唐嵐

【摘 要】我國經(jīng)濟的快速發(fā)展直接關(guān)系到鐵路基層站段建設(shè)，由于鐵路建設(shè)是我國基礎(chǔ)建設(shè)中的重要組成部分，就需要不斷的加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，甚至企業(yè)要想獲得更加豐厚的經(jīng)濟利益，就必須加強企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制，通過強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，可以有效的促進企業(yè)管理效率的提升，不斷增加企業(yè)的資金安全，提高鐵路建設(shè)的內(nèi)部控制，逐步提升經(jīng)濟效益和社會效益。本文主要從現(xiàn)階段鐵路財務(wù)會計內(nèi)部控制的重要性出發(fā)，進行不斷的探索與創(chuàng)新，希望在實踐中不斷的發(fā)現(xiàn)問題，積極提出合理的應(yīng)對措施，希望可以促使鐵路站段財務(wù)得到更好更快發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】鐵路財務(wù)；財務(wù)會計；內(nèi)部控制

一、現(xiàn)階段鐵路財務(wù)會計系統(tǒng)實施內(nèi)部控制的重要性

1.鐵路基層站段建設(shè)能夠在內(nèi)部控制的完善下得到很好的實施。從內(nèi)部控制所具備的意義來看，鐵路基層站段實施內(nèi)部控制是自身發(fā)展的基本需求，也是市場經(jīng)濟的大環(huán)境對鐵路基層建設(shè)的根本要求。通過實施有效的內(nèi)部控制建設(shè)，有利于加快對會計工作和會計信息的利用，通過其內(nèi)部控制制度的完善逐步指揮、調(diào)節(jié)并控制基層鐵路建設(shè)的經(jīng)營和管理活動，逐步提高會計信息質(zhì)量，保證安全運行，維護好鐵路建設(shè)的財產(chǎn)安全，保護好資產(chǎn)的安全性和完整性，實現(xiàn)鐵路效益最大化的全面發(fā)揮，逐步實現(xiàn)其不可忽視的重要作用。在激烈的市場競爭中，不斷加強企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制是鐵路建設(shè)長遠發(fā)展的營養(yǎng)劑，需要不斷的完善和長遠的發(fā)展。

2.內(nèi)部控制可以強化鐵路財務(wù)會計系統(tǒng)的逐步完善。內(nèi)部控制是主要進行內(nèi)部的管理，控制內(nèi)部的相關(guān)制度有效的實施，逐漸提高內(nèi)部的管理水平，通過不斷的內(nèi)部控制可以有效的加強鐵路財務(wù)會計系統(tǒng)內(nèi)部操作的規(guī)范性，強化工作的內(nèi)部管理流程，提高工作效率的同時逐漸提高內(nèi)部管理的水平。目前，由于受到很多相關(guān)因素的制約和影響，鐵路站段的建設(shè)很多方面不夠健全和完善，內(nèi)部控制管理制度不夠完善，難以實現(xiàn)現(xiàn)代化的鐵路發(fā)展的方向，不符合現(xiàn)階段的鐵路發(fā)展進程，只有進行系統(tǒng)化的站段內(nèi)部控制措施，強化鐵路站段的內(nèi)部控制，才能有效的提高內(nèi)部管理的水平，不斷的推進鐵路運輸站段的長遠健康與可持續(xù)發(fā)展。

3.鐵路站段會計系統(tǒng)有賴于高效的內(nèi)部控制?？茖W合理的內(nèi)部控制制度建設(shè)可以有效的促進站段財務(wù)系統(tǒng)的科學管理，使得相關(guān)部門決策能夠及時獲得有效的推行，相關(guān)政策能夠得到有效的執(zhí)行效力，高效的內(nèi)部控制制度建設(shè)有利于合理的優(yōu)化配置資源，將內(nèi)部資源能夠合理的進行規(guī)劃，充分的將資源得到很好的利用，不斷增加有效資源的綜合利用率，逐漸擴大企業(yè)的綜合經(jīng)濟效益。就當前的鐵路站段建設(shè)施工來看，在站段的管理上想要獲得更好的盈利能力，就必須不斷的完善內(nèi)部控制制度，實施科學化的內(nèi)部管理手段?，F(xiàn)階段，鐵路基層站段目前由于常年近于封閉的管理模式，導(dǎo)致內(nèi)部出現(xiàn)了一系列的問題，但是并沒有完善的內(nèi)部控制體系，制度上的內(nèi)部控制措施沒有很好的執(zhí)行，所以實施高效的內(nèi)部控制有利于鐵路站段會計系統(tǒng)的全面發(fā)展。

二、現(xiàn)階段鐵路財務(wù)會計系統(tǒng)內(nèi)部控制制度建設(shè)方面存在的問題

1.沒有健全的內(nèi)部控制制度，工作中很多實施環(huán)節(jié)受到嚴重的忽略。內(nèi)部控制的重要方面就是具有健全的內(nèi)部控制制度，但是現(xiàn)階段鐵路站段并沒有充分的認識到內(nèi)部控制的重要性，雖然建立了內(nèi)部控制制度。但是，還有一些站段并沒有建立完善的防范約束機制，特別是實際工作中沒有建立自我防范約束機制，在實踐中存在的問題仍然較多，相關(guān)決策的實施更需要內(nèi)部控制的有效管理，例如在實踐中很多內(nèi)部稽核崗位的實施，缺乏有效的認真落實，沒有真正的落實到各個崗位中去，受到多方原因的影響較大，即使是設(shè)置了、推行了相關(guān)審查內(nèi)容，也往往是趨于表面形式，相關(guān)制度也不夠健全。特別是現(xiàn)代化的手段中，企業(yè)進行的電算化，難以保證有效的財務(wù)管理，例如不能有效的對站段財務(wù)會計系統(tǒng)的內(nèi)部財務(wù)管理如制單、審核、記賬崗位控制制度進行有效的控制。

2.鐵路站段內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度不夠?；鶎诱径喂芾碚咄皇亲⒅蒯槍ι霞壍目己酥笜?，不能夠站在所有者的角度全面的理解內(nèi)部財務(wù)控制制度的目的和意義，執(zhí)行上沒有把握住關(guān)鍵點，不能充分的發(fā)揮執(zhí)行層的積極性，最終影響到內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。伴隨著鐵路新技術(shù)、新管理水平的不斷運用，及各客運專線的建設(shè)和開通，容易造成內(nèi)部控制制度往往流于形式，影響到內(nèi)部控制制度的權(quán)威性。現(xiàn)階段，由于鐵路基層站段的管轄范圍逐步的擴大、空間距離延長，這就要求鐵路站段運用先進的現(xiàn)代信息管理系統(tǒng)進行逐級別管理，但是崗位工作人員責任性較差，規(guī)章制度的執(zhí)行力度較差，隨意性難以掌控，內(nèi)部控制往往只是流于表面。

三、提高鐵路財務(wù)會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的創(chuàng)新策略

1.改善鐵路站段財務(wù)會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部制度建設(shè)是鐵路基層站段實施內(nèi)部財務(wù)控制的基礎(chǔ)，應(yīng)該堅持以國家的法律、法規(guī)為基礎(chǔ)，建立以“防”為主的監(jiān)控防線，以基層站段的生產(chǎn)一線為基礎(chǔ)，建立相互牽制、相互制約的制度，特別是財務(wù)部門建立日常性和周期性的稽核檢查，逐漸融合各個部門的工作，有利于實現(xiàn)真正的內(nèi)部管理。例如，不斷的進行站段管理機制和內(nèi)部制度的建設(shè)，就需要其不斷的調(diào)整，及時適應(yīng)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。及時的進行鐵路財務(wù)會計系統(tǒng)內(nèi)部管理制度的改進和改良，有利于管理觀念的更新，有利于更新內(nèi)部管理措施，尤其是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的手段上，要將落后的管理觀念淘汰，杜絕任人唯親等不良現(xiàn)象出現(xiàn)。

鐵路基層站段的財務(wù)內(nèi)部控制體系可以逐步建立3個層次的監(jiān)控防線：首先，在基層站段的生產(chǎn)一線建立相互牽制、相互制約的制度。其次，在財務(wù)部門、生產(chǎn)管理部門，要逐步建立稽核組，再對生產(chǎn)經(jīng)營一線的各項業(yè)務(wù)、各項報表進行日常性和周期性的稽核檢查。最后，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線，在審計、財務(wù)、紀律檢查部門，不斷進行內(nèi)部財務(wù)知識的宣傳力度，特別是在關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行高效的監(jiān)督，才能真正的貫徹好相關(guān)制度的實施。

2.強化對內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督，鐵路運輸站段應(yīng)當構(gòu)建健全的內(nèi)部控制制度，不斷加強內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，首先，在內(nèi)部構(gòu)建獨立的審計監(jiān)督部門，積極加強監(jiān)督機制建設(shè)，在制度制定的方面要將財務(wù)風險防控作為重要的內(nèi)容，強化員工的知識教育，將經(jīng)營風險與財務(wù)風險區(qū)別對待，專注的進行財務(wù)風險的防控。逐步完善內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作，例如備用金的風險控制，由于鐵路運輸線長和點多，在資金的管理上實施集中管理，所以備用金的資金安全是風險控制的關(guān)鍵點。實施內(nèi)部控制和外部監(jiān)督相結(jié)合的管理體制，建立健全企業(yè)的審計監(jiān)督制度，創(chuàng)建完善的審計部門和自我評價機制，真正的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部存在的問題，其次還要不斷的加強政府等有關(guān)部門社會輿論監(jiān)督的職能，制定一系列的法律法規(guī)，逐步增強會計人員的自我監(jiān)督意識和法制觀念，才能不斷的促進鐵路站點的內(nèi)部控制制度建設(shè)。

3.完善鐵路站點制度流程。要站在長遠的角度出發(fā)，積極對財務(wù)管理進行制度改良，及時進行科學的預(yù)測管理，及時進行防控，要構(gòu)建站點崗位內(nèi)部問責機制，方便內(nèi)部的財務(wù)管理，同時防范風險的出現(xiàn)，設(shè)立內(nèi)部牽制制度和集約管理制度，防范企業(yè)在財務(wù)管理的過程中出現(xiàn)的內(nèi)部管理問題，保證相關(guān)資金的良好運用，使得欠款清償工作可以順利開展，不斷加強內(nèi)部管理的順利實施，幫助企業(yè)贏得更好的溝通環(huán)境。

4.強化鐵路站點信息溝通機制?，F(xiàn)代科學技術(shù)手段較為發(fā)達，信息溝通的機制更加的方便快捷，鐵路站點內(nèi)部控制機制是企業(yè)進行管理的重要手段，也是不容忽視的內(nèi)部重要組成部分，只有建立良好的信息溝通管理機制，才能夠不斷的加強財務(wù)管理，才能真正的防范財務(wù)風險，才能真正的建立全面科學的財務(wù)信息制度規(guī)則，科學管理的同時幫助鐵路站點不斷的進行技術(shù)創(chuàng)新，積極引進現(xiàn)代化的科學手段，不斷引進新型信息化手段，才能及時融入到互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)中去，對每個環(huán)節(jié)進行統(tǒng)計管理，采用科學的方式節(jié)約施工成本，目的是增強鐵路站點的長遠建設(shè)發(fā)展。

四、總結(jié)

綜上所述，鐵路財務(wù)會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制，可以充分的保證我國鐵路建設(shè)等各項事業(yè)全面發(fā)展，特別是鐵路站點內(nèi)部財務(wù)管理工作，更是內(nèi)部財務(wù)管理的關(guān)鍵，內(nèi)部控制制度水平如果能夠逐漸的提高，對于改善鐵路站點效率和質(zhì)量來講，有著深刻的發(fā)展意義。特別是我國市場經(jīng)濟體制的快速發(fā)展，使得鐵路財務(wù)管理工作的內(nèi)部控制制度進行不斷的更新，才能逐步提高競爭的實力，對完善內(nèi)部會計系統(tǒng)建設(shè)有著十分重要的借鑒意義。

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