而有效稅務(wù)籌劃要求稅務(wù)籌劃人員不僅要正確認(rèn)識(shí)稅收含義，還要在進(jìn)行投融資階段將顯性收入與隱性收入融在內(nèi)，并了解稅收也是經(jīng)營(yíng)成本中的一種，真正將稅務(wù)籌劃納入到所有成本中。

二、中小企業(yè)有效的稅務(wù)籌劃方法

1.融資活動(dòng)

中小企業(yè)的發(fā)展離不開資金的支持，要維持企業(yè)發(fā)展，中小企業(yè)經(jīng)常需要進(jìn)行融資活動(dòng)，一旦融資活動(dòng)開始，也就意味著開始了有效稅務(wù)籌劃。在企業(yè)融資過程中，資金來源有兩種，一種是內(nèi)部融資，另一種是外部融資，中小企業(yè)經(jīng)常用到的則是外部融資，但由于中小企業(yè)規(guī)模較小，預(yù)見風(fēng)險(xiǎn)、抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力很差，且信譽(yù)度較低，這些都在影響著中小企業(yè)融資，很多金融機(jī)構(gòu)也常因此拒絕借資給中小企業(yè)，這樣一來就導(dǎo)致中小企業(yè)的融資活動(dòng)受到限制，對(duì)中小企業(yè)發(fā)展也有很大影響。

2.投資活動(dòng)

投資活動(dòng)就是將企業(yè)現(xiàn)有資源投入到某一生產(chǎn)中，并在一定時(shí)間以后獲得經(jīng)濟(jì)回報(bào)。在投資活動(dòng)中企業(yè)可以投入的東西有很多，如財(cái)力、人力或其他實(shí)物等。有效的投資活動(dòng)可以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，為企業(yè)提供必要的資金。一般來講，投資活動(dòng)能夠影響到企業(yè)未來發(fā)展，但投資活動(dòng)是否有效還與投資地點(diǎn)、行業(yè)以及企業(yè)組織形式有關(guān)。中小企業(yè)要保證投資有效，應(yīng)向國(guó)家重點(diǎn)扶持產(chǎn)業(yè)投資，如農(nóng)業(yè)中花卉種植與海鮮養(yǎng)殖等，國(guó)家在這些項(xiàng)目上實(shí)行減半征收所得稅，這樣一來，中小企業(yè)就可以獲得更多的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。

3.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

中小企業(yè)要保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅務(wù)籌劃有效，就要重視增值稅、消費(fèi)稅以及企業(yè)所得稅的影響，正確認(rèn)識(shí)這些賦稅，并采取合理的籌劃對(duì)策。如在企業(yè)存貨計(jì)價(jià)活動(dòng)中應(yīng)做好稅務(wù)籌劃工作，它能夠影響到企業(yè)納稅情況。中小企業(yè)要減少所得稅的繳納，應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)情況采用合適的存貨計(jì)價(jià)方法，在市場(chǎng)供求處于平穩(wěn)階段，無論采用哪種計(jì)價(jià)方法都不會(huì)影響企業(yè)成本；而在供大于求階段，價(jià)格降低，就要采用先進(jìn)先出的計(jì)價(jià)方法，提高存貨成本，這樣就可以減少企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)；如果出現(xiàn)供不應(yīng)求的局面，導(dǎo)致物價(jià)上漲，就可以采用加權(quán)平均法實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

三、導(dǎo)致中小企業(yè)有效稅務(wù)籌劃出現(xiàn)問題的因素

要做好中小企業(yè)有效稅務(wù)籌劃，就要了解導(dǎo)致中小企業(yè)有效稅務(wù)籌劃出現(xiàn)問題的原因，以便采取有效對(duì)策解決這些問題。

1.中小企業(yè)管理者的重視程度不夠

通過對(duì)某市80家中小企業(yè)的調(diào)查研究中得知，25%的企業(yè)管理者并不重視稅務(wù)籌劃活動(dòng)，這也是導(dǎo)致中小企業(yè)有效籌劃活動(dòng)順利開展的主要原因。同時(shí)，很多中小企業(yè)都是家族企業(yè)，無論是經(jīng)營(yíng)權(quán)還是所有權(quán)都集中在一人手中，部分企業(yè)管理者也不了解什么是稅務(wù)籌劃，并錯(cuò)誤的認(rèn)為開展稅務(wù)籌劃企業(yè)要注入大量的資金與人力，也不能為企業(yè)帶來直接效益，因此，很多中小企業(yè)都不愿進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

2.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低

在對(duì)中小企業(yè)有效稅務(wù)籌劃的過程中，調(diào)查了40名財(cái)務(wù)人員，其中只有8人具有本科及以上學(xué)歷，由此可見，中小企業(yè)財(cái)務(wù)工作者綜合素質(zhì)較差。由于中小企業(yè)帶有家族式特征，很多財(cái)務(wù)人員都是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的直系親屬，他們并沒有接受過財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，并不了解財(cái)務(wù)管理。同時(shí)，不少中小企業(yè)由于規(guī)模較小，發(fā)展空間有限，有能力的財(cái)務(wù)人員也不愿留在企業(yè)工作。對(duì)于稅務(wù)籌劃來說，它是一種高層次管理活動(dòng)，整個(gè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)不僅需要既懂財(cái)務(wù)管理知識(shí)，還有懂得相關(guān)法律知識(shí)的綜合型人才，但中小企業(yè)正缺少這樣的人才，這樣就導(dǎo)致中小企業(yè)難以開展稅務(wù)籌劃活動(dòng)。

3.稅務(wù)籌劃目標(biāo)不合理

在80家接受調(diào)查的中小企業(yè)中，能夠正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃目標(biāo)的企業(yè)只有11%，聽說過有效稅務(wù)籌劃的企業(yè)僅為4%，但卻不了解其內(nèi)涵，其余的企業(yè)都對(duì)有效稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)有偏差。由此可見，中小企業(yè)財(cái)務(wù)工作的從業(yè)者自身素質(zhì)較差，并不了解財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)。在稅務(wù)籌劃目標(biāo)中，主要有稅負(fù)最小化、稅后利潤(rùn)最大化和企業(yè)價(jià)值最大化，要保證稅務(wù)籌劃有效，就要盡量實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

4.缺乏對(duì)國(guó)家稅收政策的了解

通過對(duì)80家中小企業(yè)進(jìn)行調(diào)查研究得知，真正關(guān)注與了解國(guó)家稅收政策的企業(yè)只有5%，一半以上的中小企業(yè)并不關(guān)心國(guó)家政策，產(chǎn)生這種情況的因素有三種，一種是企業(yè)管理者不重視稅務(wù)籌劃，也就沒有要求財(cái)務(wù)人員關(guān)注這方面的信息，另一種是財(cái)務(wù)人員綜合能力較差，專業(yè)素質(zhì)低，也就不關(guān)心這些政策，還有一種原因在于中小企業(yè)沒有進(jìn)行稅務(wù)籌劃，相關(guān)工作人員也就不對(duì)此了解。由于稅務(wù)籌劃實(shí)效性較強(qiáng)，這在一定程度上也使中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員不能全面了解稅務(wù)籌劃，特別是在新舊稅法變更的過程中，如果財(cái)務(wù)人員不關(guān)注稅收政策變化情況，很容易出現(xiàn)差錯(cuò)，如原本合法的內(nèi)容在政策改變以后成為了不合法，這樣不僅會(huì)給企業(yè)帶來損失，還會(huì)給自身帶來影響。因此，稅務(wù)籌劃工作者一定要隨時(shí)關(guān)注國(guó)家稅收信息，防止發(fā)生錯(cuò)誤。

四、做好中小企業(yè)有效稅務(wù)籌劃的對(duì)策

1.強(qiáng)化中小企業(yè)管理者對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)

稅務(wù)籌劃活動(dòng)的開展需要遵守國(guó)家法律，也正是在這一前提下而進(jìn)行的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。開展稅務(wù)籌劃活動(dòng)有助于強(qiáng)化中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，更可以降低企業(yè)成本，所以，中小企業(yè)管理者一定認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃活動(dòng)的作用，將其納入到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略建設(shè)中，加強(qiáng)稅收籌劃工作的開展，給予該工作適當(dāng)?shù)娜肆εc財(cái)力支持，并為其構(gòu)建合適的管理機(jī)制，約束與規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)人員行為，為相關(guān)工作人員提供良好的工作環(huán)境。

2.提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

稅務(wù)籌劃工作的開展離不開專業(yè)人才的應(yīng)用，中小企業(yè)要做好稅務(wù)籌劃工作，就需要做好財(cái)務(wù)人員的管理與培養(yǎng)，提高他們的綜合素質(zhì)，構(gòu)建完善的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員工作積極性。因此，中小企業(yè)可以從三方面入手，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)：第一，將企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員送到專業(yè)機(jī)構(gòu)培訓(xùn)，增強(qiáng)他們的專業(yè)素養(yǎng)，以便為企業(yè)培養(yǎng)優(yōu)秀財(cái)務(wù)人才。同時(shí)，經(jīng)常聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)籌劃人士到企業(yè)為財(cái)務(wù)人員指導(dǎo)與培訓(xùn)，全面提高他們的從業(yè)能力。第二，做好財(cái)務(wù)人員的招聘工作，提高對(duì)應(yīng)聘人員的要求，減少直系親屬的應(yīng)用，根據(jù)能力安排工作。第三，構(gòu)建完善的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員工作積極性。稅務(wù)籌劃工作自身帶有一定風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員也會(huì)承擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)，為減少相關(guān)工作人員的壓力，應(yīng)做好激勵(lì)機(jī)制的建設(shè)工作，對(duì)于工作突出者進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，且為其提供職位晉升機(jī)會(huì)。

3.樹立正確的稅務(wù)籌劃目標(biāo)

稅務(wù)籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容之一，這就要求稅務(wù)籌劃目標(biāo)的設(shè)定應(yīng)與企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)相一致，中小企業(yè)要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久發(fā)展就要將促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化作為自己的稅務(wù)籌劃目標(biāo)。

4.積極學(xué)習(xí)國(guó)家稅收政策

稅務(wù)籌劃工作的開展需要有國(guó)家稅收政策為基礎(chǔ)，因此，中小企業(yè)應(yīng)隨時(shí)關(guān)注國(guó)家稅收政策，作為企業(yè)管理者不僅要經(jīng)常學(xué)習(xí)國(guó)家稅務(wù)政策，還要與相關(guān)專家進(jìn)行交流，全面透徹的理解國(guó)家稅收政策。同時(shí)要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員關(guān)心國(guó)家財(cái)務(wù)政策更新情況，認(rèn)識(shí)到不正確認(rèn)識(shí)國(guó)家稅收政策所帶來的不良影響，如會(huì)導(dǎo)致企業(yè)投資失敗等。只有積極學(xué)習(xí)國(guó)家稅收政策，開展稅收籌劃工作，才能促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，使企業(yè)始終立于不敗之地。

5.構(gòu)建良好的稅企關(guān)系

中小企業(yè)還要與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立合作關(guān)系，這也是促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的有效措施。為減少企業(yè)損失，促使稅務(wù)籌劃工作成功，中小企業(yè)相關(guān)工作人員一定要經(jīng)常與稅務(wù)工作者溝通，與其建立良好合作關(guān)系，及時(shí)了解國(guó)家最新政策，遇到不懂的事情也要立即與稅務(wù)人員溝通，與其協(xié)商制定合理的內(nèi)部稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制。特別是對(duì)自己不懂的稅務(wù)知識(shí)一定征求稅務(wù)人員意見，防止因兩者理解存在偏差二導(dǎo)致稅務(wù)籌劃成本增加。

五、結(jié)論

通過以上研究得知，有效稅收籌劃工作能夠促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，對(duì)中小企業(yè)具有十分重要的意義，但由于多種因素影響，很多中小企業(yè)并沒有開展稅務(wù)籌劃工作，這與中小企業(yè)管理者對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)存在偏差，財(cái)務(wù)人員自身水平低有很大關(guān)系，所以，針對(duì)這種情況，本文聯(lián)系實(shí)際，從五方面提出了中小企業(yè)做好稅務(wù)籌劃的有效措施，希望能為相關(guān)人士帶來啟發(fā)，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展。

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