王艷芳 耿云羅 鄭超

【摘 要】從財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)基建財(cái)務(wù)管理的源頭，對(duì)基建財(cái)務(wù)管理過(guò)程的控制，對(duì)工程竣工后的控制方面入手，分析了財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)基建財(cái)務(wù)管理的控制作用。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)預(yù)算；基建財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

基建財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)繁瑣復(fù)雜的工作，雖然目前基建財(cái)務(wù)管理的控制的方法正呈現(xiàn)多元化的發(fā)展方向，但財(cái)務(wù)預(yù)算仍對(duì)基建財(cái)務(wù)管理具有很強(qiáng)的控制作用。財(cái)務(wù)預(yù)算是對(duì)工程的整體把握，項(xiàng)目工程施工的資源分配都是以財(cái)務(wù)預(yù)算為基準(zhǔn)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。所以財(cái)務(wù)預(yù)算是基建財(cái)務(wù)管理的核心，也是整個(gè)工程必不可少的一部分。

一、財(cái)務(wù)預(yù)算與基建財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

企業(yè)預(yù)算是經(jīng)過(guò)將企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和自身資源條件的結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)、循環(huán)發(fā)展為目標(biāo)，按照最為經(jīng)濟(jì)的方式，制定的一系列具有全局性、遠(yuǎn)望性的管理手段。而財(cái)務(wù)預(yù)算又是其中的重中之重，其通過(guò)資金的組織運(yùn)用、業(yè)務(wù)的預(yù)測(cè)評(píng)價(jià)等方式，深入至企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所有價(jià)值管理環(huán)節(jié)，既以超前的視角觀察企業(yè)的未來(lái)，又全面結(jié)合當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)形式，既是科學(xué)系統(tǒng)策劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向的“方向盤(pán)”，還是避免整個(gè)預(yù)算體系斷鏈的“鋼索”。

基建財(cái)務(wù)的管理對(duì)象是各種資本性建設(shè)項(xiàng)目，包括基礎(chǔ)建設(shè)、改建遷建、恢復(fù)性建設(shè)、技術(shù)性改造等資本性投入工程。其是按照項(xiàng)目法人制、項(xiàng)目資本金制、合同管理制、招標(biāo)投標(biāo)制、工程監(jiān)理制等制度，依照國(guó)家規(guī)定的相關(guān)建設(shè)法律、法規(guī)，以提升工程財(cái)務(wù)管理水平為目標(biāo)，對(duì)上述各類項(xiàng)目進(jìn)行的全過(guò)程財(cái)務(wù)管理。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)基建財(cái)務(wù)管理的控制

財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)基建財(cái)務(wù)管理的全程具有控制作用，即對(duì)項(xiàng)目從規(guī)劃設(shè)計(jì)到增資后評(píng)價(jià)分析的整個(gè)建造過(guò)程進(jìn)行的全鏈條式控制，包括規(guī)劃和可研、設(shè)計(jì)和招標(biāo)、資本性預(yù)算及現(xiàn)金預(yù)算、工程成本會(huì)計(jì)核算、工程物資財(cái)務(wù)核算、工程結(jié)算決算、在建工程增資以及建成后評(píng)價(jià)等所有階段。

其具體控制工作包括：參與項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)建立及項(xiàng)目選型以取得預(yù)算基礎(chǔ)、審核項(xiàng)目可研報(bào)告及概算確定預(yù)算源頭、組織工程資金預(yù)算及期間現(xiàn)金預(yù)算編制、開(kāi)展工程預(yù)算監(jiān)督及會(huì)計(jì)處理、組織實(shí)施工程竣工結(jié)算及編制竣工決算報(bào)告、工程轉(zhuǎn)增資產(chǎn)價(jià)值與預(yù)算的比較、項(xiàng)目結(jié)束后對(duì)投資預(yù)算效益的分析。

三、財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)基建財(cái)務(wù)管理控制的源頭

在對(duì)財(cái)務(wù)管理源頭的控制上，財(cái)務(wù)預(yù)算極為重要，做好財(cái)務(wù)管理的源頭是后續(xù)工作進(jìn)行的基礎(chǔ)，在項(xiàng)目的啟動(dòng)階段，財(cái)務(wù)預(yù)算的管理人員應(yīng)該積極的參與到項(xiàng)目的選址選材、選線的工作中去，從財(cái)務(wù)的角度為工程項(xiàng)目的選址提出自己的意見(jiàn)，財(cái)務(wù)管理人員也要深入工程內(nèi)部，了解和掌握工程的規(guī)模，調(diào)查工程原材料的價(jià)格，工程所需材料的規(guī)格，設(shè)備物資選材等信息，利用資金報(bào)酬率PVI、內(nèi)含報(bào)酬率IRR、投資回收期PP等評(píng)價(jià)指標(biāo)，估計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的環(huán)境、技術(shù)、盈利等各種可行性，及時(shí)向規(guī)劃人員提供財(cái)務(wù)預(yù)算控制建議，保證項(xiàng)目選定過(guò)程能充分參考預(yù)算人員意見(jiàn)。

選型完成后項(xiàng)目即進(jìn)入正式設(shè)計(jì)階段。在項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段，預(yù)算人員應(yīng)該積極的參與到項(xiàng)目實(shí)施的方案中來(lái)，以企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及財(cái)務(wù)規(guī)劃為基礎(chǔ)，充分考慮好資金的流向問(wèn)題，保證資金的合理分配，合理預(yù)計(jì)工程實(shí)施階段的資金耗用，準(zhǔn)確把握各階段資金籌集到位、大型物資設(shè)備款支付，工程大額費(fèi)用支出、完工結(jié)余資金處置等各個(gè)節(jié)點(diǎn)，保證在設(shè)計(jì)之初就向未來(lái)每一建設(shè)階段賦予有力的預(yù)算控制，避免項(xiàng)目執(zhí)行彈性過(guò)大對(duì)企業(yè)資金管理甚至生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)不利。

四、財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)基建財(cái)務(wù)管理的過(guò)程控制

基建項(xiàng)目是一個(gè)龐大而繁瑣的工程，項(xiàng)目建設(shè)所需要的工期長(zhǎng)，資金周轉(zhuǎn)和收支頻繁，這都給基建的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)困難，企業(yè)應(yīng)該注重每一筆資金的來(lái)源和去向，弄清基建的財(cái)務(wù)有助于企業(yè)了解自己的收益和虧損，指導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展方向，財(cái)務(wù)預(yù)算是對(duì)工程的整體把握，工程的每一筆支出都要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)預(yù)算來(lái)執(zhí)行，如果出現(xiàn)實(shí)際情況與設(shè)計(jì)方案不符的情況，則應(yīng)該在充分協(xié)商的情況下再?zèng)Q定是否修改預(yù)算方案。由于預(yù)算畢竟是對(duì)工程進(jìn)展的一個(gè)大體估計(jì)，而實(shí)際情況可能與想象的有出入，所以企業(yè)應(yīng)該采取定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的方式，保證工程預(yù)算的彈性，對(duì)與實(shí)際不符的預(yù)算進(jìn)行修改，杜絕沒(méi)有緣由的提升工程標(biāo)準(zhǔn)和無(wú)故的夸大項(xiàng)目的建設(shè)范圍，應(yīng)將財(cái)務(wù)預(yù)算與工程管理相結(jié)合。此外還要注意調(diào)劑各項(xiàng)資金的分配，按照需要資金的緊迫程度來(lái)分配資金，提高利用率，使企業(yè)的資源得到合理的分配。

五、財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)基建項(xiàng)目完工后的控制

財(cái)務(wù)預(yù)算既是對(duì)工程的整體評(píng)估也為同型項(xiàng)目的事實(shí)提供依據(jù)，對(duì)基建項(xiàng)目竣工的控制具體體現(xiàn)在，工程竣工后，工程的管理人員需要整理統(tǒng)計(jì)工程的設(shè)計(jì)圖紙，工程的竣工圖紙，原材料的消耗及剩余，設(shè)備移交情況、雇傭工人的花費(fèi)等等。并將這些數(shù)據(jù)整理成書(shū)面資料交給財(cái)務(wù)人員審核評(píng)定，財(cái)務(wù)人員要充分履行監(jiān)督核對(duì)工作，財(cái)務(wù)人員要對(duì)基建項(xiàng)目產(chǎn)生資產(chǎn)的數(shù)量，價(jià)格等信息進(jìn)行審核，核驗(yàn)惟一的對(duì)比標(biāo)準(zhǔn)就是財(cái)務(wù)預(yù)算，與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比是有效評(píng)定項(xiàng)目工程的標(biāo)準(zhǔn)，檢驗(yàn)工程施工每一階段的資源利用和分配是都合理以及實(shí)際與原定計(jì)劃的差異性，這樣這些都可以成為項(xiàng)目投產(chǎn)后效益的準(zhǔn)備資料，為以后同種項(xiàng)目的預(yù)算提供了借鑒。

六、利用信息化手段提高基建財(cái)務(wù)預(yù)算的控制能力

信息化的手段已經(jīng)應(yīng)用到各個(gè)行業(yè)領(lǐng)悟，對(duì)于預(yù)算來(lái)講，更需要充分利用信息化的管理手段，ERP，即企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)（Enterprise Resource Planning ），是指企業(yè)利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，通過(guò)系統(tǒng)的管理和設(shè)計(jì)，知道企業(yè)的決策者和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者做出決策，ERP是一種先進(jìn)的信息化管理思想和手段，之所以應(yīng)該廣泛應(yīng)用于基建財(cái)務(wù)預(yù)算，是因?yàn)樾畔⑾到y(tǒng)具有準(zhǔn)確性、透明性、嚴(yán)肅性等優(yōu)點(diǎn)，信息化的手段可以更全面的掌控人力、物力、財(cái)力等各個(gè)方面的預(yù)算，提升了基建財(cái)務(wù)的嚴(yán)謹(jǐn)性和準(zhǔn)確性，把原來(lái)的高彈性管理變?yōu)閯傂怨芾?，有效防止了管理上的疏漏，完善了管理基礎(chǔ)，優(yōu)化了管理戰(zhàn)略，使預(yù)算的中心不再是財(cái)務(wù)，而是升級(jí)為對(duì)基建預(yù)算的全面控制，隨著基建財(cái)務(wù)預(yù)算的控制能力增強(qiáng)，基建工程也會(huì)隨之發(fā)展。

綜上所述，財(cái)務(wù)預(yù)算是對(duì)基建財(cái)務(wù)管理的各個(gè)過(guò)程進(jìn)行控制，財(cái)務(wù)預(yù)算可以控制企業(yè)的資金流向，可以為企業(yè)節(jié)約資金獲取盈利，保證項(xiàng)目工程的施工順序及其質(zhì)量?，F(xiàn)如今，財(cái)務(wù)預(yù)算也開(kāi)始引入了信息化的內(nèi)容，可見(jiàn)，以后財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)于基建財(cái)務(wù)管理會(huì)發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]林華靜.芻議基建財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制[J].財(cái)會(huì)研究，2010.