李偉榮

摘要：財(cái)務(wù)管理是一切管理活動(dòng)的共同基礎(chǔ)，是組織內(nèi)部管理的中樞。如何提高組織的財(cái)務(wù)管理水平，不斷提升組織的價(jià)值，一直是管理者不斷探索的課題。ISO9001：2015標(biāo)準(zhǔn)作為國(guó)際上通用的質(zhì)量管理體系標(biāo)準(zhǔn)，服務(wù)于組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)并創(chuàng)造價(jià)值，具有通用性和指導(dǎo)性，較之過去的標(biāo)準(zhǔn)，在質(zhì)量管理體系完整性和活力機(jī)制方面有明顯提升。文章具體闡述如何以ISO9001：2015質(zhì)量管理體系為契機(jī)，以關(guān)注質(zhì)量管理為焦點(diǎn)、應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)思維，實(shí)施過程控制來規(guī)范提高企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作。在現(xiàn)行國(guó)家會(huì)計(jì)法律法規(guī)下，文章擬探索一種全新的財(cái)務(wù)管理的思路，以提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：質(zhì)量管理體系；質(zhì)量財(cái)務(wù)；管理

一、緒論

建立ISO9001：2015質(zhì)量管理體系的過程，實(shí)際上是確立一套組織內(nèi)部運(yùn)作的管理規(guī)則體系的過程。財(cái)務(wù)管理作為從價(jià)值方面對(duì)組織進(jìn)行的管理工作，是組織管理的核心。財(cái)務(wù)管理體系與質(zhì)量管理體制有密切的聯(lián)系。ISO9001標(biāo)準(zhǔn)中對(duì)質(zhì)量管理的要求與財(cái)務(wù)管理工作的要求具有高度適用性。遵循組織戰(zhàn)略、圍繞組織業(yè)務(wù)、管理體系在一個(gè)架構(gòu)下有序、高效運(yùn)行，可幫助組織提高整體績(jī)效，實(shí)現(xiàn)持續(xù)改進(jìn)和提高競(jìng)爭(zhēng)能力。從某種意義上說，財(cái)務(wù)管理是質(zhì)量管理的重要組成部分，在財(cái)務(wù)管理工作中導(dǎo)入ISO9001：2015版質(zhì)量管理體系，從戰(zhàn)略角度出發(fā)，能夠科學(xué)制定財(cái)務(wù)管理策略，從而全方位提高財(cái)務(wù)管理的水平。

二、用ISO9001：2015質(zhì)量管理體系構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體系的原因

1.財(cái)務(wù)管理工作與ISO9001：2015標(biāo)準(zhǔn)中工作程序規(guī)定的內(nèi)容出現(xiàn)矛盾。長(zhǎng)期以來，國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)質(zhì)量管理體系理解相對(duì)片面，在導(dǎo)入工作中更注重生產(chǎn)活動(dòng)，忽略了財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理部門成為體系運(yùn)行的盲區(qū)。

2.傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理缺乏生機(jī)活力，沒有成套的綜合管理體系，財(cái)務(wù)管理水平及質(zhì)量都無法提升。很多企事業(yè)通過設(shè)立審計(jì)部門或者借助外部審計(jì)來實(shí)現(xiàn)提升管理，但審計(jì)的主要作用是確定會(huì)計(jì)報(bào)表的可信度。工作獨(dú)立性的缺乏和對(duì)企業(yè)質(zhì)量管理的認(rèn)識(shí)不足，又常常會(huì)使內(nèi)部審計(jì)流于形式，而不能對(duì)管理中的舞弊或錯(cuò)誤從根本上有效解決。

3.傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理以內(nèi)部監(jiān)控為主，社會(huì)可信度不高，引入質(zhì)量管理體系后，財(cái)務(wù)管理體系更科學(xué)化國(guó)際化，管理工作透明度提高，人為影響因素減少，規(guī)章制度程序固化，財(cái)務(wù)信息時(shí)效性的增強(qiáng)，無疑會(huì)提高企業(yè)的社會(huì)可信度。例如，許多民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范、不透明，財(cái)務(wù)信息披露后缺乏可信度，從而引起擔(dān)保難籌資難等一系列問題。

4.財(cái)務(wù)管理中風(fēng)險(xiǎn)管理是組織的管控重點(diǎn)。一系列的金融問題的出現(xiàn)，讓管理者們更加憂心忡忡。在財(cái)務(wù)管理工作中融入基于風(fēng)險(xiǎn)的思維，系統(tǒng)識(shí)別財(cái)管工作中與質(zhì)量體系有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇，并策劃控制風(fēng)險(xiǎn)及利用機(jī)遇的措施，可以有效減少或者避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、構(gòu)建財(cái)務(wù)質(zhì)量管理體系的前提

（一）財(cái)務(wù)管理需要明確遵循七項(xiàng)質(zhì)量管理原則

1.以顧客為關(guān)注焦點(diǎn)：這是質(zhì)量管理的主要關(guān)注點(diǎn)，即滿足顧客要求并且努力超越顧客期望。財(cái)務(wù)部門的顧客包括：投資者、管理者、兄弟部門、員工、政府相關(guān)部門，其他相關(guān)方等。正確理解顧客和其他相關(guān)方的需求，有助于財(cái)務(wù)部門持續(xù)成功。

2.領(lǐng)導(dǎo)作用：各層領(lǐng)導(dǎo)建立統(tǒng)一的宗旨和方向，保證全員能夠參與，以共同實(shí)現(xiàn)組織的各項(xiàng)質(zhì)量目標(biāo)。組織領(lǐng)導(dǎo)者首先就要提高對(duì)財(cái)務(wù)質(zhì)量管理的認(rèn)識(shí)，勇于突破傳統(tǒng)的管理思想，樹立先進(jìn)、科學(xué)的管理理念，采用科學(xué)的管理方法并確保在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中加以實(shí)施。

3.全員參與：整個(gè)組織內(nèi)各級(jí)人員的勝任、授權(quán)和參與，是提高組織創(chuàng)造價(jià)值和提供價(jià)值能力的必要條件。財(cái)務(wù)部門可通過表彰、授權(quán)和培訓(xùn)貫標(biāo)等方式，促進(jìn)全員了解質(zhì)量管理體系并參與實(shí)現(xiàn)組織的質(zhì)量目標(biāo)。各級(jí)人員得到尊重并參與其中極其重要，只有激發(fā)內(nèi)在動(dòng)力，才能有效提高其主動(dòng)性、創(chuàng)造力、信任與協(xié)作。

4.過程方法：確定相互關(guān)聯(lián)的過程，更加有效和高效的得到預(yù)期效果。應(yīng)將財(cái)務(wù)管理看做相互關(guān)聯(lián)的過程進(jìn)行系統(tǒng)管理。通過過程的有效管理、資源的高效利用及職能交叉障礙的減少，盡可能提高績(jī)效。

5.改進(jìn)：保持當(dāng)前的業(yè)績(jī)水平，對(duì)內(nèi)外部條件的變化做出積極反應(yīng)并創(chuàng)造新的機(jī)會(huì)，做到持續(xù)改進(jìn)。例如，組織可通過贊賞和表彰改進(jìn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的改革動(dòng)力，通過培訓(xùn)提高人員專業(yè)素質(zhì)等等。組織的財(cái)務(wù)管理也可借鑒國(guó)內(nèi)外的成功經(jīng)驗(yàn)，按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律，把企業(yè)的資金流、信息流以及物流融合在一起，將這些更改都納入影響財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)。

6.循證決策：利用事實(shí)、證據(jù)和數(shù)據(jù)的分析使決策更加客觀。重要的是理解因果關(guān)系和潛在的非預(yù)期后果，從而增加發(fā)展的信心。針對(duì)財(cái)務(wù)的績(jī)效目標(biāo)，使用適宜的方法和勝任的人員來獲取可靠數(shù)據(jù)，進(jìn)行科學(xué)決策。

7.關(guān)系管理：為了持續(xù)成功，對(duì)關(guān)系網(wǎng)的管理很重要。財(cái)務(wù)部門的相關(guān)方眾多，因?yàn)橄嚓P(guān)方會(huì)影響財(cái)務(wù)管理績(jī)效，確定與相關(guān)方之間的關(guān)系，確定優(yōu)先管理順序十分重要。財(cái)務(wù)信息是支撐著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策，是企業(yè)各種信息的融合。在共同的目標(biāo)和價(jià)值觀上，通過共享資源和能力，以及質(zhì)量管理的要求下，可以增加為相關(guān)方創(chuàng)造價(jià)值的能力。

（二）貫注標(biāo)準(zhǔn)

質(zhì)量管理體系為如何建立一個(gè)正規(guī)的體系管理活動(dòng)提供了指南，可以幫助財(cái)務(wù)部門致力于財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的提升。特別是ISO9001：2015版蘊(yùn)含的三大理念：過程方法、基于風(fēng)險(xiǎn)的思維、PDCA循環(huán)，是財(cái)務(wù)管理體系運(yùn)行的重要支撐，需要參與人員深入體會(huì)和運(yùn)用。

（三）量體裁衣，選擇合適的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

組織以企業(yè)價(jià)值最大化作為終極目標(biāo)，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)要和組織的目標(biāo)一致。財(cái)務(wù)部門應(yīng)圍繞組織質(zhì)量目標(biāo)來選擇和確定財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)可行性目標(biāo)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理目標(biāo)導(dǎo)向、約束和評(píng)價(jià)的功能。

四、構(gòu)建財(cái)務(wù)質(zhì)量管理體系的過程

（一）全面診斷財(cái)務(wù)管理工作現(xiàn)狀，找出與ISO9001：2015質(zhì)量管理體系的差距

首先，確定對(duì)財(cái)務(wù)工作有影響的內(nèi)外部環(huán)境，解決好管理體系與體系環(huán)境的融合關(guān)系，更好的達(dá)到管理體系期望達(dá)到的結(jié)果。然后，對(duì)財(cái)務(wù)部門原有的工作模式、職能分配、工作流程等進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，找出與管理體系的差距，確定管理體系實(shí)施的切入點(diǎn)。

（二）對(duì)財(cái)務(wù)質(zhì)量管理體系進(jìn)行整體設(shè)計(jì)與實(shí)施

1.在與組織戰(zhàn)略方向和質(zhì)量方針應(yīng)一致的前提下，合理配置資源、劃分財(cái)務(wù)質(zhì)量管理職責(zé)和權(quán)限，層層分解財(cái)務(wù)目標(biāo)。

2.過程控制。ISO9001：2015質(zhì)量管理體系要求財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)作為過程進(jìn)行系統(tǒng)管理。在識(shí)別對(duì)質(zhì)量管理體系有影響的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇后，規(guī)定與這些財(cái)務(wù)過程有關(guān)的責(zé)任、權(quán)限，以及通過績(jī)效提高建立新的過程。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)包括會(huì)計(jì)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)指標(biāo)的控制等。例如，針對(duì)不相容崗位建立分工制、針對(duì)不同崗位要建立輪換制、針對(duì)重要崗位實(shí)行授權(quán)制。分工制、輪崗制、授權(quán)機(jī)制乃至激勵(lì)機(jī)制等是財(cái)務(wù)過程管理的典型方式，既利于財(cái)務(wù)人員的互相監(jiān)督和學(xué)習(xí)，而且也在一定程度上保障了企業(yè)的資產(chǎn)安全。

3.風(fēng)險(xiǎn)控制。財(cái)務(wù)管理部門可選擇適合的方式識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇。不僅要建立內(nèi)部牽制機(jī)制，外部風(fēng)險(xiǎn)要建立預(yù)警機(jī)制。例如，通過制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，選擇采用避免風(fēng)險(xiǎn)、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、消除風(fēng)險(xiǎn)、保持風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)處理方式，來對(duì)待財(cái)務(wù)管理部門所面對(duì)的資金使用風(fēng)險(xiǎn)和納稅風(fēng)險(xiǎn)。總之，應(yīng)完善適用于財(cái)務(wù)部門的內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理措施，提高財(cái)管人員的風(fēng)險(xiǎn)思維。

4.規(guī)范財(cái)務(wù)核算，提高財(cái)務(wù)工作的專業(yè)水平。通過選用專業(yè)人才或培訓(xùn)提高人員專業(yè)素質(zhì)，確保記賬科學(xué)，帳帳相符、賬實(shí)一致，財(cái)務(wù)信息內(nèi)容清楚，能真實(shí)可靠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，使企業(yè)的財(cái)務(wù)資料能夠真正為企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析和決策提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

5.形成文件的信息，要求標(biāo)識(shí)清晰、具有可追溯性。財(cái)務(wù)管理首先要遵循法律、法規(guī)和相關(guān)制度，要使用適用的外部文件來充實(shí)和完善財(cái)務(wù)質(zhì)量管理體系文件。體系文件作為財(cái)務(wù)管理控制的準(zhǔn)則，由最高管理者簽署發(fā)布。體系文件包括4層架構(gòu)：質(zhì)量管理手冊(cè)、程序文件、作業(yè)指導(dǎo)書、各種記錄。形成文件的信息要確保被有效獲得并妥善保護(hù)，將作為財(cái)務(wù)管理質(zhì)量控制、監(jiān)測(cè)和評(píng)價(jià)依據(jù)。

6.績(jī)效管理：這是一個(gè)監(jiān)視、測(cè)量、分析、評(píng)價(jià)的循環(huán)過程，不僅關(guān)注目標(biāo)、結(jié)果，而且重視達(dá)成目標(biāo)的過程。在財(cái)務(wù)管理工作中，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)分析技術(shù)通過對(duì)相關(guān)工作中獲得的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，做出財(cái)管質(zhì)量績(jī)效評(píng)價(jià)，以達(dá)到持續(xù)改進(jìn)的目的。財(cái)務(wù)部門向組織最高管理層提交財(cái)管質(zhì)量報(bào)告，總結(jié)改進(jìn)，消除影響質(zhì)量的原因，防止問題的再度發(fā)生。

7.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)高層財(cái)務(wù)管理人員責(zé)權(quán)管理，有效約束其行為。一個(gè)完整的財(cái)務(wù)質(zhì)量管理體系可以幫助組織減少或者避免人為因素的干擾，從而強(qiáng)化組織對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的管理和控制，降低組織的風(fēng)險(xiǎn)。

8.采取影響程度相適應(yīng)的預(yù)防措施。財(cái)務(wù)部門根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，在問題還未出現(xiàn)、但已形成趨勢(shì)時(shí)做出事先反應(yīng)，制定出與潛在問題相符的預(yù)防措施。

五、將ISO9001：2015版標(biāo)準(zhǔn)引入財(cái)務(wù)管理后的效果

通過由國(guó)家認(rèn)證認(rèn)可主管部門批準(zhǔn)成立的質(zhì)量認(rèn)證機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)質(zhì)量管理體系進(jìn)行檢查評(píng)議，能夠確認(rèn)財(cái)務(wù)管理過程及其結(jié)果的質(zhì)量水平，從而提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的社會(huì)認(rèn)可度。采用ISO9001：2015版標(biāo)準(zhǔn)確立一套財(cái)務(wù)管理規(guī)則體系，它能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)化管理，使財(cái)務(wù)管理工作更加規(guī)范、高效，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量穩(wěn)步提高；建立自我監(jiān)督、評(píng)價(jià)和自我改善的管理機(jī)制，能使財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力和服務(wù)水平得到明顯提高；財(cái)務(wù)信息的規(guī)范與清晰，能夠提高組織的管理效率；基于風(fēng)險(xiǎn)的思維使管理者能確定各種不利因素，采取預(yù)防措施，最大限度降低不利影響，最大限度利用機(jī)遇，增強(qiáng)了管理層決策效能。

總之，ISO9001：2015作為國(guó)際上通用的質(zhì)量管理體系標(biāo)準(zhǔn)，是品質(zhì)管理和品質(zhì)保證的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，必將為組織注入新的活力，使組織更加具有挑戰(zhàn)性，使其財(cái)務(wù)管理工作更上新的臺(tái)階。

（作者單位：北京中大華遠(yuǎn)認(rèn)證中心）