馬瑞　畢鵬　宋明

摘 要：近年來，我國市場經(jīng)濟體制不斷的完善，經(jīng)濟水平顯著提高。小微企業(yè)擁有發(fā)展機遇的同時，也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。為了更好的維持小微企業(yè)良好的發(fā)展，必須要做好小微企業(yè)的內部控制，從而提高它們應對財務風險的能力。

關鍵詞：小微企業(yè)；內部控制；財務風險管理

一、小微型企業(yè)的界定以及特點

1.小微企業(yè)的定義

小微企業(yè)不是一個絕對的概念，而是相對大中型企業(yè)而言的概念。中國經(jīng)濟學家郎咸平教授介紹說“小微企業(yè)主要包括小型企業(yè)、微型企業(yè)、個體戶還有家庭作坊式的企業(yè)”。現(xiàn)在主要是指那些生產(chǎn)權利、經(jīng)營權利統(tǒng)一、產(chǎn)品服務種類單一、生產(chǎn)規(guī)模和生產(chǎn)值較小、從業(yè)人員比較少的經(jīng)濟組織。

2.小型企業(yè)的特點

第一，生產(chǎn)、銷售的形式較為靈活。小微型企業(yè)在質量的管理上不夠完善，大部分主要采用勞動密集型的技術和手工藝。在銷售方面是用直營的方式，而且是以服務本地市場為主，運作的方式相對來說不單一，而且流通性比較強。

第二，內部管理不嚴謹。小微型的企業(yè)工作人員主要以家庭人員為主，而且大部分都是通過正規(guī)就業(yè)渠道依舊無法就業(yè)的人。因為他們沒有正式的就業(yè)編制，所以說酬金有很大的不確定性；企業(yè)內部幾乎沒有正式的酬金制，相關的財務制度不健全，而且企業(yè)內進行的會計活動也都只是為了應付公事，繳納說款。

第三，投資的主體和組織形式較為多樣。退伍的復原軍人、返鄉(xiāng)的農民工、下崗工人、失業(yè)人員、大中專畢業(yè)生等都可以成為投資人，也可以是其他城鄉(xiāng)的無業(yè)游民；小微型企業(yè)的創(chuàng)辦形式也較為多樣，既可以申辦為獨資企業(yè)，也可以是個體商戶，還可以是合伙企業(yè)、農村合作社的形式等。

第四，出資的來源和形式較為多樣。小微型企業(yè)幾乎沒有正規(guī)的融資途徑，它們融資主要是通過親朋好友集資以及自有資產(chǎn)。投入的資金可以是知識產(chǎn)權、實物資產(chǎn)，也可以是貨幣資金。小微型企業(yè)在經(jīng)營方面所需要的工具和設備、技術、場地等要求不高，而且它們的固定的資本較少。

二、企業(yè)財務風險的具體表現(xiàn)形式

財務風險相關的含義比較廣泛。俠義上的風險含義，即企業(yè)不能確定股東收益的穩(wěn)定性，也不能確定償討債務的可能性，可統(tǒng)稱為為籌資風險；廣義的財務風險不僅僅指籌資的風險，同時還包括資金收回的風險、資金貶值風險或者盈利分配風險等等。企業(yè)風險存在于其經(jīng)營過程中，不僅形式多紅多樣，而且它的產(chǎn)生和起因也各有異同。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中所面臨的風險具體分為以下幾類：

1.投資風險在企業(yè)中無處不在

企業(yè)在投資某一個項目的時候所承擔的風險稱為投資風險，即企業(yè)在投資某一個項目的時候對于收益問題，本身就帶有不確定性或者是說投資之后收益沒有達到預期的效果。投資也稱為企業(yè)資金的投入 ，在資金投入和收益的過程中，有一個相應的時間差，在這個時間差內會發(fā)生什么我們無法完全預料，有時候某些企業(yè)盈利的資金遠遠少于預期收益資金，甚至有的還會少于投入資金，這樣的話，企業(yè)的投資活動就難以實現(xiàn)預期的目標。對于企業(yè)來說，不分大小，投資的風險或大或小都是不可避免的。企業(yè)內的投資風險是一個企業(yè)內部所有投資的主要力量，擔任的主要的角色，對企業(yè)內其他風險的類型以及承受的程度具有一定的制約作用。

2.籌資風險

無論是哪個企業(yè)，它的生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展壯大都離不開資金的支持，企業(yè)可能面臨的籌資風險也比較大。企業(yè)獲得資金或者獲得資金時付出的成本比較高，企業(yè)的經(jīng)營效率和經(jīng)濟利益必然會受到影響。另外，如果企業(yè)籌集的資金無法實現(xiàn)預期效果，那么企業(yè)將會面臨難以支付本息的風險。

3.經(jīng)營風險

經(jīng)營風險是企業(yè)所有風險的最終表現(xiàn)。小微企業(yè)的經(jīng)營風險主要是因為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方面的內部原因給收益到來的不確定性。企業(yè)經(jīng)營政策以及內部管理等眾多因素的影響，會導致企業(yè)最終的盈利遭受變化，也就是說最后收益的不確定性與生產(chǎn)經(jīng)營管理有密切的關系；另外，經(jīng)營目標不明確、社會誠信度不協(xié)調都會影響企業(yè)最終的收益，給企業(yè)帶來一定的盈利風險。經(jīng)營過程中的眾多因素幾乎都會導致最終盈利發(fā)生變化。

4.收益分配風險

企業(yè)內部的收益分配風險實際上也是一種籌資風險，具有和籌資風險相似的特點?；I資風險主要說的是企業(yè)內部籌資的風險，而企業(yè)分配風險主要是講企業(yè)外部籌資的風險。因為收益分配也許會給企業(yè)接下來的經(jīng)營和管理帶來不利的影響，也可以說早商品的最終受益環(huán)節(jié)，企業(yè)將會面臨著資金支付的風險，這就是所謂的收益分配風險。收益分配風險與企業(yè)資本發(fā)展的規(guī)模息息相關，收益分配風險直接關系著企業(yè)在下一個資金投入時是否具有足夠的資金，所以，可以說企業(yè)分配風險直接約束的企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模的大小。

三、有關企業(yè)財務風險管理的內部控制措施

1.有關內部控制方法的闡述

授權和審批控制是內部控制方法最常用的手段。授權和審批主要是說，在授權和審批的范圍內的相關人員的行為可以被認可、承認，如若是在范圍之外的人員其行為將不會被認可，還需將授權及審批書給予相關的負責人員，要求相關的部門負責人嚴格的按照授權和審批書的要求進行有關程序，也可以簡單明了的說，企業(yè)通過較為嚴密的授權審批書來明確的規(guī)范相關負責人的責任和權限以及資金支付的額度和限度就是所謂的授權和審批控制。通過授權和審批控制能夠有效的防止企業(yè)內部人員進行有害于企業(yè)發(fā)展的勾當，例如：竊取工資內部機密、挪用公司財產(chǎn)或者是進行虛假的財務、會議報告等。

2.資產(chǎn)實物控制法

資產(chǎn)實物控制法是一種有效的保全公司內部實物資產(chǎn)的方法，是一種對于實物資產(chǎn)保護的附加制度。對于公司內部的實物資產(chǎn)，公司主要會采取資產(chǎn)保全控制法對其進行制約。公司的實物資產(chǎn)，對于可以接近的人員有其限制，只有持有授權書的人才可以接近或者說挪用公司內部的實物資產(chǎn)，其他的人不可以沒有緣由的接近實物資產(chǎn)。對于不同的企業(yè)而言，內部規(guī)定的實物資產(chǎn)又可能不盡相同，但是從大的范圍來講，公司內部的現(xiàn)金或者說具有特殊性的存貨一般都被歸為實物資產(chǎn)的行列，都是企業(yè)內部重點保護對象。此外，對于公司的實物資產(chǎn)，企業(yè)還要制定相關的制度，定期的對其進行檢驗、查閱，爭取做到財賬一致、賬實一致。保護實物資產(chǎn)的另外一個方法就是對公司的實物資產(chǎn)進行投保，進行投?？梢员苊庖欢ǖ膿p失，例如自然災害、火災以及偷竊等行為造成的實物資產(chǎn)的損失，保險公司都可以承擔一定的損失，將其損害程度降到最少。

3.企業(yè)常用的內部控制法還有企業(yè)內部業(yè)績控制法

這種方法可以為管理層帶來便利，使管理層明確企業(yè)內部不同方面的信息，及時的了解企業(yè)內部的生產(chǎn)現(xiàn)狀、經(jīng)營情況，這種方法也就是我們常說的內部責任報告。這種責任報告可以使管理層了解企業(yè)現(xiàn)狀之后，迅速的找到改善企業(yè)經(jīng)營管理的落腳點；及時分析企業(yè)經(jīng)營管理方式，制定提高企業(yè)經(jīng)營效率的政策。另外，財務資產(chǎn)分析報告、收入以及費用支出報告還有收益分析報告等等都屬于與內部控制相關的內部分析報告。這些相關的報告，都可以客觀的反映出企業(yè)的現(xiàn)狀，對于企業(yè)的經(jīng)營管理十分有利，所以說企業(yè)應該規(guī)定其報告需要有相關的人員負責，實行定期報告責任制。

4.企業(yè)內部控制法最重要的手段就是風險控制法

現(xiàn)在經(jīng)濟市場發(fā)展極為迅速，而且經(jīng)濟市場環(huán)境可謂是變幻莫測，風險控制法可以有效的辨別、避免企業(yè)面臨的不同方面的風險，從而使企業(yè)把握機遇，更加穩(wěn)定的持續(xù)發(fā)展。風險控制法是企業(yè)內部基礎性的工作，風險分為財務風險和經(jīng)營風險兩方面，在企業(yè)內部實施風險控制法，可以有效的識別風險、快速的進行風險預測、及時的進行風險分析等，通過這些可以真正意義上預防或者說應對財務風險和經(jīng)營風險，想要完成以上所說的種種，必須在企業(yè)內部成立專門的風險評估單位，定時的對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所遇到的風險進行評估。

四、從企業(yè)內部財務視角探討財務風險管理的措施

首先，企業(yè)自身應于銀行建立友好合作，這對于企業(yè)的發(fā)展至關重要。要與銀行建立良好的長期合作關系，最起碼的條件就是企業(yè)應該注重自身的良好形象。從融資方面而言，銀行是企業(yè)進行融資的主要渠道，是企業(yè)投入資金的主要來源。企業(yè)貸款的主要途徑就是銀行，因為銀行相貸款相對于其他形式的貸款利率較低，從企業(yè)自身的角度來說，當然是盡可能的尋找利率最低的貸款方式，比較經(jīng)濟實惠。所以說，與銀行盡力長期良好的合作關系對于企業(yè)的發(fā)展至關重要。想要與銀行建立長期友好的合作關系不僅僅需要企業(yè)自身的努力。政府也有責任。企業(yè)自身：應該制定內部管理制度、提高企業(yè)信譽、優(yōu)化企業(yè)財務狀況、主動承擔相關的社會責任，為企業(yè)樹立良好的形象；與銀行多進行溝通，制造機會增強雙方的了解；政府部門：應該制定相關的法律法規(guī)，可以便于企業(yè)、銀行雙方的合作交流。

其次，企業(yè)應致力于開拓更寬的融資渠道、融資方式。這就需要企業(yè)在與銀行合作的基礎上，優(yōu)化升級自身的資本結構。企業(yè)應該在自身發(fā)展的基礎上，多關注國家相關的優(yōu)惠政策，抓住機遇；學會充分利用本行業(yè)的融資優(yōu)勢、企業(yè)同樣也可以通過自身的努力，吸引新的投資者進入本行業(yè)，從而擴大企業(yè)規(guī)模，在擴大資本規(guī)模的基礎上，企業(yè)還要考慮自身的情況，根據(jù)自身的經(jīng)營狀況，恰當?shù)倪x取合適的渠道進行融資。

最后，企業(yè)應該注重員工能力，避免因人工操作帶來的風險。據(jù)有關調查研究，企業(yè)風險多半以上就是由于企業(yè)員工內部人員的失誤造成的。特備是企業(yè)內部的財務人員，都應該明白財務風險帶給企業(yè)的影響，努力提高自己的能力，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的任何一個環(huán)節(jié)，都不允許失誤。

五、結語

綜上所述，本文具體分析了小微企業(yè)的特點、遇到的財務風險以及應對策略等問題。作為小微企業(yè)，通過內部控制進行財務管理分析時需要企業(yè)結合自身特點，制定相關的內部控制制度，并及時落實實施，從而形成適合企業(yè)自身發(fā)展的內部控制系統(tǒng)，最終目的是能夠促進企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

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作者簡介：馬瑞，佳木斯大學經(jīng)濟管理學院會計學專業(yè)學生；畢鵬（1982- ），男，佳木斯大學經(jīng)濟與管理學院講師，碩士研究生；宋明，佳木斯大學經(jīng)濟管理學院教授